Rasio kontrol 6-NDFL: fitur, persyaratan, dan rekomendasi

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-01-17 18:55

Saat menyusun faktur pajak, akuntan harus memeriksa informasi yang dimasukkan. Untuk data yang diberikan secara tidak benar, organisasi, paling banter, menghadapi denda, dan paling buruk, inspeksi di tempat oleh lembaga pemerintah. Kabar baiknya adalah bahwa untuk pemeriksaan cepat informasi pada rekanan, cukup menghitung rasio kontrol 6-NDFL.

Pelaporan secara singkat

6-NDFL adalah laporan pajak penghasilan triwulanan. Ini berisi data ringkasan dari sertifikat 2-NDFL. Menurut aturan baru, perusahaan mulai melaporkan pada 2016. Pemerintah tidak hanya memperkenalkan laporan baru, tetapi juga menemukan cara untuk memberi insentif kepada pelanggar. Untuk penyediaan data yang terlambat, organisasi menghadapi pemblokiran akun.

Pelaporan dirancang untuk meningkatkan kontrol atas kebenaran dan kelengkapan pembayaran pajak oleh perusahaan. Dokumen tersebut berisi informasi tentang akrual dan pembayaran untuk semuakaryawan organisasi. Agen pajak adalah bisnis yang membayar gaji kepada karyawan. Mereka juga memberikan pelaporan ke Layanan Pajak Federal di lokasi.

Dokumen dapat diserahkan dalam bentuk cetak dan elektronik. Tetapi hak memilih ini hanya tersedia untuk perusahaan dengan hingga 25 karyawan. Semua organisasi lain harus melaporkan secara elektronik. Tanggal penyerahan laporan adalah:

• hari laporan tercetak diserahkan ke IFTS atau hari pengiriman surat melalui pos;
• hari diterimanya konfirmasi pengiriman dokumen elektronik.

Fitur pajak penghasilan 6 orang

Laporan diselesaikan setiap triwulan. Bagian dari informasi dimasukkan secara bertahap. Cabang perusahaan membuat laporan secara terpisah, tetapi rasio kontrol 6-NDFL diverifikasi untuk semua karyawan organisasi.

Dalam laporan inilah gaji yang terbawa lebih sering ditemukan. Ada perbedaan antara tanggal pembayaran pendapatan dan pemotongan pajak. Apalagi jika hari-hari pertama bulan baru jatuh pada akhir pekan.

Laporan pajak penghasilan 6-pribadi berbeda dari yang lain juga karena informasi yang dimasukkan ke dalamnya selanjutnya dapat dibandingkan dengan laporan lainnya. Informasi yang ditentukan dalam tiga paragraf pertama dokumen diperiksa oleh kantor pajak selama audit di tempat. Ini tidak berarti bahwa Anda tidak dapat mengikuti kebenaran pengisian data. Sebaliknya, Anda harus terlebih dahulu mengembangkan dan membuat sistem kontrol untuk pengisian dokumen secara otomatis. Untuk jumlah pajak yang kurang dibayar, organisasi menghadapi denda dan pen alti. Itulah mengapa sangat penting untuk menemukan rasio kontroluntuk memeriksa formulir 6-NDFL. Mari kita lihat lebih dekat bagaimana melakukannya.

Bagaimana cara memeriksa rasio kontrol 6-NDFL?

Pertama-tama, tanggal pelaporan diperiksa. Jika organisasi telah menunda tenggat waktu untuk mengajukan deklarasi setidaknya satu hari, maka Layanan Pajak Federal akan mengenakan denda dan mengeluarkan tindakan atas pelanggaran. Rasio kontrol untuk menghitung 6-NDFL dimulai dengan memeriksa pengurangan. Jumlah yang disajikan pada baris 020 harus lebih besar dari pada baris 030. Perbedaan antara rasio ini tercermin pada baris 010. Deviasi maksimum yang diijinkan per individu adalah 1 gosok. Selanjutnya, Anda perlu memeriksa rasio kontrol 6-NDFL pada baris 040 dan 050. Jumlah pajak penghasilan yang masih harus dibayar harus lebih dari uang muka. Pada tahap terakhir, volume pembayaran dan tanggal transfernya ke anggaran diperiksa.

Rasio kontrol 6-NDFL dan 2-NDFL disajikan pada tabel di bawah ini.

Halaman 6-NDFL		Jumlah baris … dari sertifikat 2-NDFL dan DPN
020 "Penghasilan"	=	"Total Pendapatan"
025 Dividen	=	"Dividen"
040 "Pajak yang Dihitung"	=	"Jumlah pajak yang harus dibayar"
080 "Pajak yang belum dipotong"	=	"Belum dikenakan pajak penghasilan pribadi"
060 "Jumlahkaryawan"	=	Jumlah surat keterangan pajak penghasilan 2 orang pribadi yang diserahkan

Pengembalian pajak tahunan diperiksa dengan 2 sertifikat pajak penghasilan pribadi, pernyataan keuntungan. Untuk pemeriksaan logis, rasio kontrol 6-NDFL dan premi asuransi dan rasio lainnya dihitung. Semuanya digunakan untuk memeriksa laporan dengan cepat.

Jika ditemukan kesalahan dalam dokumen, otoritas pajak mengambil tindakan berikut:

• Mengirim permintaan kepada individu untuk memberikan dokumen yang menjelaskan perbedaan dalam laporan.
• Jika persyaratan sebelumnya tidak terpenuhi, maka dilakukan tindakan pelanggaran.

Jadi dalam praktiknya, semua rasio kontrol pajak penghasilan 6-pribadi memungkinkan untuk memeriksa laporan, mengurangi risiko meningkatkan minat otoritas pajak di perusahaan.

Kontrol rasio pajak penghasilan 6-pribadi dan laporan keuangan

Dalam seni. 230 dari Kode Pajak menunjukkan tenggat waktu untuk melaporkan pendapatan individu. Laporan pajak penghasilan pribadi 2 dan 6 harus diserahkan sebelum tanggal 31 Maret, inklusif, setelah tahun pelaporan. Kedua dokumen ini tidak hanya menghubungkan tenggat waktu, tetapi juga rasio kontrol 6-NDFL. Yang terakhir digunakan untuk memverifikasi informasi yang diberikan.

Kontrol rasio 6-NDFL dengan laporan keuangan

Dalam seni. 230 dari Kode Pajak menunjukkan tenggat waktu untuk melaporkan pendapatan individu. Laporan 2- dan 6-NDFL harus diserahkan sebelum 31 Maret termasuk tahun berikutnya setelah tahun pelaporan. Kedua laporan ini tidak hanya menghubungkan tenggat waktu, tetapi juga rasio kontrol 6-NDFL. Yang terakhir digunakan untuk memeriksainformasi yang diberikan.

Dokumen Sumber	Kontrol rasio pajak penghasilan 6-pribadi (baris)	Jika rasio tidak terpenuhi
		Pasal Kode Pajak Federasi Rusia yang mengatur penerapan koefisien	Jika rasionya rusak, maka
6NDFL	001 <,=tanggal penyerahan laporan	st. 230 buah	kegagalan mengirimkan Penyelesaian tepat waktu
	020=, > 030	st. 126, Seni. 210, Seni. 23 NK	Pengurangan terlalu tinggi
	(020 - 030) / 100010=040		jumlah pajak salah dihitung
	040 >,=050	st. 126, Seni. 227, Seni. 23 NK	Uang muka pajak terlalu tinggi
Kontrol rasio pajak penghasilan 6-pribadi dan RSV	070 - 090 <,=data KRSB	st. 226, Seni. 23 NK	jumlah biaya tidak ditransfer ke anggaran
	120 >,=tanggal transfer KRSB ON		melanggar batas waktu pembayaran pajak
6NDFL, Paten IR	050 > 0 dengan Pemberitahuan	st. 126, Seni. 226, 227 NK	Jumlah pajak di muka dikurangi

6-pajak penghasilan pribadi dalam 1С

Deklarasi pajakdalam program ini dibentuk sesuai dengan laporan laba rugi masing-masing karyawan dan laporan ringkasan. Pada saat yang sama, rasio kontrol 6-NDFL dan premi asuransi yang disajikan pada tabel sebelumnya terpenuhi. Mari kita perhatikan proses pengisian deklarasi dalam program sebagai contoh.

Untuk 2016, penghasilan berikut diperoleh karyawan:

• Gaji - 540 ribu rubel.
• NDFL - 70,2 ribu rubel. (tercantum dalam anggaran).

Untuk hadiah senilai 150 ribu rubel, yang diterima karyawan pada akhir Desember, pajak penghasilan pribadi sebesar 18,98 ribu rubel. tidak dikreditkan.

Dividen: 50.000 (pajak penghasilan pribadi ditransfer 6,5 ribu rubel) + 25.000 (pajak penghasilan pribadi ditransfer 3,25 ribu rubel).

Rasio ditunjukkan di bawah ini.

Fitur pengisian laporan

Pajak penghasilan 6-pribadi mencerminkan informasi tentang jumlah pajak yang diperoleh dan dipotong. Pengurangan harus diselesaikan secara kumulatif, seperti semua nilai dari Bagian 1 laporan. Artinya, dalam perhitungan selama 9 bulan, besarnya pajak terindikasi dari Januari hingga September. Jika pajak dibebankan pada tarif yang berbeda, maka untuk masing-masing baris 010-050 diisi pada lembar terpisah, dan pada baris 060-090 jumlah totalnya ditunjukkan pada halaman pertama laporan. Tidak seperti kuitansi dan potongan, jumlah potongan ditunjukkan tanpa kopecks. Laporan tidak memiliki jumlah sel yang diperlukan.

Saat mengisi laporan, agen sering membuat kesalahan serius - mereka menunjukkan jumlah yang sama yang harus dibayar (hal. 040) dan yang ditahan (hal. 070)pajak. Situasi ini dimungkinkan jika kedua operasi dilakukan dalam periode pelaporan yang sama. Perbedaan terjadi ketika gaji untuk kuartal saat ini dikeluarkan untuk karyawan pada kuartal berikutnya. Pada baris 040, jumlah gaji yang masih harus dibayar, termasuk pajak, akan ditunjukkan, dan pada baris 070, “0” akan ditunjukkan, karena pajak penghasilan pribadi harus dipotong saat membayar penghasilan.

Contoh 1

Dari akrual gaji untuk bulan September, pajak dipotong pada 30.09. Karyawan menerima penghasilan 10.10. Lalu bagaimana cara membuat laporan selama 9 bulan?

Halaman 020 - gaji yang masih harus dibayar untuk bulan September.

Halaman 040 - pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar.

Pada baris 070, jumlah dari baris 040 tidak berkurang, karena pendapatan belum dibayarkan. Untuk alasan yang sama, Bagian 2 tidak selesai.

Saat menyelesaikan perhitungan tahunan, jumlah potongan bulan September harus terlihat pada baris 070 dan di Bagian 2:

• Halaman 100 - tanggal pengeluaran gaji - 30.09.
• Halaman 110 - potongan - 10.10.
• Halaman 120 - hari terakhir untuk transfer pajak penghasilan pribadi - 06.10.
• Halaman 130 - jumlah gaji yang diperoleh untuk bulan September.
• Halaman 140 - pajak penghasilan dipotong.

Nuansa penting lainnya. Jumlah pajak rollover tidak dapat ditampilkan pada baris 080. Jumlah pajak yang tidak dapat dipotong oleh agen dimasukkan di sini. Situasi ini terjadi jika pendapatan diberikan dalam bentuk natura. Bagaimana rasio kontrol 6-NDFL diterapkan di sini? Baris 070 dan baris 090 secara total tidak boleh melebihi volume transfer ke anggaran untuk tahun tersebut. Jika terjadi pelanggaran terhadap koefisien ini, otoritas pajak akan menyimpulkan bahwa tidak seluruh jumlah biaya yang ditransfer keanggaran.

Cara mencerminkan cuti sakit dalam pajak penghasilan 6-pribadi

Laporan pajak penghasilan 6-pribadi mencerminkan informasi tentang semua pendapatan yang dibayarkan kepada seorang karyawan. Termasuk cuti sakit. Bagaimana seharusnya informasi tentang tunjangan cacat sementara dilaporkan?

Hanya jumlah kena pajak yang harus dimasukkan dalam laporan. Jika tidak, rasio pada halaman 040 akan dilanggar, yaitu hanya manfaat kehamilan yang tidak dimasukkan dalam laporan.

Manfaat sakit adalah jaminan sosial yang pembayarannya tidak terkait dengan pelaksanaan tugas tenaga kerja. Itu diperoleh dalam waktu 10 hari setelah menerima sertifikat dan harus dibayar pada hari berikutnya pembayaran tunggakan upah.

Pada hari dana ditransfer, karyawan harus mengumpulkan dan memotong pajak. Untuk pembayaran seperti itu, Kode Pajak menetapkan tenggat waktu khusus. Majikan harus mentransfer dana ke anggaran selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana tunjangan dibayarkan. Jika jatuh pada akhir pekan, batas waktu ditunda ke hari kerja berikutnya.

Cara mencerminkan jumlah cuti sakit dalam 6 pajak penghasilan pribadi:

• Dalam "Bagian 1" jumlah akrual dan pengurangan harus dicerminkan dalam baris saran laporan.
• Dalam "Bagian 2" jumlah pembayaran dan pajak tercermin secara terpisah dari transfer lainnya.

Mari kita lihat contoh spesifik dari opsi untuk mengisi deklarasi.

Contoh 2

LLC membayar 1 juta rubel selama 9 bulan. gaji, dari mana pajak dipotong dalam jumlah 130 ribu rubel. Pada kuartal ketiga, karyawan menerima pendapatanuntuk periode dari Juni hingga Agustus, masing-masing 100 ribu rubel. bulanan. Seorang karyawan juga menerima tunjangan cacat tambahan dalam jumlah 10 ribu rubel, dari mana biaya 1,3 ribu rubel ditahan. Lembar itu dipindahkan ke departemen akuntansi pada 2 September, dan pembayaran dilakukan pada 5 September. Isi deklarasi:

Halaman 020 - jumlah pendapatan - 1 + 0, 01=1,01 juta rubel.

Halaman 040 - pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar - 0,13 + 0,0013=0,1313 juta rubel

Halaman 070 - pajak penghasilan pribadi dipotong - 0,1313 juta rubel

Karena persyaratan untuk membayar pajak atas upah dan cuti sakit berbeda, Bagian 2 dari laporan harus dicantumkan dalam blok terpisah:

Halaman 100 - tanggal pemindahan cuti sakit 05.09.

Halaman 110 - tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi 05.09.

Halaman 120 - batas waktu pembayaran biaya adalah 30.09.

Halaman 130 - jumlah tunjangan adalah 10 ribu rubel.

Halaman 140 - pajak penghasilan pribadi dari cuti sakit 1, 3 ribu rubel

Contoh 3

Tambahan kondisi dari contoh sebelumnya. Selain gaji dan cuti sakit, pada tanggal 15 September, karyawan tersebut juga menerima pembayaran liburan sebesar 15 ribu rubel, yang dipotong biaya sebesar 1,95 ribu rubel.

Bagian 1 juga diisi dengan menjumlahkan semua jumlah:

Halaman 020 - 1000 + 10 + 15=1025 ribu rubel

Halaman 040 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 ribu rubel

Halaman 070 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 ribu rubel

Batas waktu pembayaran pajak untuk sertifikat liburan dan disabilitas adalah hari terakhir setiap bulannya. Namun, saat penerimaan pendapatan berbeda. Oleh karena itu, Bagian 2 diisi dengan dua blok. Yang pertama disajikan sebelumnya. Sekarang mari kita masukkan informasi pembayaran liburan ke dalam laporan:

Halaman 100 - pembayaran pada 15 September.

Halaman 110 - tahan 15 September.

Halaman 120 - pembayaran pajak pada tanggal 30 September.

Halaman 130 - jumlah biaya adalah 15 ribu rubel.

Halaman 140 - pajak penghasilan pribadi 1, 95 ribu rubel

Contoh 4

Sekarang pertimbangkan situasi di mana seorang karyawan menyerahkan sertifikat kecacatan pada tanggal 29 September, dan pembayaran dilakukan pada tanggal 5 Oktober. Bagaimana cara mengisi deklarasi? Tidak akan ada perubahan di Bagian 1 dari laporan kuartal ketiga. Bagian 2 akan menunjukkan tanggal akrual (05.10) dan batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi (30.10).

Bagaimana cara menghitung biaya tambahan?

Sebuah organisasi dapat memberikan bonus satu kali liburan kepada karyawan. Biaya ini harus tercermin dalam laporan. Tanggal transfer dana adalah tanggal pembayaran pendapatan (hal. 100). Potongan dilakukan pada saat pembayaran pendapatan, dan transfer dilakukan maksimal keesokan harinya.

Contoh. Organisasi membayar ekstra 22 ribu rubel. karyawan pada 23.08. Pada hari yang sama, pajak sebesar 2,8 ribu rubel dipotong. Mari kita renungkan ini dalam laporan:

• Halaman 100 – 23 Agustus.
• Halaman 110 – 23 Agustus.
• Halaman 120 – 23 Agustus.
• Halaman 130 - 22 ribu rubel.
• Halaman 140 – 2,8 ribu rubel

Cara menyelesaikan deklarasi nol

Jika suatu organisasi atau pengusaha perorangan tidak memiliki karyawan, maka perusahaan tidak melapor. Hal yang sama berlaku jika organisasi mengirim karyawan untuk berlibur atau menghentikan aktivitas. Hal lain adalah jika ada celahdalam menghitung pendapatan. Misalnya, suatu perusahaan tidak memperoleh pendapatan pada paruh pertama tahun ini, tetapi memperolehnya pada paruh kedua. Dalam hal ini, pelaporan untuk 3 dan 6 bulan tidak wajib, tetapi untuk 9 dan 12 bulan wajib. Untuk menghindari masalah dengan otoritas pengatur, bahkan dalam situasi seperti itu, beberapa perusahaan lebih memilih untuk menulis surat dan tidak memberikan pelaporan untuk paruh pertama tahun ini.

Batas waktu pelaporan adalah standar - hari terakhir setiap bulan setelah pelaporan. Tahun 2017 adalah:

• 2 Mei - untuk penyampaian laporan kuartal pertama;
• 31 Juni - untuk penyerahan laporan tengah tahun;
• 30 Oktober - untuk penyampaian laporan kuartal ketiga.

Bagaimana cara mengisi laporan? Di semua kolom, tunjukkan "0" atau beri tanda hubung.