Cara membuat cadangan untuk pembayaran liburan. Pembentukan cadangan untuk pembayaran liburan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Pada setiap akhir periode pajak, perusahaan menyiapkan SPT Tahunan Pajak Penghasilan. Menurut Pasal 289 (ayat 4) KUHP, ketentuannya dilakukan paling lambat tanggal 28 Maret. Saat menghitung basis kena pajak, perlu memperhitungkan sejumlah poin. Diantaranya adalah inventarisasi cadangan wajib yang dibentuk sepanjang tahun. Itu diadakan pada tanggal 31 Desember. Tujuan dari prosedur ini adalah untuk mengidentifikasi jumlah yang tidak terpakai atau pengeluaran yang berlebihan, serta menyesuaikan dasar kena pajak. Mari kita pertimbangkan lebih lanjut bagaimana cadangan untuk pembayaran liburan dicatat.

Informasi umum

Dalam seni. 324.1, ayat 1 dari Kode Pajak berisi ketentuan yang mengharuskan pembayar pajak yang berencana untuk menghitung cadangan untuk pembayaran liburan untuk mencerminkan dalam dokumentasi metode perhitungan yang mereka ambil, serta jumlah maksimum dan persentase bulanan pendapatan berdasarkan pasal ini. Untuk tujuan ini, perkiraan khusus dibuat. Ini mencerminkan perhitungan jumlah bulanan dalam cadangan sesuai dengan data perkiraanpengeluaran per tahun. Estimasi dilakukan dengan memasukkan jumlah premi asuransi yang dibayarkan dari biaya. Persentase pendapatan dalam cadangan untuk pembayaran liburan ditentukan sebagai rasio dari pengeluaran tahunan yang direncanakan untuk mereka dengan perkiraan jumlah tahunan untuk gaji karyawan.

Poin penting

Menurut Seni. 324.1, klausa 2 dari Kode Pajak, akrual cadangan untuk pembayaran liburan dikaitkan dengan pos pengeluaran gaji dari kategori karyawan yang relevan. Dipandu oleh norma, ketentuan yang terkandung dalam Art. 318, paragraf 1, Kementerian Keuangan menyimpulkan bahwa pembayar pajak memiliki hak untuk secara independen menentukan jenis pengeluaran yang terkait dengan biaya ini. Mereka dapat bersifat tidak langsung atau langsung dan merujuk baik kepada karyawan yang terlibat dalam proses produksi maupun kepada mereka yang melakukan kegiatan lain di perusahaan yang tidak terkait dengan produksi produk. Namun, wajib pajak berkewajiban untuk menetapkan pilihannya dalam dokumentasi. Perhitungan persentase cadangan untuk pembayaran liburan untuk setiap unit struktural juga diperbolehkan. Dalam hal ini, item pengeluaran ini dikompilasi untuk perusahaan secara keseluruhan.

Buat cadangan untuk pembayaran liburan

Sesuai dengan ketentuan yang terdapat pada par. 2, paragraf 1, seni. 324.1 dari Kode Pajak, Anda dapat membuat rumus berikut:

%=(Vacationplan + SWVacation) / (OFFplan + SWOT) × 100% di mana;

• SVacation, SVOT - jumlah pembayaran asuransi yang diperoleh dari jumlah yang sesuai.
• OTplan - perkiraan jumlah (tahunan) untuk gaji karyawan.
• Rencana liburan - perkiraan pengeluaran untuk pembayaran liburan.

Setelah menentukan persentase, setiap bulan harus dikalikan dengan jumlah pengeluaran sebenarnya untuk gaji (termasuk premi asuransi). Hasil yang akan diperoleh dimasukkan dalam akuntansi untuk cadangan pembayaran liburan di bawah Art. 255, paragraf 24 dari Kode Pajak. Pada saat yang sama, perlu untuk memastikan bahwa jumlah akumulasi tidak melebihi nilai batas yang ditetapkan dalam dokumentasi.

Contoh

Mari kita pertimbangkan pembentukan cadangan untuk pembayaran liburan untuk perusahaan yang bergerak dalam pembuatan perhiasan dari bahan yang tidak berharga. Pada bulan Desember, diputuskan untuk menyusun perkiraan biaya masa depan untuk tahun 2013. Untuk keperluan perpajakan, ketentuan yang sesuai ditetapkan dalam dokumentasi akuntansi. Pada saat yang sama, jumlah maksimum penerimaan dan persentase bulanan ditentukan. Perusahaan telah merencanakan pengeluaran berikut untuk tahun 2013:

• Gaji - 1 juta rubel.
• Cadangan untuk pembayaran liburan - 264 ribu rubel.

Untuk tahun 2013, nilai uang pertanggungan dari dana gaji adalah:

• 5.1% - dalam FFOMS.
• 22% - ke FIU.
• 2,9% - di FSS.

Jenis aktivitas yang dilakukan oleh perusahaan termasuk dalam kelas 9 pro-risiko (kode OKVED 36.61). Artinya, tingkat premi asuransi adalah 1%. Tarif umum - 31% (22+5.1+2.9+1). Selanjutnya, kita akan menghitung cadangan untuk pembayaran liburan:

Jumlah yang disediakan untuk tahun ini adalah:

264.000 RUB + 264.000 rubel × 31%=$345,840

Dokumentasi menunjukkan bahwa jumlah pengeluaran maksimum adalah 345.840. Dana gaji tahunan yang disediakan,termasuk pembayaran asuransi:

3.000.000 RUB + 3.000.000 rubel × 31%=3.930.000 rubel

Persentase pengurangan untuk setiap bulan:

345 840 gosok / 3.930.000 rubel × 100%=8.8%

Sesuai dengan data yang diterima, dilakukan estimasi

Gunakan penghematan

Cadangan untuk pembayaran liburan yang akan datang, menurut Art. 255, paragraf 24 dari Kode Pajak, akan dimasukkan dalam biaya upah. Dalam hal ini, jumlah pembayaran yang sebenarnya ditetapkan tidak akan menjadi masalah. Seperti disebutkan di atas, jumlah pertanggungan yang sesuai juga termasuk dalam cadangan untuk pembayaran liburan. Artinya iuran tersebut tidak termasuk dalam biaya lain, seperti asuransi yang ditetapkan untuk upah. Harap dicatat bahwa cadangan hanya dapat digunakan saat membayar untuk liburan tambahan dan liburan utama.

Kompensasi untuk periode yang tidak digunakan harus segera dibebankan ke pengeluaran gaji. Ketentuan ini ditetapkan dalam Art. 255, paragraf 8 Kode Pajak. Perintah ini juga ditunjukkan dengan surat dari Kementerian Keuangan. Perlu dicatat di sini bahwa kita berbicara, khususnya, tentang kompensasi atas pemecatan. Tetapi dalam Seni. 255 mengacu pada tunjangan untuk periode yang tidak digunakan, menurut Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Inventaris cadangan untuk pembayaran liburan

Karena sepanjang tahun pembayar pajak didasarkan pada perkiraan daripada pengeluaran aktual untuk liburan karyawan, situasi yang agak bermasalah dapat berkembang menjelang akhir periode. Secara khusus, jumlah yang sebenarnya ditransfer ke karyawan karena liburan dapat melebihi jumlah cadangan. Pada saat yang sama, nilainyadibebankan sebagai biaya yang lebih besar daripada biaya aktual organisasi. Berkenaan dengan itu, sangat wajar jika wajib pajak melakukan inventarisasi cadangan untuk pembayaran liburan. Persyaratan ini diatur dalam Art. 324.1 Kode Pajak (klausul 3, paragraf 1). Hasil dari prosedur yang dilakukan harus diformalkan sebagaimana mestinya. Secara khusus, tindakan atau pernyataan akuntansi (dalam bentuk apa pun) dibuat. Refleksi dari hasil yang diperoleh akan tergantung pada apakah entitas berencana untuk terus menimbun estimasi biaya pada periode berikutnya.

Pengecualian saham dari pengeluaran masa depan

Menurut Seni. 324.1, butir 3, para. 3, jika perusahaan tidak memiliki cukup dana dalam cadangan yang sebenarnya masih harus dibayar, yang dikonfirmasi oleh inventaris pada akhir periode, pembayar pajak harus, menurut data pada tanggal 31 Desember tahun pembuatannya., sertakan jumlah sebenarnya untuk pembayaran liburan dalam pengeluaran. Dengan demikian, premi asuransi juga ditambahkan yang cadangan yang ditentukan tidak dikompilasi sebelumnya. Jika, ketika merencanakan periode berikutnya, perusahaan menganggap bahwa cadangan untuk pembayaran liburan tidak tepat, maka jumlah saldo yang terungkap selama cek pada tanggal 31 Desember diatribusikan ke pos pendapatan non-operasional pada periode berjalan.

Pencantuman stok dalam rencana tahun depan

Jika kebijakan akuntansi perusahaan tetap tidak berubah mengenai cadangan, maka pada akhir periode pajak, saldo dana yang kurang dimanfaatkan dapat terungkap. Sesuai dengan paragraf 4 pasal Kode Pajak di atas, cadangan pengeluaran masa depan ditentukan berdasarkan:

1. Jumlah hari periode yang tidak digunakan oleh karyawan.
2. Biaya gaji harian rata-rata untuk karyawan.
3. Premi asuransi wajib.

Jika, sebagai hasil rekonsiliasi, jumlah cadangan yang dihitung untuk liburan yang tidak digunakan lebih besar dari saldo sebenarnya dari cadangan pada akhir tahun, kelebihannya harus dimasukkan dalam pengeluaran gaji. dengan kata lain, jika NO > ONR, maka selisihnya sama dengan biaya tenaga kerja. Jika hasil rekonsiliasi ternyata jumlahnya lebih sedikit, maka harus dimasukkan dalam pendapatan non-operasional.

Cadangan dana tidak mencukupi: contoh

Jumlah potongan untuk cadangan pembayaran liburan adalah 345.840 rubel. Selama 2013, karyawan menerima 310.000 rubel. Premi asuransi sebesar:

310,000 x 31%=$96,100

Dalam rekonsiliasi di akhir tahun, terungkap bahwa jumlah aktual yang masih harus dibayar (termasuk kontribusi) melebihi jumlah cadangan sebesar 60.260, sehingga tidak ada cukup dana. Dalam hal ini, kelebihan jumlah harus dimasukkan dalam biaya gaji.

Persediaan lebih besar dari dana yang dikeluarkan: contoh

Jumlah cadangan untuk pengeluaran pembayaran liburan adalah 345.840 rubel. Selama tahun ini, karyawan diberi 250 ribu rubel. Asuransi berjumlah 77.500 rubel. (250 ribu x 31%). Pada akhir tahun, selama inventaris, terungkap bahwa jumlah cadangan lebih dari gaji liburan yang sebenarnya dikeluarkan (bersama dengan asuransi) sebesar 18.340 rubel. Kelebihannya dikenakan pendapatan non-operasional.

Hari yang tidak digunakan

Mereka perlu diidentifikasihanya pada hari terakhir tahun kalender. Cadangan biaya masa depan untuk membayar liburan selama masa pajak tidak ditentukan. Dalam perjalanan rekonsiliasi, pertanyaan sering muncul dalam praktek bagaimana hari yang tidak terpakai harus dihitung. Ada dua pilihan. Yang pertama harus memperhitungkan jumlah hari yang diharapkan per tahun. Ini dibandingkan dengan jumlah yang benar-benar diambil. Menurut opsi kedua, Anda harus memperhitungkan semua hari yang tidak digunakan pada tanggal 31 Desember, termasuk hari-hari untuk tahun-tahun sebelumnya. Kementerian Keuangan cenderung menggunakan opsi pertama. Dalam praktik arbitrase, ada kasus menggunakan pendekatan kedua.

Saldo

Dalam akuntansi pajak, persiapan cadangan untuk biaya liburan bertindak sebagai hak wajib pajak, dan dalam akuntansi itu adalah kewajiban. Namun, perlu dicatat bahwa tidak ada indikasi langsung tentang hal ini dalam dokumen peraturan. Namun, menganalisis PBU 8/2010, pembayaran cuti tahunan kepada karyawan dianggap sebagai kewajiban perkiraan organisasi. Diakui jika sejumlah persyaratan yang ditetapkan dalam klausul 5 PBU tersebut terpenuhi. Sesuai dengan paragraf 16 dari dokumen yang sama, jumlah kewajiban yang diperkirakan ditetapkan oleh perusahaan sesuai dengan fakta-fakta yang tersedia dari rumah tangga. kegiatan, pengalaman dalam menerapkan kewajiban serupa. Jika perlu, pendapat para ahli juga diperhitungkan. Karena Undang-undang "Tentang Akuntansi" tidak merumuskan aturan yang jelas untuk kompilasi saham, bagi banyak organisasi solusi terbaik adalah menggunakan prosedur yang digunakan untuk tujuan perpajakan. Dengan demikian, adalah mungkin untuk mendekatkan kedua neraca dan menghilangkan kebutuhan untuk mengikuti RAS 18/02.

Dalam hal ini, cukup logis jika wajib pajak bertanya apakah mereka berhak menghitung uang liburan sesuai aturan Kode Pajak. Perwakilan Kementerian Keuangan, dalam menanggapi hal ini, membatasi diri pada referensi norma-norma yang tercantum di atas. Secara khusus dijelaskan bahwa estimasi kewajiban tercermin dalam akuntansi sesuai dengan aturan PBU 8/2010, dan dalam pelaporan pajak - Art. 324,1 NK. Sesuai dengan ketentuan PBU yang ditentukan dalam paragraf 16, perusahaan harus mendokumentasikan keabsahan jumlah kewajiban yang diestimasi. Ketika kondisi ini terpenuhi, dapat diasumsikan bahwa cadangan untuk pengeluaran masa depan untuk pembayaran liburan, jika perlu, dapat dibuat di neraca sesuai dengan aturan yang diatur dalam Art. 324,1 NK. Selanjutnya, iuran pensiun wajib, sosial (dalam hal cacat sementara karena menjadi ibu, jika terjadi kecelakaan dan penyakit akibat kerja), asuransi kesehatan tersirat.

Momen kontroversial: studi kasus

Pembayar pajak mengajukan banding atas keputusan layanan pajak, yang menyimpulkan bahwa biaya pembentukan cadangan liburan tidak masuk akal. Dalam hal ini, pajak penghasilan tambahan dibebankan dalam jumlah sekitar 1,7 juta rubel. Layanan Pajak menganggap bahwa penyesuaian cadangan oleh pembayar untuk pembayaran liburan di masa depan kepada karyawan, berdasarkan jumlah hari dari periode yang tidak digunakan untuk semua liburan karyawan yang tidak diambil dari awaloperasi perusahaan, dilakukan secara melawan hukum. Para hakim, pada gilirannya, menganalisis ketentuan dalam Seni. 342.1, paragraf 4. Secara khusus, mereka menunjukkan bahwa dari isi norma di atas tidak mengikuti kesimpulan yang jelas bahwa kita berbicara tentang liburan yang tunduk pada ketentuan untuk periode pelaporan saat ini. Menurut Seni. 3 dari Kode Pajak, muncul ambiguitas yang tidak dapat diperbaiki, kontradiksi dan keraguan tindakan legislatif tentang biaya dan pajak harus ditafsirkan untuk kepentingan wajib pajak. Menurut Seni. 122-124 dari Kode Perburuhan, majikan berkewajiban untuk memberi karyawan liburan berbayar tahunan. Pada saat yang sama, undang-undang mengatur kemungkinan untuk melakukan transfer periode ini. Selain itu, aturan melarang tidak memberikan cuti tahunan berbayar selama 2 tahun berturut-turut. Oleh karena itu, di bawah periode yang tidak digunakan, menurut Art. 324.1 Kode Pajak, perlu untuk memahami hari-hari yang tidak ditentukan baik di masa sekarang maupun di masa lalu.

Program Perencanaan Cadangan

Mari kita pertimbangkan cara membuat cadangan untuk pembayaran liburan ("1C: ZUP"). Kemungkinan yang tersedia dalam program ini memungkinkan Anda untuk secara merata memasukkan biaya dalam biaya produksi atau perputaran periode pelaporan. Ini, pada gilirannya, berkontribusi pada perencanaan dan distribusi keuangan yang kompeten. Entri pajak dan akuntansi dibuat secara otomatis oleh dokumen "Refleksi gaji dalam akuntansi yang diatur".

Penyiapan stocking dilakukan sebagai berikut:

1. Masuk kemenu "Alat", Anda harus membuka opsi.
2. tab Ketentuan.
3. Centang kotak yang sesuai untuk pembentukan cadangan dalam akuntansi pajak.
4. Dalam buku referensi "Cadangan dan Perkiraan Kewajiban" elemen baru harus dibuat. Mencerminkan cadangan untuk pembayaran liburan (akun 96).
5. Dalam bentuk elemen, daftar diisi sesuai dengan parameter dasar. Berikut adalah potongan dari karyawan perusahaan yang digunakan untuk menghitung jumlah dana cadangan.
6. Nilai ditetapkan untuk tahun untuk setiap perusahaan sebagai persentase dari parameter dasar.

Nuansa TC

Jadwal liburan biasanya dibuat di musim dingin. Menurut norma, karyawan harus diberitahu tentang liburan yang akan datang 2 minggu sebelum dimulai. Kewajiban ini ditentukan oleh pasal 123, bagian 3 dari Kode Perburuhan. Pemberitahuan harus dalam bentuk tertulis. Setelah sosialisasi, karyawan harus mengesahkannya dengan tanda tangannya. Sebagai aturan, cukup mengeluarkan perintah yang sesuai oleh kepala. Sebenarnya, itu akan bertindak sebagai pemberitahuan. Sesuai dengan prosedur umum, pengeluaran uang cuti dilakukan tiga hari kalender sebelum hari libur dimulai. Dalam hal keterlambatan, perusahaan dapat dikenakan sanksi administratif (denda). Dalam kasus pelanggaran berulang dari Kode Tenaga Kerja, majikan dapat didiskualifikasi untuk jangka waktu 1 sampai 3 tahun.

Dalam hal pergi berlibur dengan pemecatan berikutnya, karyawan tersebut juga dibayar uang cuti selama tiga hari, dan perhitungan penuh dilakukanpada hari kerja terakhir. Karyawan memiliki hak untuk membagi periode yang menjadi haknya menjadi beberapa bagian. Undang-undang tidak membatasi jumlah mereka. Namun, ada syarat tertentu. Setidaknya satu bagian dari liburan harus setidaknya 14 hari kalender. Periode yang tersisa dapat dibagi oleh karyawan atas kebijakannya sendiri.

Namun, satu nuansa penting harus disebutkan di sini. Seorang karyawan dapat ditolak istirahat jika, sesuai dengan jadwal, periode ini dijadwalkan untuk waktu lain. Misalnya, seorang karyawan harus pergi berlibur dua kali setahun - satu dan tiga minggu. Karyawan tersebut meminta istirahat selama tiga hari dengan tetap menjaga gajinya. Dalam hal ini, pemimpin dapat menolaknya. Ini disebabkan oleh fakta bahwa jadwal liburan wajib bagi karyawan dan majikan. Resep ini ditetapkan dalam Art. 123, bagian 2 dari Kode Perburuhan. Jika liburan karyawan dapat berdampak buruk pada produktivitas perusahaan, periode ini dapat ditunda. Namun, ini harus menjadi persetujuan dari karyawan itu sendiri. Pada saat yang sama, undang-undang melarang pemberian liburan selama 2 tahun berturut-turut. Saat menentukan periode ini, tahun kerja, bukan tahun kalender, harus diperhitungkan. Dengan demikian, penghitungan mundur harus dilakukan sejak hari dimulainya aktivitas profesionalnya di negara bagian perusahaan. Selain itu, undang-undang mengatur tanggung jawab administratif bagi pemberi kerja yang tidak membebaskan karyawan di bawah usia 18 tahun atau dipekerjakan dalam pekerjaan berbahaya atau berbahaya untuk beristirahat.