Pajak properti perusahaan: tanggal jatuh tempo untuk pembayaran di muka

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Di antara beberapa biaya ke kas negara Federasi Rusia yang diklasifikasikan sebagai regional, adalah pajak properti organisasi. Itu harus dibayar oleh perusahaan Rusia dan asing. Apa sifat pajak ini? Bagaimana cara menghitungnya dalam praktik? Seberapa sering perusahaan harus menyumbangkan jumlah yang sesuai ke kas negara?

Inti dari pajak

Apa itu pajak properti perusahaan? Apakah pembayaran anggaran wajib untuk semua jenis bisnis atau hanya untuk organisasi yang termasuk dalam kriteria tertentu? Pajak Bumi Badan dikategorikan sebagai pajak daerah.

Ini diatur pada tingkat ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia dan wajib untuk perusahaan yang beroperasi di wilayah subjek tertentu Federasi Rusia. Pembayar biaya jenis ini adalah perusahaan Rusia dan asing yang memiliki real estat di Rusia.

Pembayaran pajak atas properti organisasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan dilakukan hanya untuk real estat, dan juga dengan ketentuan bahwa basis pajak untukaset tetap perusahaan didefinisikan sebagai nilai kadaster yang ditetapkan untuk mereka.

Objek Pajak

Apa objek perpajakan bagi organisasi dalam perhitungan biaya yang bersangkutan? Sesuai dengan ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia, properti bergerak dan tidak bergerak (termasuk yang ditransfer ke perusahaan melalui manajemen perwalian), yang dicatat di neraca sebagai objek aset tetap, diakui. Dengan demikian. Adapun perusahaan asing, dalam kaitannya dengan mereka objek perpajakan hanya real estate. Kami akan mempelajari aspek-aspek kunci yang menjadi ciri pajak properti organisasi (pembayaran, persyaratan). Kami kemudian mengeksplorasi beberapa contoh penghitungan pembayaran terkait.

Fitur perhitungan dan pembayaran biaya

Apa prinsip untuk menghitung dan membayar biaya seperti pajak properti perusahaan? Itu dibayarkan ke anggaran sesuai dengan pajak dan periode pelaporan yang ditetapkan oleh hukum. Apa spesifikasinya?

Periode pajak, seperti untuk sebagian besar jenis biaya lainnya untuk anggaran Rusia, dalam hal ini adalah tahun kalender. Adapun periode pelaporan, ini adalah kuartal pertama, setengah tahun, dan juga 9 bulan dalam setahun.

Spesifikasi regional

Penghitungan biaya tersebut dilakukan dengan tarif pajak, yang disetujui oleh otoritas legislatif dari entitas konstituen Federasi Rusia. Nilai maksimumnya tidak boleh melebihi 2,2%. Sesuai dengan ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia, otoritas regionaldapat menggunakan pendekatan yang berbeda untuk menentukan ukuran tarif pajak yang relevan. Kriteria di sini dapat berupa kategori wajib pajak atau kekhususan harta benda yang menjadi objek pajak.

Manfaat

Apa nuansa lain mengenai perhitungan dan pembayaran yang menjadi ciri pajak properti organisasi? Pembayaran ke anggaran jumlah yang sesuai dapat dilakukan dengan menggunakan berbagai manfaat. Preferensi jenis ini dapat ditetapkan baik di tingkat ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia, dan di sumber hukum regional. Manfaat yang ditentukan dalam undang-undang federal dan yang diadopsi di entitas konstituen Federasi Rusia dapat diterapkan secara bersamaan.

Rumus menghitung biaya

Penghitungan praktis biaya ke kas yang bersangkutan dilakukan sendiri oleh wajib pajak segera setelah masa pajak berakhir. Rumus untuk menentukan jumlah pajak sederhana: Anda perlu mengalikan tarif yang disetujui oleh otoritas wilayah dengan jumlah basis. Tetapi sebelum mentransfer jumlah yang dihasilkan ke kas, perlu untuk menguranginya dengan jumlah pembayaran di muka yang dilakukan selama masa pajak. Fitur terpenting yang menjadi ciri pajak properti organisasi adalah bahwa pajak tersebut dibayarkan ke anggaran untuk setiap cabang atau divisi terpisah lainnya dari perusahaan secara terpisah (jika memiliki neraca independen).

Syarat pembayaran pajak dan prosedur penyelesaian dengan Layanan Pajak Federal

Aspek yang paling penting dari penyelesaian pajak antara perusahaan dan negara yang bersangkutan adalah waktu. Kami akan mempelajarinya, serta beberapa nuansa praktis mengenai pembayaran yang sesuaikoleksi.

Jadi, aspek terpenting yang menjadi ciri pajak properti organisasi adalah waktu pembayarannya. Mereka ditetapkan dalam tindakan legislatif yang diadopsi pada tingkat subjek Federasi Rusia.

Kami mencatat di atas bahwa biaya yang dimaksud memiliki masa pajak. Dalam kerangka kerja mereka, perusahaan harus melakukan pembayaran di muka. Ini adalah fitur terpenting yang menjadi ciri pajak properti organisasi. Batas waktu pembayaran uang muka adalah triwulanan, segera setelah akhir masa pajak. Perusahaan harus mentransfer ke perbendaharaan 1/4 dari pajak, yang dihitung pada tanggal 1 bulan segera setelah periode pelaporan. Pembayaran pajak atas properti organisasi pada akhir tahun dilakukan hingga 30 Maret tahun berikutnya.

Sangat mungkin bahwa perusahaan tidak mulai bekerja sejak awal tahun. Bagaimana pajak properti organisasi ditransfer ke negara dalam kasus ini? Batas waktu untuk membayar biaya ini di bawah skenario yang relevan adalah segera setelah selesainya prosedur pendaftaran negara, serta penerimaan properti yang membentuk basis pajak sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.

Dalam beberapa kasus, Layanan Pajak Federal mungkin mewajibkan perusahaan untuk membayar biaya segera setelah perusahaan mulai benar-benar mengoperasikan aset tetap yang relevan. Pengacara merekomendasikan agar perhatian khusus diberikan kepada entitas yang membayar pajak properti perusahaan. Kami memahami tenggat waktu untuk membayar biaya yang relevan. Pertimbangkan sekarangbeberapa contoh praktis penyelesaian antara perusahaan dan negara untuk pajak yang bersangkutan.

Contoh penghitungan pajak

Katakanlah Industry Lux LLC terdaftar pada 11 Februari 2014. Pada saat memasukkan data tentang organisasi ke dalam daftar negara yang relevan, perusahaan memiliki properti dalam jumlah 1,5 juta rubel di neraca. Misalkan indikator yang sesuai pada 1 Maret 2014 meningkat menjadi 1,7 juta, pada 1 April - hingga 1,8 juta, pada 1 Mei - hingga 2 juta, dan pada 1 Juni - hingga 2,5 juta rubel. Katakanlah tarif pajak properti di wilayah tempat perusahaan beroperasi adalah 2,2%.

Jadi, sesuai dengan ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia, periode pajak sehubungan dengan biaya tersebut adalah satu tahun kalender, dan periode pelaporan adalah kuartal pertama, setengah tahun, dan juga 9 bulan dalam setahun. Seperti yang kami sebutkan di atas, Industry Lux LLC terdaftar pada 11 Februari, yaitu setelah awal tahun kalender. Sesuai dengan ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia, untuk perusahaan, periode pajak adalah periode dari tanggal pendaftaran hingga akhir tahun.

Kode Pajak Federasi Rusia menginstruksikan Industry Lux LLC untuk memberikan perhitungan pembayaran di muka selama setengah tahun, yang dilakukan dengan cara yang ditentukan, paling lambat tanggal 30 Juli. Juga, sesuai dengan ketentuan Kode, perusahaan perlu melakukan pembayaran di muka untuk biaya yang bersangkutan. Ukuran basis pajak organisasi akan sama dengan nilai sisa tahunan rata-rata dari properti neraca. Untuk menghitungnya, Anda perlu membagi jumlahnya,yang dihasilkan dari penambahan nilai sisa properti pada hari pertama masa pajak dan hari pertama bulan berikutnya setelah interval yang sesuai, dengan jumlah bulan, yang meningkat 1.

Jadi, pertama-tama kita rangkum angka-angka yang kita miliki: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (ini adalah nilai buku properti Industry Lux LLC untuk bulan Maret, April, Mei, Juni dan Juli 2014 dalam juta rubel), ternyata 9,5 juta rubel. 6 bulan telah berlalu sejak awal tahun, kami menambahkan 1. Ternyata nilai tahunan rata-rata properti Industry Lux LLC adalah sekitar 1 juta 357 ribu rubel. Dari jumlah ini perlu membayar uang muka. Itu dihitung sebagai 1/4 dari total pajak sesuai dengan tarif yang disetujui oleh otoritas daerah. Dalam contoh kami, ini adalah 2,2%. Artinya, 2,2% dari 1 juta 357 ribu adalah 29 ribu 854 rubel. Kami mengambil 1/4 dari nilai ini, ternyata 7463 rubel. 50 kop. Ini akan menjadi uang muka untuk Industry Lux LLC.

Pajak properti: nuansa

Jadi, kami telah meninjau fitur utama terkait pajak properti perusahaan, serta contoh penghitungan pembayaran di muka untuk biaya terkait. Kami mengetahui bahwa undang-undang tersebut dapat menetapkan kriteria umum untuk seluruh wilayah Federasi Rusia yang mencirikan pajak properti organisasi - periode pembayaran (Moskow, St. Petersburg atau Nizhny Novgorod - membayar biaya ini dengan frekuensi yang sama), dan indikator yang ditetapkan untuk setiap wilayah secara terpisah, yaitu jumlah taruhan.

Pada saat yang sama, sejumlah nuansa lain sangat penting yang menjadi ciri kewajiban tersebut, yang harus dipenuhi oleh organisasi yang beroperasi di Federasi Rusia. Faktanya adalah bahwa undang-undang federal dan tindakan hukum regional yang mengatur perhitungan dan pembayaran pajak properti perusahaan sering kali mengandung formulasi umum yang berkaitan dengan bidang hubungan hukum yang relevan. Tentu saja, ketentuan utama Undang-undang Federal dan sumber hukum di mata pelajaran Federasi Rusia, misalnya, tentang frekuensi penyelesaian antara perusahaan dan negara, masuk akal dan dapat dimengerti. Secara khusus, kami mencatat bahwa batas waktu untuk membayar pajak properti perusahaan di Moskow sama dengan di wilayah lain. Namun, ada nuansa terkait dengan praktik perusahaan yang memenuhi kewajibannya masing-masing kepada Layanan Pajak Federal, yang tidak secara langsung dijabarkan dalam undang-undang federal dan regional. Dalam hal ini, anggaran rumah tangga akan menjadi sumber hukum utama bagi kita. Mana yang harus Anda perhatikan secara khusus?

Pentingnya penggunaan properti yang sebenarnya

Di antara anggaran rumah tangga yang paling menonjol adalah Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03-06-01-02/28. Ini mencerminkan rekomendasi departemen mengenai pembayaran pajak properti atas dana yang tidak didaftarkan oleh perusahaan dengan cara yang ditentukan. Dokumen ini menjelaskan bahwa pencantuman informasi tentang aset tetap perusahaan dalam daftar negara bukanlah kriteria utama dalam menetapkan kewajiban perusahaan untuk membayar pajak terkait, meskipun faktanya pendaftaran properti adalah wajib.

Jika aset tetap tertentu digunakan dalam produksi, maka aset tersebut harus dimasukkan dalam basis pajak organisasi, dan biaya harus dibayarkan darinya. Dalam hal ini, properti harus dicatat di akun 08. Penolakan organisasi untuk mengikuti rekomendasi tersebut dapat dinilai oleh Layanan Pajak Federal sebagai penghindaran pajak.

Pembayaran pajak oleh organisasi asing

Setelah mempelajari secara spesifik aspek-aspek kunci dari kewajiban seperti pajak properti perusahaan (pembayaran, persyaratan), kita dapat mempelajari secara spesifik penerapan persyaratan yang relevan oleh organisasi asing.

Basis pajak dalam hal ini dibentuk hanya dengan mengorbankan real estat. Pada saat yang sama, tidak masalah apakah itu terletak di wilayah aktivitas aktual perusahaan asing di Federasi Rusia atau di luarnya.

Penghitungan pajak bumi dan bangunan dalam hal dimiliki oleh perusahaan asing dilakukan berdasarkan data yang mencerminkan nilai persediaannya pada awal tahun takwim. Informasi ini harus ditransfer ke Layanan Pajak Federal oleh organisasi yang melakukan inventarisasi teknis dari jenis objek yang relevan. Uang muka atas properti yang dimiliki oleh perusahaan asing dihitung pada akhir periode pelaporan sebagai 1/4 dari nilai inventaris properti, dikalikan dengan tarif yang ditetapkan oleh undang-undang daerah.

Jika kepemilikan jenis yang sesuaiproperti didaftarkan setelah tahun kalender dimulai, maka periode aktual penggunaan dana yang relevan oleh organisasi diperhitungkan dalam proses menghitung pembayaran di muka. Perlu dicatat bahwa hal utama bagi pembuat undang-undang bukanlah fakta hukum yang mencerminkan masuknya data properti perusahaan asing dalam daftar negara, tetapi fakta bahwa organisasi tersebut secara praktis menggunakan sumber daya yang tersedia.

Dapat dicatat bahwa, seperti halnya perusahaan Rusia, struktur asing harus memenuhi kewajiban pajak properti mereka berdasarkan periode pajak yang sesuai dengan tahun kalender, dan juga bekerja dalam interval pelaporan tersebut, seperti yang saya triwulan, setengah tahun, dan juga 9 bulan dalam setahun. Batas waktu untuk membayar pajak properti perusahaan untuk tahun tersebut, seperti dalam kasus perusahaan Rusia, berakhir pada tanggal 30 Maret tahun berikutnya.

Pentingnya lokasi sebenarnya dari properti

Sebuah nuansa penting: organisasi asing harus mentransfer pajak dan uang muka ke anggaran daerah di lokasi sebenarnya dari properti yang mereka miliki. Setelah berakhirnya periode pajak atau pelaporan, perusahaan harus menyerahkan kepada Layanan Pajak Federal di alamat kantor atau cabang yang memiliki neraca independen, serta di lokasi masing-masing properti, perhitungan pajak yang mencerminkan jumlah pembayaran di muka. Kewajiban lain dari perusahaan adalah pembentukan deklarasi dalam bentuk yang ditentukan dan mengirimkannya ke Layanan Pajak Federal.

Ketika sebuah organisasi asing tidak menjalankan bisnis di Rusia, itu tetapharus membayar pajak properti jika dana yang relevan dimiliki olehnya di Federasi Rusia.

Pembayaran pajak atas properti organisasi menurut perhitungan triwulanan dilakukan oleh perusahaan asing di lokasi properti yang sebenarnya. Persyaratan, seperti dalam kasus perusahaan Rusia, ditetapkan dalam tindakan legislatif entitas konstituen Federasi Rusia.