Pajak penghasilan badan, tarif pajak: jenis dan ukuran

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Pajak penghasilan adalah wajib untuk semua badan hukum yang berada di sistem perpajakan umum. Ini dihitung dengan menjumlahkan keuntungan dari semua aktivitas perusahaan dan dikalikan dengan kurs saat ini.

Dasar hukum

Prosedur untuk menghitung dan membayar pajak penghasilan badan, tarif pajak untuk perusahaan dari semua bentuk kepemilikan ditunjukkan dalam Bab. 25 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Undang-undang daerah mengatur proses penerapan manfaat pajak. Pengacara dan akuntan dalam pekerjaan mereka juga menggunakan penjelasan Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal terkait dengan paragraf peraturan tertentu.

Subjek dan objek

Pembayar pajak adalah:

• Organisasi Rusia yang terlibat dalam bisnis perjudian, serta yang tidak menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, UTII, ESHN.
• Organisasi asing yang menerima pendapatan di wilayah Federasi Rusia.
• Anggota grup konsolidasi.

Dikecualikan dari perpajakan adalah perusahaan yang membayar UTII, STS, ESHN. Jika volume penjualan tahunan merekamelebihi batas undang-undang, maka perusahaan harus membayar pajak penghasilan badan, yang tarifnya melebihi batas undang-undang. Juga di bawah pengecualian pada tahun 2017 adalah organisasi yang terlibat dalam persiapan dan penyelenggaraan FIFA 2018 di Federasi Rusia.

Dasar perhitungannya adalah keuntungan organisasi. Dalam seni. 247 dari Kode Pajak Federasi Rusia mengatakan bahwa keuntungan:

• untuk organisasi domestik dan kantor perwakilan perusahaan asing - ini adalah jumlah pendapatan yang diterima oleh perusahaan (kantor perwakilannya), dikurangi dengan biaya yang dikeluarkan;
• jumlah total keuntungan yang dihitung untuk peserta ini;
• untuk organisasi asing lainnya - ini adalah jumlah dana yang diakui sebagai pendapatan berdasarkan Art. 309 NK.

Penghasilan dan pengeluaran

Penghasilan adalah manfaat ekonomi dari kegiatan organisasi, dinyatakan dalam bentuk barang atau uang tunai. Ini adalah jumlah dari semua penerimaan organisasi, tidak termasuk pengeluaran dan pajak yang disajikan kepada pembeli (misalnya, PPN). Mereka ditentukan oleh data dokumen primer. Penerimaan dibagi menjadi pendapatan penjualan dan pendapatan non-operasional.

Saat menghitung pajak penghasilan badan, tarif pajak tidak memperhitungkan penerimaan:

• dari properti yang disumbangkan;
• sebagai jaminan;
• kontribusi modal;
• aset yang diterima berdasarkan perjanjian pinjaman;
• properti diterima melalui pendanaan yang ditargetkan.

Biaya masuk akal dan dapat dibenarkanbiaya terdokumentasi yang dikeluarkan oleh wajib pajak, asalkan digunakan untuk menghasilkan pendapatan. Ketika pajak penghasilan badan dihitung, tarif pajak, biaya tidak termasuk jumlah denda, sanksi, denda, dividen, pembayaran kelebihan emisi zat, biaya untuk asuransi sukarela, bantuan materi, suplemen pensiun, dll. daftar jumlah yang dikecualikan dari pengeluaran, disajikan dalam Art. 270 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Biaya yang dinormalisasi dapat dihapuskan tidak sepenuhnya, tetapi sebagian. Sejak 2017, jumlah yang dihabiskan untuk menilai tingkat kualifikasi karyawan juga dapat dikaitkan dengan biaya. Namun, ada satu syarat penting: karyawan harus mengkonfirmasi persetujuannya untuk penilaian tingkat kualifikasi secara tertulis.

Periode pelaporan

Tarif pajak penghasilan badan ditetapkan pada tarif tetap. Laporan akrual jumlah biaya harus disampaikan selama 6, 9 dan 12 bulan. Pembayaran di muka harus ditransfer ke anggaran setiap bulan. Sejak 2016, jumlah pendapatan kuartalan rata-rata dari penjualan telah meningkat menjadi 15 juta rubel.

Pangkalan pajak

Bagaimana cara menghitung pajak penghasilan badan? Tarif pajak dikalikan dengan selisih antara penerimaan dan pengeluaran. Jika jumlah penerimaan lebih kecil dari jumlah pengeluaran, maka basisnya sama dengan nol. Laba ditentukan berdasarkan akrual dari awal tahun kalender. Karena undang-undang mengatur beberapa jenis tarif pajak penghasilan badan, maka pendapatan harus dipertimbangkan secara terpisah untuk masing-masingaktivitas.

Kode Pajak menentukan fitur penentuan pendapatan dan pengeluaran untuk berbagai kategori pembayar: bank (Pasal 290-292), perusahaan asuransi (Pasal 293), PF non-negara (Pasal 295), keuangan mikro organisasi (Pasal 297), peserta profesional RZB (Pasal 299), transaksi dengan Bank Sentral (Pasal 280), transaksi keuangan mendesak (Pasal 305), organisasi kliring (Pasal 299). Organisasi bisnis perjudian menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran yang terpisah. Hanya pengeluaran yang dibenarkan secara ekonomi yang didokumentasikan yang diperhitungkan.

Berapa tarif pajak penghasilan badan?

Jumlah biaya yang dibayarkan ditransfer ke anggaran federal dan lokal. Sejak tahun 2017 telah terjadi perubahan dalam pembagian bunga. Tarif dasar pajak penghasilan badan tidak berubah dan sebesar 20%. Sebelumnya, 2% dari jumlah yang dibayarkan masuk ke anggaran federal, dan 18% tetap di lokal. Skema baru telah diperkenalkan dari 2017 hingga 2020. Jumlah pajak yang dihitung dengan tarif 3% akan ditransfer ke anggaran federal, dan 17% ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia. Otoritas regional dapat mengurangi tarif biaya untuk kategori pembayar tertentu. Tahun 2017-2020 tidak boleh kurang dari 12,5%.

Pengecualian

Untuk jenis penghasilan tertentu, tarif pajak penghasilan badan adalah:

• Pendapatan perusahaan asing dari penggunaan, sewa peti kemas, kendaraan bergerak, transportasi internasional - 10%.
• Tarif pajak penghasilan organisasi asing melaluiperwakilan yang tidak terkait dengan kegiatan di Federasi Rusia adalah 20%.
• Dividen organisasi Rusia - 13%. Jumlah penuh pajak tetap dalam anggaran daerah. Dividen yang diterima oleh perusahaan asing dikenakan pajak sebesar 15%. Ini juga termasuk pendapatan bunga atas surat berharga negara.
• Penerimaan dari Bank Sentral Rusia, yang diperhitungkan pada rekening depo - 30%.
• Keuntungan Bank Rusia - 0%.
• Keuntungan produsen pertanian - 0%.
• Laba organisasi yang bergerak di bidang medis, kegiatan pendidikan - 0%.
• Pendapatan dari operasi yang terkait dengan penjualan bagian dari modal dasar - 0%.
• Penerimaan dari pekerjaan yang dilakukan di zona ekonomi inovatif, zona wisata dan rekreasi, tunduk pada penghitungan pendapatan dan biaya yang terpisah - 0%.
• Pendapatan proyek investasi daerah, asalkan tidak melebihi 90% dari semua penerimaan - 0%.

Pelaporan

Pada akhir setiap periode pajak, organisasi harus menyerahkan deklarasi ke Layanan Pajak Federal. Bentuk laporan dan aturan persiapannya disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal N MMV-7-3 / 600. Pernyataan tersebut diserahkan untuk pemeriksaan di lokasi perusahaan atau divisinya. Laporan disampaikan di atas kertas. Wajib Pajak terbesar, serta organisasi di mana jumlah rata-rata karyawan untuk tahun sebelumnya lebih dari 100 orang, dapat mengajukan deklarasi elektronik.

perubahan pajak 2017

Jumlah penyisihan piutang ragu-ragu harus kurang dari 10% dari pendapatan untuk periode sebelumnya atau pelaporan. Piutang ragu-ragu adalah utang yang melebihi jumlah kewajiban tandingan. Jika sebuah organisasi memiliki piutang dan hutang kepada satu pihak lawan, maka hanya jumlah yang melebihi hutang yang dapat dihapuskan untuk hutang yang diragukan.

Loss carry forward terbatas. Dari 2017-01-01 hingga 2020-12-31, kerugian dari periode sebelumnya tidak dapat dikurangi lebih dari 50%. Perubahan ini tidak mempengaruhi dasar kredit pajak yang berlaku. Perubahan tersebut terkait dengan kerugian yang terjadi setelah 2007-01-01.

Mulai tahun 2017, pembatasan transfer jumlah kerugian yang terjadi setelah 2007-01-01 telah dicabut. Transfer sekarang dapat dilakukan untuk semua tahun berikutnya. Perubahan yang berkaitan dengan penyesuaian jumlah pajak yang ditransfer ke anggaran negara bagian dan lokal harus tercermin dalam deklarasi dan pembayaran. Dokumen-dokumen ini harus dengan jelas mencerminkan jumlah yang dibayarkan pada tingkat 3%, dan yang - pada tingkat 17%.

Ada lebih banyak alasan untuk mengakui utang sebagai konsolidasi. Misalnya, ada dua organisasi asing yang saling bergantung (salah satu organisasi adalah pendiri yang kedua). Sebelum salah satu dari mereka, perusahaan Rusia memiliki kewajiban utang. Dalam hal ini, utang tersebut diakui secara konsolidasi. Dan tidak peduli berapa bagian modal yang dimiliki perusahaan kreditur asing. Sekarang hutang konsolidasiditentukan oleh besarnya semua kewajiban wajib pajak.

Jika rasio kapitalisasi telah berubah selama periode pelaporan, maka pertanyaan tentang penyesuaian basis pajak mungkin muncul. Mulai tahun 2017, beban utang yang terkendali tidak perlu dihitung ulang. Seperti disebutkan sebelumnya, besaran biaya dapat mencakup biaya yang dikeluarkan untuk menilai tingkat kualifikasi karyawan. Untuk mendorong tinjauan tersebut, ketentuan akan dikembangkan untuk memperhitungkan biaya penilaian. Perusahaan akan dapat memperhitungkan biaya jika penilaian dilakukan berdasarkan perjanjian layanan, dan kontrak kerja dibuat dengan subjek.

Mengubah prosedur untuk menghitung denda pajak, dan jumlah denda meningkat. Perubahan berlaku untuk penundaan yang terjadi setelah 2017-01-10. Jika Anda menunda batas waktu pembayaran pajak lebih dari 30 hari, maka jumlah bunga harus dihitung sesuai dengan algoritma berikut:

• 1/300 dari tarif Bank Sentral, berlaku dari keterlambatan 1 hingga 30 hari;
• 1/150 dari kurs Bank Sentral berlaku sejak 31 hari lewat jatuh tempo.

Dalam hal pelunasan semua tunggakan sebelum 2017-01-10, jumlah hari keterlambatan tidak masalah.