Penagihan pajak properti: posting di akuntansi

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Pembentukan anggaran di berbagai tingkatan disebabkan oleh pengumpulan oleh negara bagian dari pendapatan organisasi dan redistribusinya. Pembayaran pajak badan usaha tertentu bergantung pada banyak faktor: arah pekerjaan, mode yang dipilih, ketersediaan basis perhitungan, dll. Misalnya, akrual pajak properti, entri yang dibuat dalam akuntansi sehubungan dengan proses ini, harus dikontrol dengan hati-hati. Apabila terjadi kesalahan dalam perhitungan atau surat menyurat, sanksi otoritas fiskal dapat berupa sanksi bagi pelaku usaha.

Pajak

Semua pembayaran wajib yang disetorkan oleh orang pribadi dan badan hukum ke kas negara diatur secara jelas oleh peraturan terkait. Kode Pajak Federasi Rusia mengatur elemen wajib dari setiap jenis kontribusi: tarif, basis, subjek. Indikator makroekonomi negara dibentuk berdasarkan total pendapatan yang diterima dari badan usaha yang beroperasi di wilayahnya. Pendapatan anggaran terbesar berasal darimemungut empat pajak utama:

- untuk keuntungan (badan hukum);

- pendapatan (penduduk);

- PPN (konsumen);

- properti (warga Federasi Rusia dan organisasi yang beroperasi di wilayahnya).

Kewajiban untuk melakukan pembayaran yang relevan untuk badan hukum datang sejak mereka terdaftar sebagai badan usaha. Pajak pertambahan nilai termasuk dalam harga barang atau jasa yang akan dijual di wilayah Federasi Rusia. Pembayaran untuk pendapatan yang diterima ditransfer oleh semua warga negara yang bekerja dan organisasi yang menerimanya. Pajak properti perusahaan (perhitungan dan pembayaran) dikenakan pada semua perusahaan dan individu yang memiliki objek ini. Untuk organisasi yang bergerak dalam kegiatan ekonomi, dasar pembayaran iuran wajib adalah data akuntansi.

Menagih pajak properti

Postingan yang mencerminkan perhitungan dan transfer pembayaran wajib adalah semua organisasi yang memiliki objek aset tetap untuk tujuan produksi dan non-produksi. Persyaratan utama untuk munculnya kewajiban adalah pendaftaran dan pelaksanaan kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan di wilayah Federasi Rusia. Pada saat yang sama, ia harus memiliki objek aset tetap di neraca. Kode Pajak mendefinisikan sejumlah perusahaan yang dibebaskan dari kewajiban membayar properti, ini termasuk:

- perkumpulan keagamaan;

- organisasi penyandang cacat;

- fasilitas pemasyarakatan;

- jalan federal, kereta api, jaringan pipa, saluran listrik;

- laboratorium dan produksi farmasi;

- asosiasi sepak bola;

- IP menerapkan rezim pajak yang disederhanakan;

- penyelenggara Paralimpiade dan Olimpiade.

Wajib Pajak tidak diakui sebagai organisasi yang dikecualikan di tingkat daerah. Sebagai aturan, manfaat ini diterima oleh perusahaan di sektor perumahan dan komunal, pertanian, kota, dan lembaga perawatan kesehatan. Artikel No. 374 dari Kode Pajak Federasi Rusia berisi daftar lengkap pembayar pajak properti.

Dasar

Properti yang dikontribusikan untuk kegiatan bersama, bergerak, disewakan, dipindahkan ke kepercayaan sementara, properti tidak bergerak tunduk pada perhitungan jenis pembayaran wajib seperti pajak properti. Basis akrual tercermin dalam akuntansi perusahaan pada akun No. 01. Organisasi asing yang beroperasi di wilayah Federasi Rusia memelihara catatan akuntansi sesuai dengan dokumen peraturan Rusia. Mereka juga merupakan penduduk pajak dan diharuskan untuk menilai pajak properti. Perusahaan asing membuat entri dalam register akuntansi, membentuk basis kena pajak, menghitung jumlah pajak dengan cara yang ditentukan oleh pasal-pasal Kode Pajak Federasi Rusia, jika tidak ada dokumen peraturan tambahan yang diadopsi oleh otoritas fiskal regional. Objek perhitungan pembayaran bukanmungkin:

- monumen warisan sejarah dan budaya (tingkat dunia, federal, regional);

- bidang tanah (dikenakan pajak jenis lain);

- milik Kementerian Pertahanan, kepolisian, lembaga pemasyarakatan;

- alam, sumber daya air;

- benda luar angkasa;

- instalasi tipe nuklir, area yang dialokasikan untuk penyimpanan limbah radioaktif;

- kapal dan pemecah es.

Tentukan basis

Setiap entitas yang melakukan kegiatan apa pun di wilayah Federasi Rusia secara independen menentukan nilai properti di neraca. Dengan demikian, ini menjadi dasar dan prosedur untuk menghitung pajak properti. Perhitungan yang dilakukan berdasarkan rata-rata nilai sisa aktiva tetap diakui benar.

Nilai ini mencakup semua posisi analitis akun 01. Kehadiran subdivisi atau cabang terpisah di wilayah lain merupakan faktor dalam mengubah tarif atau mendistribusikan kembali jumlah antara anggaran berbagai entitas konstituen Federasi Rusia. Basis kena pajak dapat dibentuk dengan indikator umum di perusahaan induk.

Perhitungan basis

Nilai tahunan rata-rata properti perusahaan dihitung berdasarkan data neraca. Ini sama dengan perbedaan antara jumlah yang dicatat pada akun 01 dan 02. Akrual pajak properti di 1C dan basis data akuntansi lainnya secara signifikan menghemat waktu akuntan, karena pembentukan nilai sisa terjadi secara otomatis setelah penutupanperiode pelaporan. Dalam hal ini, penyusutan yang masih harus dibayar dikurangi dari harga awal di mana objek aset tetap diperhitungkan dan dioperasikan. Nilai sisa dari semua aset dijumlahkan. Nilai yang dihasilkan dibagi dengan jumlah bulan, ditambah satu: 4 - untuk perhitungan triwulanan, 13 - untuk perhitungan tahunan.

Penawaran

Akrual pajak properti tercermin dalam hasil keuangan perusahaan, tetapi ukurannya secara langsung tergantung pada jumlah peralatan dan biayanya. Batas atas tarif jenis pembayaran wajib ini ditentukan dalam Kode Pajak, yaitu 2,2% dari basis yang dihitung. Diferensiasi hanya diperbolehkan dalam kisaran yang ditetapkan dan ditentukan oleh tindakan pengaturan yang bersifat regional, kategori pembayar dan tujuan objek properti. Tarif pajak hanya bergantung pada tempat pendaftaran entitas ekonomi. Dana yang ditransfer masuk ke kas daerah masing-masing. Dalam kebanyakan kasus, otoritas lokal menerapkan nilai maksimum yang diperbolehkan sebesar 2,2%.

Tanggal jatuh tempo pembayaran

Akuntansi akrual pajak properti dipertahankan selama periode pelaporan (tahun). Kode pajak mengatur pembayaran uang muka sekali dalam seperempat. Perhitungan nilai tahunan pajak dilakukan dengan mempertimbangkan transfer untuk periode yang ditentukan. Batas waktu pengajuan deklarasi dan pembayaran adalah 30 Maret tahun berikutnya setelah pelaporan. Saat melakukan pembayaran di muka,bertemu dalam waktu 30 hari dari akhir kuartal berikutnya. Pada saat yang sama, deklarasi ditransmisikan melalui saluran komunikasi elektronik, jika perhitungan diterima oleh IFTS di atas kertas, maka dikirim 10 hari sebelum batas waktu. Pasal 383 KUHP mengatur tata cara penyampaian informasi dan tanggal. Wajib Pajak dapat menggunakan informasi yang tercermin dalam dokumen utama jika tidak ada peraturan daerah yang mengatur data lain.

Akrual

Nilai total pajak properti perusahaan dihitung sebagai produk dari tarif (2,2%) dan dasar kena pajak (dihitung sebelumnya). Nilai akhir ditentukan untuk tahun pelaporan, dengan mempertimbangkan pembayaran uang muka yang dilakukan. Jangka waktu penghitungan tergantung pada waktu pendaftaran pajak perusahaan. Jika divisi dan anak perusahaan menyimpan catatan akuntansi sendiri, maka berdasarkan data neraca mereka membayar pajak di tempat pendaftaran. Dalam hal ini, organisasi induk hanya bertanggung jawab atas propertinya sendiri. Untuk menghitung uang muka, produk dari tarif dan basis kena pajak dibagi empat setiap kuartal. Berdasarkan hasil periode pelaporan, rata-rata nilai tahunan properti disesuaikan dengan nilai aset tetap yang dihentikan (dilikuidasi, dijual). Setelah penghentian kegiatan, perusahaan melaporkan dan melakukan pembayaran yang sesuai berdasarkan hasil periode operasi, yaitu, penggantian uang muka yang dibayarkan terjadi pada saat organisasi dicabut pendaftarannya.

Akuntansi

Penyelesaian anggaran dan dana di luar anggaran dilakukan oleh masing-masing badan usaha. Untuk tujuan akuntansi, akun 68 telah dibuat, yang, sesuai dengan daftar biaya dan kas, mencerminkan proses akrual dan pembayaran kewajiban organisasi kepada negara. Ini mencerminkan semua jenis pembayaran pajak yang timbul sesuai dengan bidang kegiatan dan sistem akuntansi di perusahaan.

Entri akuntansi untuk akrual pajak properti adalah sebagai berikut:

1. Dt 91/2 Ct 68/sub-rekening - pajak properti diakumulasikan dan termasuk dalam pengeluaran lain;
2. Dt 44, 26 Kt 68/sub-rekening - pajak yang masih harus dibayar dibebankan ke pengeluaran bisnis umum perusahaan atau biaya perdagangan.

Kedua opsi tidak bertentangan dengan undang-undang Federasi Rusia dan paling sering digunakan. Ketika memilih dan menggunakan metode alokasi biaya, perlu untuk menentukan metode yang tepat dalam kebijakan akuntansi. Meremehkan basis kena pajak, alokasi jumlah yang salah ke register akuntansi adalah pelanggaran yang dapat mengakibatkan sanksi dari otoritas fiskal mulai dari denda hingga tanggung jawab administratif. Perhitungan pajak oleh perusahaan di bawah rezim perpajakan khusus tergantung pada sistem akuntansi yang dipilih. Organisasi yang bekerja di UTII tidak membayar pajak properti. Sistem yang disederhanakan (15% pendapatan - pengeluaran) menyiratkan pembayaran kewajiban dengan penyertaan lebih lanjut dalam pengeluaran. Dengan sistem pajak yang disederhanakan (6%), pajak dibayarkan jika adakepemilikan organisasi properti, tetapi dibebankan pada biayanya sendiri.

Pembayaran

Perhitungan pajak properti, posting dan perhitungan yang dibuat oleh akuntan dikendalikan oleh inspektorat pajak untuk mendapatkan informasi yang dapat dipercaya tentang pembayaran yang dikreditkan ke anggaran. Kredit akun 68 dengan akun analitik yang sesuai dimaksudkan untuk meringkas data dalam perhitungan. Untuk menutup register, hasil yang diperoleh selama perhitungan omset harus dibayarkan oleh perusahaan ke akun yang sesuai. Dalam hal ini, korespondensi berikut dibuat: Dt 68 / sub-akun Kt 51, 55, 52 - pajak yang masih harus dibayar atas properti perusahaan dipindahkan dari akun penyelesaian, khusus atau mata uang. Saat mentransfer, perlu untuk memeriksa kebenaran detail penerima dan kode pembayaran.