Postingan PPN - apakah sesulit itu

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Pajak pertambahan nilai adalah artikel serius bagi seorang akuntan yang bekerja pada rezim perpajakan utama. Mungkin hanya dua pajak yang menyebabkan sejumlah besar sengketa pajak - pajak penghasilan dan PPN. Jika tanah, transportasi, cukai, pajak untuk penggunaan lapisan tanah harus dibayar oleh perusahaan yang beroperasi dalam jenis kegiatan tertentu atau memiliki jenis properti tertentu, maka kedua pajak ini - laba dan PPN - harus dibayar oleh semua organisasi komersial di OSNO, terlepas dari bentuk properti, properti yang ada, atau jenis aktivitas. Semua entri akuntansi untuk akuntansi untuk akrual dan penggantian PPN adalah salah satu tugas akuntan yang paling penting dan terkadang memakan waktu di neraca independen. Sangat umum bagi organisasi besar untuk mempekerjakan anggota staf terpisah untuk menangani operasi ini.

Dalam hal apa kami mengenakan PPN

Mari kita pertimbangkan kasus yang paling umum ketika ada kebutuhan untuk membebankan PPN untuk pembayaran ke anggaran:

• penjualan barang, pekerjaan,layanan;
• penerimaan uang muka dari pelanggan;
• Pemulihan PPN sehubungan dengan penjualan aset tetap yang diperoleh sebelumnya (terlepas dari apakah itu disusutkan atau tidak);
• Akrual PPN atas biaya pekerjaan konstruksi yang dilakukan sendiri.

Dan sekarang kami akan mempertimbangkan setiap kasus secara terpisah dan segera menunjukkan transaksi PPN apa yang akan terjadi dalam kasus ini atau itu. Saya tidak akan memberikan sub-akun untuk beberapa akun, karena mungkin berbeda untuk perusahaan yang berbeda.

Penjualan barang, pekerjaan, jasa

Setiap perusahaan komersial menggunakan operasi ini dalam kegiatannya, karena tanpa pelaksanaan pekerjaan, jasa atau barang, tidak mungkin untuk mendapatkan hasil yang paling penting dari kegiatan - keuntungan. Transaksi PPN untuk penjualan adalah sebagai berikut:

• D62 - K90.01 - menjual produk, pekerjaan, layanan;
• D90 - K68.02 - PPN dibebankan ke anggaran. Dihitung dengan mengalikan jumlah realisasi dengan 18%.

Kwitansi uang muka dari pelanggan

Seperti yang Anda ketahui, setelah menerima dana sebelum tanggal penyediaan layanan apa pun, pelaksanaan berbagai pekerjaan atau penjualan barang, penjual harus menagih dari uang muka yang diterima sejumlah PPN yang dipotong ke anggaran. Dalam hal ini, posting harus sebagai berikut:

• D51 atau 50.01 - K62 - uang diterima dari pelanggan ke rekening giro;
• D76AB - K68.02 - PPN telah dibebankan ke anggaran dari uang muka. Dalam hal ini dianggap sesuai dengan rumus 18% / 118%. Artinya, jumlah uang muka harus dikalikan 18 dan dibagi 118, atau sebaliknya -bagi dulu, baru kalikan.

Pemulihan PPN sehubungan dengan penjualan aset tetap yang diperoleh sebelumnya (terlepas dari apakah itu disusutkan atau tidak)

Menurut Bagian 2 dari Kode Pajak Federasi Rusia, penjualan aset tetap yang dibeli sebelumnya dianggap sebagai pendapatan yang dikenakan PPN. Selain itu, dalam hal ini, pemulihan PPN harus dilakukan baik oleh perusahaan dalam rezim umum dan dalam sistem perpajakan yang disederhanakan dalam rezim "penghasilan dikurangi pengeluaran". Lagi pula, mereka juga, sekali, ketika memperoleh aset tetap berdasarkan faktur yang diterbitkan oleh penjual, menerima PPN ini sebagai biaya yang mengurangi dasar kena pajak untuk satu pajak. Entri akuntansi PPN adalah sebagai berikut:

• D91.02 - K01 - operasi penghapusan aset tetap pada biaya awal tercermin;
• D02 - K91.01 - jumlah penyusutan yang masih harus dibayar atas aset tetap ini telah dihapuskan;
• D76 - K91.01 - hasil yang diperoleh dari penjualan aset tetap;
• D91 - K68.02 - PPN telah dibebankan untuk pembayaran ke anggaran.

Akrual PPN atas biaya pekerjaan konstruksi buatan sendiri

Ketika melakukan pekerjaan konstruksi untuk kebutuhan mereka sendiri (yang disebut metode ekonomi), perusahaan diwajibkan untuk membebankan PPN atas seluruh biaya pekerjaan konstruksi dan pemasangan. Pajak dibebankan pada tingkat 18%. Postingannya adalah sebagai berikut:

H19 - K68.02 - PPN telah dibebankan untuk pembayaran ke anggaran

Dalam hal apa kami menerima penggantian PPN

Tapi pajaknyanilai tambah tidak hanya perlu dibayarkan ke anggaran. Itu juga dapat diganti - yaitu, mengurangi jumlah yang harus dibayarkan ke anggaran dengan jumlah yang telah dibayarkan kepada pemasok pekerjaan, barang, jasa, atau aset tetap. Selain itu, pengembalian PPN terjadi ketika pembayaran uang muka yang diterima sebelumnya dari pelanggan, yang dilakukan selama penjualan pekerjaan, barang, layanan kepadanya, diimbangi. Selain itu, dimungkinkan untuk memulihkan PPN yang dibayarkan sebelumnya atas jumlah pekerjaan konstruksi yang dilakukan dengan metode rumah tangga. Namun, untuk melakukan ini, Anda harus mengikuti sejumlah aturan. Tapi di sini kita hanya berbicara tentang posting, jadi kita akan kembali ke sana. Jadi, mari kita pertimbangkan tiga kasus pengembalian PPN.

Kredit PPN untuk pembelian barang, pekerjaan, jasa

postingan PPN untuk operasi ini cukup sederhana:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - barang, pekerjaan, jasa yang diterima dari pemasok;
• D68.02 - K19 - jumlah PPN yang disajikan oleh pemasok saat membeli barang, jasa, atau pekerjaan berdasarkan fakturnya diterima untuk dipotong. Dalam hal ini, prasyarat untuk mengimbangi PPN adalah fakta penerimaan pekerjaan, barang, jasa, aset tetap atau bahan untuk akuntansi.

Pengembalian PPN yang telah dibayar sebelumnya setelah menerima pembayaran di muka

Dalam hal ini, PPN dikreditkan pada bulan di mana uang muka yang diterima dari pelanggan ditutup oleh penjualan kepadanya. PPN adalah sebagai berikut:

• D62 - K90.01 - mencerminkan penjualan jasa, barang, karya kepada pelanggan;
• D68.02 - K76AB - jumlah PPN yang diperoleh sebelumnya dari jumlah uang muka diterima untuk offset.

Pengembalian PPN dari pekerjaan konstruksi dan instalasi yang dilakukan sendiri (kepemilikan)