Metodologi untuk menghitung pembayaran sewa

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-01-17 18:55

Kata "leasing" memiliki akar bahasa Inggris. Diterjemahkan, istilah itu berarti "sewa". Leasing adalah jenis layanan keuangan, bentuk pinjaman khusus untuk akuisisi aset tetap oleh perusahaan atau barang mahal oleh individu.

Sifat kesepakatan

Sesuai dengan perjanjian, lessor memikul kewajiban untuk memperoleh properti yang ditentukan oleh lessee menjadi kepemilikan. Penjual ditentukan oleh penerima. Properti yang diperoleh dialihkan kepadanya dengan biaya penggunaan dan kepemilikan sementara.

Sebagai aturan, prosedur seperti itu dilakukan dalam kerangka aktivitas kewirausahaan. Dari 1 Januari 2011 Leasing juga bisa konsumen.

Kontrak dapat menetapkan bahwa pilihan penjual dan properti dibuat oleh lessor. Dalam hal ini, penyewa dapat menjadi pemilik barang berharga.

Nuansa

Dalam undang-undang negara bagian yang berbeda, konsekuensi pajak dari leasing dianggap berbeda. Di Federasi Rusia, misalnya, sewa semacam itu memungkinkan Anda menghitung penyusutan menggunakan metode yang dipercepat. Jugaundang-undang mengatur redistribusi waktu pemotongan PPN.

Pada intinya, leasing adalah sewa jangka panjang yang diikuti dengan pembelian properti. Konvensi UNIDROIT, yang diratifikasi oleh Federasi Rusia, tidak memberikan hak penebusan wajib, hanya sewa yang diperbolehkan.

Subjek kontrak

Ini adalah objek yang tidak dapat dikonsumsi. Diantaranya, misalnya, struktur, gedung, peralatan, kendaraan, properti lainnya.

Kavling tanah, benda-benda yang dilarang atau dibatasi peredarannya tidak dapat menjadi subjek sewa tersebut.

Subjek leasing, yang diberikan kepada penerima untuk penggunaan dan kepemilikan sementara, dianggap sebagai milik lessor. Objek yang ditransfer berdasarkan perjanjian dicatat di neraca salah satu pihak dalam transaksi dengan kesepakatan mereka.

Subjek leasing milik grup profil tertentu. Termasuk dalam satu atau beberapa kategori menentukan risiko transaksi.

Klasifikasi

Jenis leasing bervariasi tergantung pada masa manfaat fasilitas dan nilai ekonomis kontrak. Sewa bisa:

• Keuangan. Jangka waktu kontrak serupa dengan masa manfaat. Biasanya, di akhir perjanjian, nilai sisa barang mendekati nol. Dalam hal ini, benda tersebut dapat menjadi milik penerima tanpa dikenakan biaya tambahan. Sewa keuangan dianggap sebagai salah satu cara untuk menarik dana yang ditargetkan.
• Operasional. Masa berlaku kontrak secara signifikan kurang dari periode operasi yang bermanfaat. Sebagai aturan, subjek perjanjian sudah merupakan asetdi pembuangan penyewa. Dalam hal ini, mungkin tidak ada penjual (pihak ketiga) dalam transaksi. Setelah berakhirnya kontrak, objek dikembalikan ke lessor dan dapat disewa kembali, atau ditebus oleh lessee dengan harga pasar residual. Opsi terakhir dianggap lebih sebagai pengecualian terhadap aturan. Tarif sewa untuk sewa operasi mungkin lebih tinggi daripada sewa finansial.

Sewa yang dapat dikembalikan dianggap terpisah. Esensinya adalah bahwa penjual properti pada saat yang sama adalah penyewa. Sewa kembali dapat dilihat sebagai memperoleh dana kredit terhadap keamanan aset produksi dan mengekstraksi manfaat ekonomi tambahan dari perbedaan perpajakan.

Jadwal pembayaran

Opsi utama adalah:

• Regresif. Jadwal ini menetapkan bahwa jumlah bulanan berkurang selama masa sewa.
• Annuitif. Dalam hal ini, jumlahnya tetap tidak berubah.
• Musim. Dalam hal ini, jadwal terikat dengan musim dari aktivitas penyewa.

Sewa keuangan diatur oleh pasal 665 dan 666 KUH Perdata, ketentuan Undang-Undang Federal No. 164 dan peraturan lainnya.

Persyaratan penting dari kesepakatan

Kontrak harus berisi klausul tentang:

1. Subjek kesepakatan.
2. Penjual properti dan pilihannya dibuat oleh penyewa.
3. Jangka.
4. Biaya (nilai pembayaran).

Dalam ketidakhadirandari kondisi ini, kontrak diakui belum selesai.

Pembayaran sewa

Itu adalah jumlah yang dikurangkan kepada lessor untuk hak yang diberikan oleh lessee untuk menggunakan properti yang menjadi subjek kontrak.

Saat menghitung jumlah pembayaran leasing, berikut ini diperhitungkan:

• Penyusutan objek selama seluruh jangka waktu perjanjian.
• Kompensasi pembayaran lessor atas dana kredit yang digunakannya.
• Jumlah yang ditransfer untuk penyediaan layanan tambahan oleh lessor, ditetapkan dalam kontrak.
• Komisi.
• Biaya objek yang akan ditebus, jika perjanjian mengatur tata cara dan prosedur yang sesuai untuk membayar harga ini secara mencicil sebagai bagian dari pembayaran sewa.

Saat menandatangani kontrak, para pihak yang bertransaksi menentukan jumlah total pemotongan, cara dan bentuk perhitungan, frekuensi pembayaran dan cara pembayaran.

Pembayaran bisa tunai, ganti rugi atau dalam bentuk campuran. Biaya jasa atau produk pada metode kedua ditentukan berdasarkan ketentuan undang-undang.

Cara menghitung pembayaran sewa

Saat membuat kesepakatan, para pihak dapat memilih opsi akrual berikut:

1. Dengan jumlah total tetap. Metodologi untuk menghitung pembayaran sewa ini melibatkan pembagian jumlah yang sama selama periode yang disepakati selama jangka waktu perjanjian.
2. Sebelumnya. Dalam hal ini, lessee membayar lessor sejumlah uang awal. Ukurannya ditentukan oleh para pihak. Sisanya dihitung dandibayar selama jangka waktu perjanjian dengan cara yang sama seperti ketika menghitung pembayaran sewa dengan jumlah yang tetap.
3. Potongan minimum. Dalam hal ini, jumlah total termasuk jumlah penyusutan properti untuk seluruh periode kontrak, pembayaran penggunaan dana pinjaman, komisi, serta pembayaran untuk layanan tambahan yang disepakati oleh para pihak dalam kontrak, dan biaya pembelian. properti yang akan dibeli (jika ditetapkan oleh para pihak dalam transaksi).

Mari kita simak lebih lanjut bagaimana perhitungan pembayaran sewa dilakukan dengan contoh perhitungannya.

Aturan perhitungan umum

Mengurangi hutang lessor menyebabkan penurunan pembayaran untuk penggunaan dana pinjaman. Selain itu, ukuran komisi berkurang jika tarifnya ditetapkan sebagai persentase dari nilai terutang dari objek sewaan. Dalam hal ini, disarankan untuk menghitung pembayaran sewa sesuai dengan skema berikut:

1. Jumlah dihitung untuk tahun-tahun yang tercakup dalam kontrak.
2. Jumlah total pembayaran untuk seluruh durasi perjanjian ditentukan. Untuk melakukan ini, jumlah yang ditentukan oleh tahun ditambahkan.
3. Jumlah iuran dihitung berdasarkan frekuensi yang dipilih oleh para pihak, metodologi penghitungan pembayaran sewa dan cara pembuatannya.

Saat sewa operasi, jika jangka waktu perjanjian kurang dari satu tahun, jumlah pemotongan ditentukan oleh bulan. Penjelasan rinci tentang algoritme diberikan dalam rekomendasi Metodologi untuk penghitunganpembayaran sewa.

Skema akun

Dalam praktiknya, rumus berikut untuk menghitung pembayaran sewa digunakan:

OP=PC + AO + DU + KV + PPN, dimana:

• OP - total pembayaran.
• PC - Biaya penggunaan dana pinjaman.
• AO - depresiasi.
• DU - pembayaran tambahan. layanan.
• CF - imbalan untuk menyediakan objek.
• PPN - pajak atas ext. biaya.

Harap diperhatikan bahwa jika penyewa adalah usaha kecil, PPN tidak termasuk dalam perhitungan jumlah total pembayaran sewa.

Biaya penyusutan

Untuk menentukannya, digunakan rumus:

AO=BS x On / 100, di mana:

• Aktif – tingkat depresiasi.
• BS – nilai buku.

Saat menghitung pembayaran sewa, nilai buku ditentukan sesuai dengan aturan akuntansi.

Peserta transaksi berhak menerapkan metode percepatan penyusutan dengan koefisien tidak lebih dari 2 satuan.

Biaya penggunaan dana pinjaman

Untuk menentukan jumlah pembayaran atas penggunaan pinjaman untuk pembelian objek leasing, persamaan berikut digunakan saat menghitung pembayaran leasing:

PC=St x KR / 100, di mana:

• KR - jumlah pinjaman.
• St – suku bunga pinjaman.

Ini mengasumsikan bahwa selama setiap tahun penagihan, indikator PC berkorelasi dengan nilai tahunan rata-rata pinjaman terutang pada periode berjalan atau dengan harga sisa tahunan rata-rata objek:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, di mana:

• KRTek - dana kredit yang digunakan untuk membeli suatu objek, pembayaran untuk penggunaannya dilakukan pada periode berjalan.
• OSnach dan OScon - perkiraan harga sisa properti masing-masing pada awal dan akhir periode.
• K - koefisien dengan mempertimbangkan bagian pinjaman dalam total biaya objek. Jika hanya dana kredit yang digunakan dalam akuisisi properti, koefisiennya diambil sama dengan satu.

Komisi

Saat menghitung pembayaran berdasarkan perjanjian leasing, remunerasi dapat ditentukan sebagai persentase dari:

• harga sisa rata-rata tahunan suatu objek;
• nilai buku subjek transaksi.

Bergantung pada ini, persamaan yang sesuai akan digunakan. Saat menghitung pembayaran sewa, remunerasi dapat ditentukan sebagai berikut:

CV=BS x p, dimana:

• BS – nilai buku;
• r – tingkat hadiah.

Anda juga dapat menggunakan persamaan ini:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, di mana:

• Sv – tingkat hadiah.
• OSnach dan OScon - harga sisa objek di awal dan akhir periode.

Layanan tambahan

Saat menghitung pembayaran leasing, pembayaran tambahan. jasa lessor pada tahun berjalan adalah sebagai berikut:

DUt=(P + … Pn) / T, di mana:

• Р… Pn – biaya lessor untuk layanan (masing-masing terpisah) yang ditentukan oleh para pihak dalam transaksi.
• T adalah masa berlakunya perjanjian.

akrual PPN

Jika menggunakan prosedur umum untuk menghitung pembayaran sewa, pajak ditentukan sebagai berikut:

NDStack=Wtek x ST / 100, dimana:

• NDStack - jumlah potongan pada tahun berjalan.
• Vtech - jumlah pendapatan dari transaksi dalam periode penagihan.
• ST – tarif pajak.

Pendapatan ditentukan dengan rumus berikut:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Perlu diperhatikan bahwa komposisi unsur-unsur yang menghasilkan pendapatan ditentukan oleh Kode Pajak dan aturan untuk menentukan dasar kena pajak.

Perhitungan jumlah saat dikurangi bagian yang sama

Jika para pihak telah menyediakan pembayaran tahunan, perhitungan pembayaran sewa adalah sebagai berikut:

LPg=OP / T, di mana:

• LPG - jumlah kontribusi per tahun.
• OP - total pembayaran.
• T adalah durasi perjanjian.

Jika para pihak telah menetapkan pembayaran triwulanan, rumus yang digunakan untuk melakukan perhitungan adalah:

LPK=OP / T / 4

Perhitungan besaran pembayaran sewa per bulan adalah sebagai berikut:

LM=OP / T / 12

Tingkat efektif

Ini mewakili harga sebenarnya dari proyek leasing. Tarif efektif terbentuk dari biaya-biaya yang harus dikeluarkan oleh lessee. Pertimbangkan sebuah contoh. Data awal:

• Seorang warga memutuskan untuk membeli mobil mahal seharga 2,8 juta rubel.
• Pembeli hanya memiliki 280 ribu rubel, yaitu 10% dari uang muka.
• Kontraknya selama 10 tahun.
• Bulanan Anda harus membayar 100.000 rubel.
• Tingkat apresiasi adalah 9,52%.
• Total pembayaran RUB 3,6 juta
• Pembayaran dilakukan dengan cara anuitas.

Setelah melakukan angsuran pertama, tingkat apresiasi diterapkan pada jumlah yang tersisa: 2,8 juta - 280 ribu=2,52 juta. Jumlah ini merupakan pinjaman nyata yang diambil dari perusahaan leasing.

Lebih baik menghitung pembayaran sewa di Excel. Anda dapat menggunakan model perhitungan berikut:

Tarif hemat(bulan sewa; -jumlah pembayaran per bulan (tanda "-" harus diletakkan di depan indikator tanpa gagal); total hutang).

Nilai dimasukkan ke dalam kolom rumus:

Tingkat efektif (36; -100.000; 2.520.000)

Hasilnya adalah 2,07% per bulan. dan 24,85% per tahun.

Akrual jumlah berdasarkan perjanjian sewa operasi

Data awal adalah sebagai berikut:

• Harga barang 72 juta rubel.
• Masa kontrak - 2 tahun
• Tingkat depresiasi - 10%/tahun
• Tingkat pinjaman - 50%/tahun.
• Komisi - 12%/tahun.
• Jumlah pembayaran untuk layanan tambahan adalah 4 juta rubel. (termasuk: layanan konsultasi untuk pengoperasian fasilitas - 1,5 juta rubel, biaya perjalanan - 500 ribu rubel, pelatihan karyawan - 2 juta rubel).
• Jumlah dibayar dengan angsuran yang sama pada hari pertama bulan pertama setiap kuartal.
• PPN - 20%.

Nilai tahunan rata-rata suatu objek (dalam juta rubel)

Tahun	St-objek di awal tahun	Biaya penyusutan	Nilai objek pada akhir tahun	Harga properti tahunan rata-rata
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Tentukan jumlah total berdasarkan tahun (dalam juta rubel).

1 tahun:

• PC=50 x 68, 4 / 100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4 / 100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• PPN=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

Tahun 2:

• CV=12 x 61, 2 / 100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2 / 100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• PPN=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Total nilai:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Kontribusi - 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Menentukan jumlah dalam sewa pembiayaan dengan depresiasi penuh

Data awal:

• Harga barang 160 juta rubel.
• Perjanjian ini berlaku selama 10 tahun.
• Tingkat depresiasi - 10% per tahun.
• Tingkat pinjaman - 40% per tahun.
• Komisi - 10% per tahun.
• Dana kredit - 160 juta rubel.
• Layanan tambahan – RUB 9,6 juta
• Kontribusi dipotong setiap tahun dari tahun pertama dengan angsuran yang sama.
• PPN - 20%.

Nilai tahunan rata-rata suatu objek (juta rubel)

Tahun	Nilai benda di awal tahun	Biaya penyusutan	Nilai benda di akhir tahun	Harga tahunan rata-rata
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Tentukan jumlah total dalam jutaan rubel.

1 tahun:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152/100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• PPN=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

Tahun 2:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• PPN=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Perhitungan untuk 3-10 tahun dilakukan dengan cara yang sama. Akibatnya, jumlah kontribusi (dalam juta rubel) akan menjadi - 68, 352 (683, 52 / 10).

Kelayakan ekonomi dari kesepakatan

Pembelian aset tetap dengan perjanjian leasing memungkinkan perusahaan untuk mengurangi beban pajak. Dengan demikian, pembayaran mengurangi dasar pajak penghasilan, karena diakui sebagai beban. Depresiasi yang dipercepat menggunakan faktor 3 memungkinkan pengurangan dasar pengurangan untuk properti dan selanjutnya mengurangi pajak penghasilan.

Dengan perencanaan arus PPN yang tepat berdasarkan perjanjian leasing, dalam beberapa kasus ini memungkinkan Anda untuk mendapatkan manfaat tambahan.

Secara terpisah, ada baiknya mempertimbangkan sewa kembali, di mana penyewa juga merupakan penjual objek. Sebuah perusahaan, dengan kata lain, menyewakan properti yang awalnya miliknya. Saat menyewa kembali, 2 perjanjian dibuat: 1 - tentang jual beli, 2 - tentang pengalihan objek ke leasing.

Prosedur ini tidak termasuk perubahan dalam proses produksi. Sewa yang dapat dikembalikan digunakan untuk menutupi kekurangan modal kerja suatu perusahaan yang menerima uang pada saat yang sama untuk properti yang "dijual". Para ahli membandingkan kesepakatan seperti itu dengan penyediaan pinjaman yang dijamin. Tetapi dengan sewa kembali, biaya berdasarkan kontrak lebih rendah daripada di bank.

Ekstra

Dalam praktik domestik, merupakan kebiasaan untuk menentukan tingkat apresiasi dalam kontrak. Sebagai aturan, ini dianggap sebagai % tahunan. Tarif dihitung sebagai selisih antara jumlah total pembayaran dan biaya objek, dikurangi menjadi tarif tahunan, dengan mempertimbangkan jangka waktu kontrak.

Evaluasi efektivitas operasi leasing dapat dilakukan dalam rangka menganalisis struktur pembayaran dan hasil ekonomi. Untuk melakukan ini, pembayaran dipecah menjadi komponen:

LP=hutang pokok + (% pinjaman + pajak properti + biaya tambahan) x 1, 18 (PPN).

Biaya riil sumber daya perusahaan dikurangi dengan penghematan yang dihasilkan dari penggunaan skema leasing. Namun, perlu diingat bahwa pada akhir masa sewa, perusahaan tidak memotong pajak properti, karena aset ditransfer dengan nilai nol.

Selain itu, ketika membeli OS dengan dana sendiri atau kredit, perusahaan memotong PPN dari harga berdasarkan kontrak penjualan. Saat leasing, pajak dibebankan pada jumlah total pembayaran.

Seperti yang ditunjukkan oleh perhitungan, model leasing untuk memperoleh properti jauh lebih menguntungkan daripada meminjamkan dengan cara biasa melalui struktur perbankan. Namun, perlu diingat bahwa penggunaannya terbatas pada jumlah transaksi. Semakin tinggi, semakin besar manfaat ekonominya.