PPN Kepabeanan: jenis, perhitungan jumlah dan cara pengembalian

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Ada beberapa jenis pembayaran bea cukai yang berperan besar dalam membentuk perekonomian negara. Semua impor dan ekspor melewati badan negara ini, yang berarti mereka dikenakan pembayaran tertentu. Hari ini kami akan mempertimbangkan PPN bea cukai.

Apa ini?

Hampir semua transaksi perdagangan memerlukan pembayaran bea cukai ke instansi pemerintah tertentu. Hal ini dilakukan agar barang diperbolehkan masuk ke wilayah negara kita atau dikeluarkan dari negara tersebut.

Berikut ini, kita dapat mengatakan bahwa baik individu maupun individu diharuskan melakukan pembayaran bea cukai saat mengekspor atau mengimpor barang tertentu. Ini dijabarkan dalam Kode Pabean, Pasal 4. Di negara kita, pembayaran semacam itu digunakan untuk membentuk dan mengisi kembali anggaran.

Bea yang dipungut oleh badan negara yang diteliti tidak hanya PPN bea cukai, tetapi juga biaya dan bea lainnya. Semuanya dianggap sebagai instrumen non-tarif peraturan negara perdagangan luar negeri.

Daftar lengkap semua pembayaran pabean dapat ditemukan dalam Kode Pabean, pasal 70 dan 3. Selain itu, ada Kesepakatan tentang tata cara pembayaran danperhitungan pembayaran pabean di negara peserta. Ini termasuk:

1. Bea masuk ekspor.
2. Bea masuk.
3. Pajak tidak langsung.
4. Biaya bea cukai.
5. Bea masuk antidumping, khusus dan penyeimbang. Mereka didirikan berdasarkan perjanjian internasional antara negara-negara anggota Serikat Pabean (CU). Serta hukum negara-negara ini.

Pajak tidak langsung termasuk PPN kepabeanan (pajak pertambahan nilai), cukai yang dipungut saat barang diimpor ke dalam wilayah Serikat Pabean.

Bagaimana dengan pembayaran?

Setelah berurusan dengan konsep "PPN kepabeanan", penting untuk mempelajari jenis pembayaran serupa lainnya. Ayo daftar:

1. Peni.
2. Dana untuk pelaksanaan sita.
3. Bunga yang muncul jika seseorang diberikan rencana angsuran atau penundaan pembayaran bea masuk.
4. Pembayaran di muka terhadap pembayaran di masa mendatang.
5. Uang yang dibayarkan oleh importir kepada otoritas pabean untuk penerbitan pita cukai.
6. Pastikan pembayaran pajak atau bea cukai.

Fitur pembayaran

Sebelum menganalisis PPN bea cukai atas impor, Anda perlu memutuskan fungsi apa yang dimiliki semua pembayaran tersebut. Ini adalah:

1. Fiskal. Dengan bantuan pembayaran, bagian pendapatan APBN diisi ulang.
2. Pengaturan. Pelayanan yang tepat mencegah ekspor barang yang tidak diinginkan yang harganya lebih tinggi di dunia daripada di dalam negeri.
3. Pelindung. Negara berusaha mendukung produsen dalam negeri dan melindungi mereka dari pesaing asing.
4. Perdagangan dan politik. Pemerintah negara berusaha melindungi sektor-sektor tertentu dari ekonomi nasional dari persaingan dengan produsen asing melalui penghalang harga yang dibuat.

Seperti yang Anda lihat, PPN bea cukai atas impor diperkenalkan hanya untuk membantu produsen dalam negeri berkembang dan tumbuh.

Tanda pembayaran

Untuk memahami apa itu pembayaran bea cukai, khususnya PPN, Anda juga perlu memahami fitur-fiturnya. Lebih lanjut tentang mereka di bawah ini.

Semua biaya terkait bea cukai harus dibayar. Jika kita berbicara tentang prosedur dan bentuk perhitungan pembayaran, maka momen ini diatur oleh undang-undang Kepabeanan, Kode Pajak negara kita, serta Serikat Pabean. Penting untuk diingat bahwa subjek khusus dari pembayaran tersebut adalah otoritas pabean, yang pada waktu tertentu dan di tempat tertentu bertanggung jawab atas operasi pabean. Setiap pembayaran bea cukai masuk ke anggaran negara kita.

Pajak tidak langsung

Dari semua pajak tidak langsung bea cukai, pajak pertambahan nilai dapat dibedakan. Kami akan membicarakannya lebih detail, tetapi pertama-tama kami akan memberikan definisi jenis pajak ini.

Jadi, pajak tidak langsung adalah pajak atas jasa dan barang, yang ditetapkan sebagai biaya tambahan pada tarif atau harga. Apa artinya? Perusahaan yang menyediakan jasa atau menghasilkan beberapa barang menjual produknya dengan tarif (harga) yang sudah memperhitungkan biaya tambahan. Merekamemberikan kontribusi kepada anggaran negara sejumlah tertentu dari keuntungan. Dapat dikatakan bahwa produsen memungut pajak dari penduduk, sedangkan pembeli membayar pajak ini.

Nama lain untuk pajak tidak langsung adalah tanpa syarat. Hal ini karena mereka tidak bergantung pada pendapatan wajib pajak dan diambil terlepas dari keuntungan atau kinerja.

Jika pajak tidak langsung dinaikkan, maka tindakan tersebut dapat menyebabkan fakta bahwa penduduk akan mengurangi konsumsi produk atau jasa.

Mengapa kita berbicara tentang pajak tidak langsung? Ya, karena PPN Serikat Pabean juga berlaku untuk mereka.

Jadi, pajak jenis ini memiliki kelebihan dan kekurangannya masing-masing. Mari kita lihat mereka.

Manfaat Pajak

PPN Serikat Pabean dan pajak tidak langsung lainnya memiliki sejumlah keunggulan dibandingkan pembayaran lainnya:

1. Ini adalah pajak yang paling menguntungkan bagi negara, karena tidak ada hubungan langsung antara pajak dan hasil perusahaan atau organisasi.
2. Pajak tidak langsung tidak disertai dengan tunggakan, karena sudah termasuk dalam harga pokok barang dan jasa. Ternyata jika seseorang membeli sesuatu, maka dia sudah membayar pajaknya.

Sepertinya kita hanya mendengar hal-hal baik, apakah benar-benar tidak ada minus? Mari kita lihat mereka sekarang.

Kontra pajak

Bea masuk PPN juga memiliki kelemahan, antara lain:

1. Pemerintah menghabiskan banyak uang untuk mengendalikan perpajakan.
2. Proporsionalitas terbalik dengan solvabilitas.
3. Sifat fiskal dari pajak tidak langsung bertentangan dengan kepentingan pembangunan ekonomi.

Seperti yang Anda lihat,Pembayaran PPN bea cukai tidak begitu baik, jika Anda melihat.

Apa itu PPN

PPN disebut pajak tidak langsung, suatu bentuk penarikan sebagian dari nilai tambah ke anggaran negara. Itu dibuat pada setiap tahap proses produksi barang, jasa, dan pekerjaan dan dibayarkan ke dalam anggaran pada saat penjualan.

Jika kita membandingkan pembayaran pabean PPN, pajak penjualan dan pajak peredaran, maka yang pertama memiliki lebih banyak keuntungan. Misalnya, mencakup omset di setiap tahap. Ketika basis pajak berkembang, tingkat pendapatan juga dapat meningkat, dan pajak semacam itu jauh lebih efektif daripada dua lainnya yang terdaftar.

Pajak mengurangi beban bagi setiap produsen, karena hanya kenaikan nilai yang dikenakan pajak. Ternyata keparahannya terdistribusi ke seluruh rantai peredaran komoditas, yaitu semua pelaku hubungan pasar berada pada posisi yang setara dalam hubungannya satu sama lain.

Bentuk perpajakan cukup sederhana, karena mekanisme pemungutan tunggal telah ditetapkan untuk semua wajib pajak di negara ini. Ini sangat nyaman bagi negara, karena tidak mungkin untuk menghindari pajak seperti itu, yang berarti semua orang akan membayarnya.

Siapa yang membayar PPN

Biaya bea cukai - pajak yang dibayarkan:

1. Orang yang memindahkan barang melintasi perbatasan pabean dari layanan terkait.
2. Organisasi.

Orang-orang yang diharuskan membayar PPN sehubungan dengan pergerakan barang melintasi perbatasan ditentukan dalam undang-undang Rusia dan undang-undang Serikat Pabean.

Organisasi disebutbadan hukum yang dibentuk sesuai dengan hukum kita. Ini juga termasuk badan hukum yang berasal dari luar negeri, perusahaan atau badan hukum lainnya yang memiliki kapasitas hukum perdata dan diatur sesuai dengan hukum negara asing. Omong-omong, cabang internasional, organisasi dan kantor perwakilan mereka di negara kita juga milik organisasi.

PPN tidak hanya melakukan fungsi pengaturan, tetapi juga fungsi fiskal. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa pajak secara signifikan mengisi kembali anggaran melalui basis pajak yang stabil dan kemudahan pemungutan.

Tarif PPN pabean ditetapkan oleh hukum. Semua barang yang diimpor ke dalam negeri dikenakan pajak dengan tarif yang sama dengan yang digunakan di dalam negeri.

Sangat menarik bahwa beberapa pajak tidak langsung dibagi menjadi beberapa kelompok: beberapa dipungut atas barang-barang konsumsi, yang lain untuk kebutuhan tingkat kedua, dan yang lain untuk barang-barang mewah. Tapi PPN dikenakan pada semua item ini. Para sarjana terkadang menyebut PPN sebagai pajak cukai universal. Karena secara luas mencakup semua pekerjaan konsumen, barang dan jasa.

Perbedaan lain antara PPN dan bea cukai adalah pengaruhnya dalam bidang kehidupan masyarakat tertentu.

Esensi

Kebetulan dalam sistem perpajakan negara kita peran utama diberikan kepada pajak tidak langsung. PPN adalah pajak federal, karena itu setidaknya 35% dari semua pendapatan masuk ke anggaran. Selain itu, PPN juga mempengaruhiharga dan pola konsumsi.

Di negara kita, pajak diperkenalkan pada tahun 1992. Ini menggantikan pajak penjualan dan omset. Sampai saat ini, prosedur perpajakan ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia, Bab 21.

Nilai tambah diciptakan oleh tenaga kerja hidup, yang berarti bahwa PPN ada di mana-mana di mana ada tenaga kerja hidup. Patut dicatat bahwa kerja hidup hadir di setiap tahap penciptaan barang, tidak peduli apa itu: pengumpulan bahan mentah atau perdagangan.

Objek

Sebelum berbicara tentang pengembalian PPN bea cukai atas impor, Anda perlu memahami apa yang dianggap sebagai objek perpajakan. Hanya ada empat jenis transaksi yang harus Anda bayar:

1. Pelaksanaan pekerjaan, barang atau jasa. Pengalihan hak milik di Rusia.
2. Transfer di wilayah negara kita barang, jasa atau pekerjaan untuk kebutuhan pribadi.
3. Melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk kebutuhan pribadi.
4. Impor barang ke wilayah Rusia.

Semakin jauh barang bergerak ke pedalaman, semakin besar biaya yang ditanggung produsen, yang berarti nilai PPN meningkat. Artinya, semua organisasi dan perusahaan adalah pemungut pajak, tetapi dibayar oleh pelanggan atau pembeli biasa.

Cara akumulasi dan pembayaran

Segera setelah barang diimpor ke negara kita, otoritas pajak dan otoritas bea cukai mulai mengontrol pembayaran PPN. Hal ini terjadi karena prosedur akrual dan, karenanya, pembayaran diatur tidak hanya oleh Kode Pabean, tetapi juga oleh Kode Pajak.

Pembayar pajak memiliki dua pilihan. Pertama - keluarkan pengembalian danaPPN kepabeanan atas impor. Yang kedua adalah memperhitungkan biaya barang yang dibeli. Agar tidak ada keraguan bahwa pajak telah dibayar, otoritas pabean harus mengeluarkan pernyataan yang sesuai kepada pembayar. Di mana pembayaran dikonfirmasi.

Penghitungan PPN Kepabeanan

Untuk menghitung pajak dengan benar, Anda perlu melihat Kode Pajak negara kita, yaitu pasal 164. Semuanya tertulis di sana tentang barang-barang yang melintasi perbatasan pabean.

Saat tarif pajak 0%:

1. Jika barang diimpor dalam rezim ekspor pabean. Kondisi penting adalah penyediaan dokumen yang diperlukan untuk layanan pajak.
2. Jika persediaan dibawa keluar dari wilayah Rusia di rezim pabean untuk memindahkan persediaan. Kita berbicara tentang bahan bakar dan pelumas, bahan bakar, yang diperlukan untuk fungsi penuh kapal laut, udara dan jenis campuran.

Dalam hal apa penghitungan PPN atas pembayaran pabean dilakukan dengan tarif 10%? Pajak ini dikenakan:

1. Produk makanan, daftarnya ditetapkan dalam Kode Pajak negara kita. Ini, misalnya, termasuk minyak sayur, sayuran, gula, garam, dan banyak lagi.
2. Produk anak-anak, yang juga tercantum dalam Kode Pajak.
3. Berkala. Ini tidak termasuk publikasi yang bersifat erotis atau periklanan, tetapi hanya yang terkait dengan pendidikan, budaya dan sains, produk buku.
4. Barang kesehatan produksi dalam dan luar negeri sesuai dengan daftar kode jenis produk yang telah ditetapkanPemerintah negara kita.

Semua barang lainnya dikenakan pajak 20%. Ternyata untuk barang apapun, kecuali golongan bebas pajak, dapat dikenakan bea masuk PPN dengan tarif 10 sampai 20%.

Rumus untuk perhitungan

Untuk menghitung jumlah pajak dengan benar, Anda harus menggunakan rumus khusus.

Untuk barang-barang yang dikenakan cukai dan bea masuk, harus diterapkan rumus sebagai berikut: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - Besaran PPN, St - nilai pabean produk impor, Ps - jumlah bea masuk, jumlah cukai, H - tarif PPN sebagai persentase.

Jika barang kena bea masuk, tetapi tidak kena cukai, maka rumus perhitungannya akan berbeda: SNDs=(St + Ac) x N. Semua sebutan tetap tidak berubah.

Jumlah PPN dibayarkan di tempat pendaftaran wajib pajak di layanan pajak. Jadi itu tertulis dalam Pasal 174 KUHP, dan harus dilakukan. Omong-omong, aturan yang sama juga berlaku dalam situasi di mana barang diekspor ke luar wilayah pabean Federasi Rusia.

Saat barang diimpor ke Rusia, PPN harus dibayar selambat-lambatnya lima belas hari sejak barang diserahkan kepada otoritas pabean. Ini penting!

Pembayaran pajak, serta pengembalian PPN bea cukai, dilakukan di otoritas pabean tempat bea cukai dilakukan. Jika kita berbicara tentang barang yang dikirim melalui pos internasional, maka pajaknya sudah dibayarperusahaan komunikasi negara. Yang terakhir adalah semacam perantara, karena kemudian mentransfer uang ke otoritas pabean.

Penting bahwa pembayar dapat secara mandiri memilih mata uang untuk melakukan pembayaran. Tetapi Anda harus memilih dari yang dikutip oleh bank Rusia. Jika pembayar memilih mata uang asing, maka perhitungan ulang akan dilakukan pada kurs yang diterima di Rusia dan yang berlaku pada hari pemberitahuan pabean PPN diterima. Jumlah yang harus dibayar biasanya dibulatkan ke desimal kedua.

Anda dapat membayar PPN baik melalui transfer bank maupun tunai di meja kas otoritas terkait. Setiap transfer bank ke rekening otoritas pabean harus diproses sebagai perintah pembayaran atau dokumen pembayaran lainnya.

Saat Anda tidak perlu membayar

Terkadang ada kasus ketika PPN tidak perlu dibayar selama bea cukai. Dalam situasi apa pembayar dibebaskan dari pajak? Pertama-tama, perlu dikatakan bahwa momen ini dijabarkan dalam Kode Pajak negara kita. Di sana Anda tidak hanya dapat melihat daftar barang tidak kena pajak, tetapi juga barang-barang yang tidak dikenakan pajak jika transaksi dilakukan di wilayah negara kita.

Jadi, PPN tidak dibayarkan jika wilayah pabean Federasi Rusia dilintasi oleh barang-barang yang ditransfer sebagai bantuan atau bantuan non-pabean. Pengecualian tersebut dilakukan sesuai dengan Instruksi tata cara bea cukai barang.

Penting untuk dipahami bahwa bantuan atau bantuan kemanusiaan disebut bantuan cuma-cuma, yang diberikan untuk pemberian bantuan sosial atau medisbantuan kepada segmen penduduk berpenghasilan rendah, atau mereka yang terkena dampak bencana alam atau keadaan darurat lainnya. Termasuk juga biaya pengangkutan, penyimpanan dan pengawalan bantuan tersebut.

Penerima bantuan tersebut dapat berupa subyek negara kita, negara itu sendiri, otoritas publik, individu dan badan hukum, pemerintah daerah.

Organisasi donor dapat berupa negara bagian asing, kotamadya dan federasinya, lembaga asing dan internasional atau organisasi nirlaba yang memberikan bantuan kemanusiaan.

Perhatian! Bantuan kemanusiaan tidak termasuk barang-barang yang dikenakan cukai, serta daging dan produk daging. Yang terakhir ini disebabkan oleh kenyataan bahwa daging dimaksudkan hanya untuk pemrosesan industri menjadi produk setengah jadi dan sebagainya. Ikan atau daging cincang, daging yang dihilangkan tulangnya secara mekanis, pakaian, sepatu yang telah digunakan tidak dapat dianggap sebagai bantuan kemanusiaan. Pengecualian adalah sepatu, pakaian dan tempat tidur, yang dikirim ke lembaga dan organisasi perlindungan sosial, pendidikan, perawatan kesehatan.

Prosedur perpajakan

Saat mengekspor barang dari wilayah Rusia, prosedur perpajakan berikut diterapkan:

1. Ekspor barang dalam rezim ekspor pabean tidak dikenai pajak.
2. Ekspor barang ke luar Rusia dalam mode ekspor ulang menyediakan pengembalian semua jumlah pajak yang dibayarkan saat memasuki Federasi Rusia. Ini dilakukan dalam urutandisediakan oleh undang-undang pabean negara kita.
3. Penempatan barang di bawah rezim pabean bea cukai, gudang bebas atau zona pabean bebas untuk ekspor produk selanjutnya tidak dikenakan pajak.
4. Ekspor barang yang bergerak melintasi perbatasan Rusia tidak dikenakan pajak di bawah rezim pabean untuk pergerakan pasokan.
5. Ekspor barang dari daerah pabean negara kita sesuai dengan rezim lain yang memberikan pembebasan PPN atau pengembaliannya.

Adapun impor ternak, peralatan teknologi, mesin pertanian yang disewakan, pajaknya dibayar dengan selang waktu. Yang terakhir dapat berlangsung sampai penyewa mendaftarkan barang. Tapi jangka waktunya tidak boleh lebih dari enam bulan.

Potongan pajak

Akuntansi PPN bea cukai memungkinkan Anda mengembalikan uang yang dihabiskan untuk pajak atau mengurangi jumlah yang terakhir karena pemotongan pajak.

Apa yang dapat dikurangkan? Kita berbicara tentang jumlah pajak yang telah dibayar wajib pajak ketika mengimpor produk ke wilayah pabean negara kita. Aturan berfungsi untuk:

1. Produk yang dibeli untuk pelaksanaan transaksi yang dikenakan pajak sesuai dengan norma Kode Pajak. Pengecualian adalah barang-barang yang jumlah pajaknya sudah diperhitungkan dalam biayanya.
2. Produk dibeli untuk dijual kembali.

Pengurangan tunduk pada jumlah pajak yang diberikan penjual kepada pembayar pajak - orang asing. Yang terakhir tidak boleh didaftarkan ke otoritas pajak. Jumlah pajakhanya dapat dikembalikan atau dikurangkan jika pemotong pajak telah membayar pajak.

Pengurangan selalu dilakukan berdasarkan dokumen yang mengkonfirmasi fakta pembayaran pajak. Hal yang sama dapat dikatakan tentang pemulihan PPN bea cukai. Untuk tujuan ini, pernyataan, laporan, dan dokumen lain yang disediakan oleh Kode Pajak negara kita sesuai.

Hanya jumlah pajak yang sebenarnya dibayar oleh wajib pajak pada saat impor barang ke dalam wilayah pabean Rusia yang dapat dipotong. Nuansa penting adalah Anda bisa mendapatkan potongan hanya setelah barang didaftarkan dan setelah menunjukkan dokumen yang diperlukan.

Jika semua ini dilakukan, maka pemotongan jumlah pajak dilakukan secara penuh. Jika kita berbicara tentang transaksi dengan PPN 0%, maka pemotongan akan dibayarkan di sana hanya setelah pembayar memberikan dokumen yang diperlukan. Daftarnya ada di Pasal 165 Kode Pajak negara kita.

Kesimpulan

Seperti yang Anda lihat, pertanyaannya membutuhkan studi yang sangat mendalam. Jika menurut Anda setelah membaca artikel Anda mulai memahami semua nuansa pemungutan PPN, maka kami segera mengecewakan Anda - ini tidak benar.

Anda tidak dapat mempelajari topik yang begitu sulit dalam lima belas menit, itu akan memakan waktu lebih lama, mungkin lebih dari satu hari. Hanya studi menyeluruh tentang subjek yang dapat menjamin Anda memahami masalah ini.

Ya, pajak dan biaya bea cukai cukup besar, tetapi tetap saja, eksportir dan importir tidak harus memilih. Mengenai pajak pertambahan nilai, orang tidak bisa memarahi pemerintah di sini, karena ini hampir satu-satunya pajakyang dibayar semua orang Rusia.

Anda berpikir bahwa anggaran negara dibelanjakan secara tidak benar, mungkin demikian, tetapi ingat apa wilayah negara kita. Bagaimana Anda bisa membandingkan ukuran Prancis dan seluruh Rusia dan standar hidup di negara-negara ini. Negara perlu memberikan pendidikan gratis, obat-obatan, jalan, dan sebagainya, tetapi dari mana dananya? Dari populasi negara dan ini adalah wajar. Karena itu, sebelum membandingkan negara-negara Eropa dan negara kita, ingat tidak hanya standar hidup mereka, tetapi juga kecintaan mereka pada pajak. Orang Eropa terbiasa membayar semuanya, tetapi bagi orang Rusia sistem seperti itu baru. Jadi ambil kesimpulan yang benar.