Kartu kendali keuangan internal: untuk apa, pengisian sampel

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Dalam proses kegiatan keuangan dan ekonomi, organisasi melakukan banyak operasi: produksi barang, penyediaan layanan, penyelesaian dengan pemasok dan pelanggan, pembayaran pajak dan biaya, dan operasi lain yang ditentukan oleh jenis kegiatan dan peraturan perundang-undangan. Organisasi harus melaporkan semua operasi ini dan hasil keuangannya kepada otoritas pengatur, menyerahkan laporan tertentu tepat waktu. Selain melaporkan ke dinas pajak dan otoritas lainnya, perusahaan harus melaporkan hasil keuangannya kepada pemegang saham dan pendiri, mitra, dan bahkan beberapa debitur. Pelaporan juga diperlukan untuk penggunaan internal. Untuk semua ini, ada kontrol internal, untuk kenyamanan yang digunakan kartu kontrol keuangan internal. Artikel ini dikhususkan untuk topik ini. Dari situ akan diketahui apa itu pengendalian internal,bagaimana prosedur pelaksanaannya, dan mengapa kita memerlukan kartu pengendalian keuangan internal, komponennya, spesifikasi dan aturan pengisiannya.

Apa itu pengendalian internal

Pengendalian internal dalam organisasi dilakukan oleh departemen akuntansi atau oleh direktur sendiri, jika organisasinya kecil dan ia berperan sebagai kepala akuntan. Mengatur prosedur pelaksanaan kontrol keuangan internal Undang-undang Federal No. 402 tanggal 6 Desember 2011. Ini disebut Hukum - "Tentang Akuntansi". Secara khusus mengacu pada pengendalian intern dalam Pasal 19. Ini menjelaskan sejumlah persyaratan utama untuk akuntansi yang sedang berjalan, kebutuhan untuk pemeliharaannya untuk semua organisasi tanpa kecuali, serta sanksi bagi organisasi yang tidak mematuhi persyaratan ini.

Seperti apa seharusnya pengendalian internal

Prosedur pelaksanaan pengendalian keuangan internal menyiratkan penerapan beberapa prinsip. Kepatuhan terhadap mereka penting baik untuk pengguna internal dalam organisasi dan untuk peninjau eksternal.

• Keandalan. Semua dokumentasi dan pelaporan harus sepenuhnya sesuai dengan operasi yang dilakukan. Semua proses yang benar-benar selesai harus tercermin, dengan jumlah dan persyaratan nyata.
• Kelengkapan. Dokumen dan pelaporan harus memuat semua data yang penting bagi pemangku kepentingan. Operasi harus ditentukan, jika perlu, berisi komentar penjelasan.
• Netralitas. Kepentingan tidak boleh ditunjukkan dalam dokumentasi dan pelaporansiapa saja.
• Kontinuitas. Hirarki dokumen dan laporan diamati, urutan refleksi dari jumlah total, total kumulatif untuk periode pelaporan. Semua dokumen ditautkan.

Cara menerapkan

Semua organisasi berada dalam situasi yang berbeda. Dalam beberapa, hanya satu orang yang bekerja, yang merupakan pendiri, dan direktur, dan akuntan, dan manajer penjualan dan pembelian semuanya digabung menjadi satu. Di tempat lain, sebaliknya, ada banyak staf, yang masing-masing terlibat dalam bisnisnya sendiri. Dalam satu kasus, lebih mudah bagi suatu organisasi untuk melakukan perhitungannya sendiri, dalam kasus lain, ia tidak memiliki cukup personel untuk ini. Berdasarkan hal ini, perusahaan memiliki dua kemungkinan jalan keluar dari situasi tersebut, yang masing-masing memiliki pro dan kontra.

• Pendaftaran mandiri. Bahkan dalam sebuah organisasi dengan satu karyawan, dimungkinkan untuk menyimpan catatan mereka sendiri. Dalam hal ini, direktur sendiri bertanggung jawab atas akuntansi. Ini menyiratkan bahwa ia memiliki pengetahuan di bidang akuntansi dan pelaporan, aturan dan peraturan tentang akuntansi, pekerjaan kantor dan alur kerja. Sampai saat ini, ada layanan online yang banyak membantu dalam pekerjaan, meski dengan pengetahuan yang minim di bidangnya. Anda dapat menyewa seorang akuntan individu atau bahkan seluruh departemen akuntansi, tergantung pada kebutuhan perusahaan. Dalam hal ini, akuntan mendapatkan pekerjaan sesuai dengan persyaratan Kode Perburuhan, mereka dibayar upah dan kontribusi untuk dana khusus.
• Perjanjian dengan audit ataukonsultasi pihak ketiga. Dalam hal ini, semua tanggung jawab akuntansi berada di pundak spesialis dari perusahaan pihak ketiga. Perhatian utama pelanggan adalah membayar layanan tepat waktu. Tidak perlu mencari kandidat untuk posisi akuntan, mengujinya dan memilih dari banyak pelamar, tidak perlu membayar upah dan kontribusi untuk dana sosial. Tapi biasanya harga jasa konsultasi berkali-kali lipat dari gaji seorang akuntan biasa.

Subjek dan objek pengendalian internal

Dalam proses kontrol, subjek dan objeknya dapat dibedakan. Subjek - orang yang melakukan tindakan yang bertujuan untuk memperoleh hasil audit, yaitu pemilik atau pejabat yang dipercayakan dengan kewajiban ini. Ada beberapa tingkatan mata pelajaran:

• tingkat pertama - pemilik atau anggota organisasi yang memulai audit karena kebutuhan atau karena keputusan mereka sendiri;
• tingkat kedua - pelaksana proses kontrol (anggota komisi inspeksi, atau auditor pihak ketiga yang dipercayakan dengan kewajiban ini berdasarkan posisi atau kewajiban kontrak mereka);
• tingkat ketiga - karyawan yang tanggung jawab pekerjaannya meliputi pelaksanaan fungsi kontrol;
• tingkat keempat - personel yang melakukan inspeksi karena kebutuhan.

Objek pemeriksaan adalah objek yang kontrolnya diarahkan. Ini bisa menjadi sumber daya organisasi,sistem keamanan, personel, hasil keuangan, dan komponen lain dari kegiatan ekonomi yang menarik bagi berbagai pengguna informasi yang dicari.

Organisasi sistem pengendalian internal

Pengendalian internal memberikan informasi dan kepercayaan dalam organisasi kepada banyak pengguna sekaligus. Ini harus dirancang sedemikian rupa untuk memenuhi kepentingan semua orang yang informasi tentang kondisi keuangan perusahaan dan posisinya di pasar penting. Untuk melakukan ini, kontrol harus terkait dengan komponen aktivitas bisnis berikut:

• kelengkapan dan keandalan informasi yang tercermin dalam akuntansi, pajak dan akuntansi manajemen, komparabilitas dan kontinuitasnya;
• aktivitas perusahaan secara keseluruhan dan tingkat refleksinya dalam dokumen akuntansi;
• penggunaan dana yang sah dan efisien yang dapat digunakan perusahaan;
• keandalan perlindungan rahasia dagang;
• sikap manajemen organisasi terhadap kekurangan yang teridentifikasi, kecepatan dan pendekatan untuk memperbaikinya;
• transfer cepat informasi internal dan pelaporan kepada orang-orang yang tanggung jawab pekerjaannya termasuk membuat keputusan manajerial.

Apa yang dimaksud dengan kartu kontrol keuangan internal

Penerapan pengendalian internal harus dilakukan secara sistematis. Untuk membuat prosesnya paling nyaman, ada dokumen khusus -kartu pengendalian keuangan internal. Secara sederhana, ini adalah rencana tindakan pengendalian yang menunjukkan prosedur dan orang yang bertanggung jawab (objek dan subjek). Proses pendokumentasian pengendalian internal berisi sejumlah formulir dan laporan yang saling terkait. Pada saat yang sama, perlu dicatat bahwa kartu kontrol keuangan internal untuk beberapa organisasi adalah wajib, untuk yang lain itu hanya alat yang mudah digunakan sesuka hati.

Kementerian Keuangan telah mengembangkan bentuk terpadu dari kartu kontrol keuangan internal lembaga publik. Contoh bentuk seperti itu diberikan dalam materi ini. Wajib bagi organisasi yang menggunakan dana anggaran dalam kegiatannya. Yaitu, struktur negara bagian, negara bagian dan kota.

Kartu Pengendalian Keuangan Internal 2017: Informasi yang Dapat Diverifikasi

Dalam pengendalian internal organisasi, baik komersial maupun publik, penting untuk menyentuh semua komponen aktivitas bisnis. Prosedur pengendalian berikut tercermin dalam kartu pengendalian keuangan internal tahun 2017:

• Rekonsiliasi saldo yang ditunjukkan dalam dokumentasi dan terdaftar di akun neraca. Buku kas, laporan bank, tindakan rekonsiliasi dengan rekanan, laporan kasir, laporan gudang, yaitu dokumentasi utama dipertimbangkan.
• Perbandingan jumlah yang ditunjukkan dalam neraca pada awal tahun, laporan tahunan untuk periode pelaporan terakhir, indikatorBuku Besar dan jumlah yang tercermin dalam bagian neraca pada tanggal saat ini.
• Inventarisasi persediaan, barang berharga, properti.
• Kontrol dan rekonsiliasi hutang dan piutang.
• Memeriksa kebenaran manajemen dokumen, kepatuhan dokumen dengan persyaratan undang-undang, kebijakan akuntansi organisasi, bagan akun, peraturan lain yang terkait dengan bidang kegiatan.
• Memeriksa ketersediaan dan pelaksanaan yang benar dari dokumentasi utama, berdasarkan data yang dimasukkan ke dalam akuntansi dan pelaporan.

Isi bagan pengendalian internal

Prosedur untuk membuat kartu kontrol keuangan internal dapat bervariasi di perusahaan tergantung pada bentuk hukum, fitur pekerjaan, bidang kegiatan. Namun dalam semua variasi bentuk dokumen, dimungkinkan untuk memilih detail yang umum untuk mereka semua. Kartu Kontrol Keuangan berisi informasi berikut:

• nama dokumen;
• nama organisasi tempat organisasi itu diadopsi dan disetujui;
• periode waktu kartu disetujui;
• nama objek kontrol;
• pejabat yang bertanggung jawab atas operasi, dengan kata lain, pelaku;
• pejabat yang mengontrol transaksi - pengontrol;
• metode pengendalian dilakukan (misalnya, memeriksa pelaksanaan dokumen, merekonsiliasi data selama inventarisasi denganangka sebenarnya);
• metode kontrol (kontrol arus penuh, lanjutan kontinu, arus selektif, lanjutan selektif, dan lain-lain);
• frekuensi tindakan kontrol yang dilakukan (dalam proses pembentukan, sebelum persetujuan, sebelum transfer dokumen, setelah transaksi);
• jabatan jabatan, tanggal pembuatan kartu pengendalian keuangan internal lembaga publik, contoh tanda tangan, nama keluarga dan inisial pengawas.

Apa yang diperhitungkan saat mengembangkan peta

Spesifikasi kartu kontrol keuangan internal tergantung pada kondisi di mana organisasi beroperasi, bentuk kepemilikannya, ceruk pasar, ketersediaan tenaga kerja, sumber daya material dan keuangan, dan banyak faktor lainnya. Untuk organisasi negara bagian dan kota, peta sampel yang jelas telah dibuat. Perusahaan milik swasta dapat mengembangkan dokumen ini sendiri untuk penggunaan internal. Saat menyusunnya, beberapa poin penting harus diperhatikan, yaitu:

• relevansi berbagai jenis, jenis dan bentuk inspeksi untuk organisasi tertentu pada saat aktivitas tertentu;
• periodisitas dan frekuensi inspeksi di mana organisasi akan bekerja paling produktif;
• keadaan organisasi, ketersediaan sumber daya yang diperlukan untuk pelaksanaan inspeksi (keuangan, tenaga kerja, teknis, material, sementara);
• distribusi beban seragam ketikamelakukan pemeriksaan pada pengontrol saat ini, karena aktivitas kerja yang berlebihan menghasilkan kelelahan, dan itu, pada gilirannya, menyebabkan kesalahan, kehilangan informasi penting dari pandangan dan konsekuensi tidak menyenangkan lainnya.

Persyaratan tambahan untuk kartu kendali sektor publik

Transaksi anggaran untuk kartu kontrol keuangan internal - dasar dan alasan penyusunannya. Di sektor publik, dokumen ini sangat diperlukan. Tetapi jika dalam organisasi komersial struktur peta dapat didekati secara kreatif dan berdasarkan kebutuhan perusahaan itu sendiri pada waktu tertentu, maka dengan perusahaan milik negara situasinya lebih rumit. Sebelum menandatangani perintah untuk menyetujui kartu kontrol keuangan internal untuk organisasi kota atau negara bagian, Anda harus memastikan bahwa semua persyaratan untuk struktur dan komposisinya terpenuhi. Persyaratan ini dapat diwakili oleh daftar berikut:

• transparan dalam memahami arah pemeriksaan;
• mencerminkan area bisnis di mana audit operasi anggaran dilakukan;
• deskripsi terperinci tentang algoritme yang digunakan untuk verifikasi;
• tenggat waktu yang ditetapkan dengan jelas untuk inspeksi, ketaatan dan konfirmasinya;
• batas di mana aktivitas kontrol dilakukan.

Beberapa entitas sektor publik telah mengamanatkan rencana inspeksi yang dikeluarkan di tingkat departemen. Kepada merekalah perusahaan harus benar-benarmengikuti. Instruksi ini dapat dikeluarkan di berbagai tingkat pemerintahan:

• Dokumen, peraturan, dan surat Federal disetujui oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan mengikat di seluruh Federasi Rusia.
• Peraturan daerah, peraturan, surat, tata cara dan persyaratan yang berlaku di wilayah suatu daerah, kabupaten atau provinsi tertentu. Untuk perusahaan yang secara geografis terletak di dalam batas-batas ini, persyaratan untuk isi dan struktur kartu kendali keuangan internal ini adalah wajib. Contoh pengisian saat mengeluarkan dokumen tersebut disetujui oleh Rosfinnadzor.

Penghindaran dari persyaratan uji tuntas atau ketidakpatuhan terhadap peraturan dapat mengakibatkan sanksi berat berdasarkan Kode RF tergantung pada tingkat keparahan kejahatan keuangan.