Faktur vendor diterima untuk barang yang diterima: diposkan dengan PPN

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Sebagian besar dari semua perusahaan yang ada, baik besar maupun kecil, tidak dapat melakukannya tanpa pengiriman (pemasok) dalam kegiatan bisnis mereka. Satu-satunya pengecualian adalah perusahaan yang merupakan pemasok besar atau perusahaan yang kegiatan utamanya bukan produksi dan sejenisnya. Ini mungkin, misalnya, termasuk perusahaan yang kegiatan utamanya ditujukan untuk menghasilkan pendapatan dari bagian modal dasar perusahaan lain.

Artikel ini akan menjelaskan apa itu akseptasi (selanjutnya AK), mempertimbangkan jenis AK dalam akuntansi (selanjutnya BU), jenis operasi, akun untuk penyelesaian dengan pengiriman, bentuk dokumen utama untuk penyelesaian dengan pengiriman, posting penerimaan faktur pemasok untuk bahan yang masuk dan contoh.

Apa itu AK?

Sebelum memulaipenjelasan akun yang terkait dengan penyelesaian dengan pemasok, kami akan memberikan penjelasan untuk beberapa konsep.

Banyak yang tidak mengerti arti AK, yang mungkin muncul di BU. Ini jarang muncul, tetapi dapat menyebabkan kebingungan akuntan, terutama pemula.

Secara umum, konsep ini cukup sering terjadi dalam kehidupan sehari-hari dan tidak hanya berlaku untuk BU. Kata "accept" dari bahasa Inggris dan bahasa Latin diterjemahkan sebagai "accept". Diterima artinya diterima. Di Federasi Rusia, konsep AC mengacu pada penerimaan tanpa syarat dan lengkap dari setiap tawaran oleh penerima.

Di BU AK, dianggap sebagai penerimaan atas suatu jasa, pekerjaan atau kepemilikan dalam nilai apapun. Transaksi bisnis AK harus dipertanggungjawabkan sebelum pembayaran. Jika tidak, transaksi semacam itu masih sering didefinisikan sebagai cerminan utang perusahaan. Oleh karena itu, jika faktur pemasok diterima untuk bahan yang diterima di gudang, ini berarti munculnya hutang dagang.

Jenis AK di BU

Konsep AK lebih mengacu pada perbankan dan keuangan, dan pada tingkat yang lebih rendah ke akuntansi. Dalam kasus kami, AK hanya ditemukan dalam penyelesaian melalui rekening bank perusahaan. Jenis utama penyelesaian tersebut adalah perintah pembayaran (selanjutnya disebut PP) dan permintaan pembayaran (selanjutnya disebut PT). Perbedaan di antara mereka adalah bahwa dengan bantuan TP pengirim mengharuskan pembayar untuk membayar barang, jasa atau pekerjaan (menerbitkan faktur), dan dengan bantuan PP pembayar menginstruksikan bank untuk membayar dari rekeningnya untuk barang, jasa atau pekerjaan dari pengirim.

AK ditemukan di pemukiman melalui PT, yang dapat terdiri dari dua jenis: dengan AK dan tanpa AK. PT dengan AC berarti bahwa pembayar, sebelum membayar faktur, harus menyetujui ini (menerima faktur) dalam waktu tiga hari. Setelah jangka waktu tersebut, jika pembayar belum menerima dan belum menyatakan tidak mau membayar, maka PT dianggap diterima. PT tanpa AK tidak termasuk persetujuan pembayar, dan uang ditransfer dari rekening pembayar ke rekening pengangkut segera. Jenis pembayaran ini (tanpa AK) hanya dimungkinkan jika ditentukan dalam kontrak antara pemasok dan pembeli (pembayar).

Transaksi dengan posting penerimaan faktur pemasok untuk bahan yang masuk dilakukan berdasarkan jenis penerimaan PT. Penolakan AK (pembayaran per rekening) bisa penuh atau sebagian. Dalam hal penolakan penuh atau sebagian, pembeli harus menyerahkan pernyataan penolakan kepada banknya dengan surat pengantar yang menyatakan alasan penolakan dan menunjukkan klausul kontrak yang belum terpenuhi. Penolakan pembayar yang tidak masuk akal oleh bank tidak diterima, dan bank tidak mempertimbangkan semua kemungkinan perselisihan antara pembeli dan kurir.

Ada juga konsep seperti AK pendahuluan dan selanjutnya. Di BU, mereka hampir tidak pernah digunakan, tetapi bisa terjadi. Konsep-konsep ini lebih banyak berhubungan dengan bidang keuangan. AK pendahuluan adalah jenis AK yang dijelaskan di atas. Artinya, pembayar dalam hal ini harus memberikan persetujuan terlebih dahulu sebelum membayar. AK berikutnya berarti prosedur yang sama seperti faktur tanpa AK, ketika uang ditarik dari rekening pembayar segera, tetapi pada saat yang sama, pembeli tetap memiliki hak untuk kemudian menolak. AK setelah penarikan dana. AK berikutnya tidak diterapkan di Federasi Rusia sejak 1992.

Jenis operasi dengan penerimaan rekening kurir

Semua transaksi bisnis dalam akuntansi dibagi menjadi 4 jenis:

1. Korespondensi aktif-aktif (akun debit aktif, akun kredit aktif).
2. Korespondensi aktif-pasif (akun debit aktif, akun kredit pasif).
3. Korespondensi pasif-aktif (rekening debet pasif, akun kredit aktif).
4. Korespondensi pasif-pasif (rekening debet pasif, akun kredit pasif).

Korespondensi adalah koneksi antara akun BU, ketika jumlah yang sama tercermin dalam dua akun sekaligus. Dua akun dalam setiap transaksi disebut offset.

Jenis operasi pertama meningkatkan satu item neraca aktif dan mengurangi item saldo aktif lainnya sebesar satu jumlah. Nilai saldo tetap tidak berubah. Jenis kedua meningkatkan dua item neraca dengan satu jumlah. Nilai saldo meningkat dengan jumlah ini. Jenis ketiga mengurangi dua item neraca dengan satu jumlah. Nilai saldo dikurangi dengan jumlah ini. Tipe keempat mengurangi satu item neraca pasif dan meningkatkan item pasif lainnya. Nilai saldo tidak berubah.

Dalam kasus kami, akun aktif "Bahan" (bahan yang diterima) dan akun aktif-pasif "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" (peningkatan hutang dagang) meningkat. Artinya, jika faktur pemasok untuk bahan yang diterima diterima, jenis operasi akan menjadi yang kedua.

Akun untuk penyelesaian dengan pengiriman

Rekening tersebut adalah rekening 50 “Kasir”, rekening 51 “Rekening Penyelesaian”, rekening 52 “Rekening mata uang” dan rekening 55 “Rekening bank khusus”. Dalam kebanyakan kasus, penyelesaian dengan pengiriman dilakukan menggunakan akun 51, tetapi terkadang uang dikeluarkan secara tunai dan dengan cara lain menggunakan akun yang disebutkan di atas.

Tidak ada kesulitan khusus dalam menyelesaikan dengan perusahaan pengiriman menggunakan akun ini, kecuali untuk pembayaran tunai melalui akun 50. Ada banyak jebakan dalam situasi ini yang layak dibahas dalam artikel terpisah. Di sini kami hanya mempertimbangkan poin paling dasar.

Penarikan uang tunai kepada petugas pengiriman tanpa pusing dan penundaan hanya dimungkinkan jika uang tersebut dikeluarkan secara pribadi kepada kepala perusahaan yang merupakan petugas pengiriman (ini bisa menjadi pengusaha perorangan, misalnya). Dalam semua kasus lain, surat kuasa asli untuk menerima uang harus diminta dari perwakilan pengirim. Lebih baik lagi, jika bentuk pembayaran seperti itu disediakan di muka dalam kontrak dengan pemasok, dan diindikasikan bahwa pembayaran tunai hanya mungkin jika perwakilan pemasok memiliki surat kuasa asli.

Masalah lain dengan membayar tunai kepada petugas pengiriman adalah bahwa petugas pengiriman harus mengeluarkan tanda terima penjualan. Untuk melakukan ini, ia harus memiliki mesin kasir keliling untuk mengeluarkan cek pada saat menurunkan barang. Ada juga pilihan dengan resi yang sudah disiapkan sebelumnya, tetapi harus dikeluarkan pada tanggal yang sama dengan hari pengiriman barang.

Jika faktur pemasok untuk bahan yang diterima diterima, itu tercermin dalam akuntansi melalui akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" dan hubungan dengan akun di atas. Namun, ada kasus-kasus ketika faktur pengirim diterima dan dibayar sebelum pembongkaran barang, dan selama pembongkaran, perbedaan dalam jumlah pesanan terungkap, yang melanggar kontrak atau tidak sesuai dengan catatan pengiriman. Di sini akun 60 akan sesuai dengan akun 76.2.

Formulir dokumen untuk penyelesaian dengan pengiriman

Sebelum menjelaskan posting - faktur pemasok untuk bahan yang masuk diterima, berikut adalah daftar dokumen yang digunakan dalam penyelesaian dengan pengiriman:

Consignment note (TORG-12) - dikeluarkan untuk pembeli oleh petugas pengiriman. Saat mengeluarkan hak atas barang secara otomatis ditransfer ke pembeli

Faktur (Faktur) - dikeluarkan untuk pembeli oleh kurir. Ini menegaskan dua fakta: pengiriman barang dan pembayaran jumlah PPN yang ditentukan untuk pengurangan lebih lanjut. Dokumen ini disusun oleh pengiriman yang bekerja pada PPN

Dokumen transfer universal (UPD) - dapat menggantikan TORG-12 dan SF. Diperkenalkan sejak 2013

Consignment note (1-T) - dikeluarkan untuk pembeli oleh pengirim, jika pengiriman barang dilakukan dengan menggunakantransportasi dan melalui perusahaan perantara yang mengirimkan barang

Transaksi saat pencatatan utang barang dan material

Menerima invoice supplier untuk material yang diterima di gudang. Pengkabelan akan menjadi sebagai berikut: Dbt 10 Kdt 60. Dan opsi kedua.

Menerima invoice dari pengirim untuk barang yang diterima. Pengkabelannya adalah sebagai berikut: Dbt 41 Kdt 60.

Entri saat mencatat hutang untuk pekerjaan dan jasa

Menerima tagihan pengirim untuk pekerjaan dan/atau jasa. Pengkabelannya adalah sebagai berikut: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

postingan PPN dan pembayaran kepada pemasok atau kontraktor

Entri di atas sudah cukup jika pemasok atau kontraktor bukan pembayar PPN.

Faktur pemasok untuk bahan yang masuk diterima. Postingan dengan PPN adalah sebagai berikut: Dbt 19 Kdt 60. Selanjutnya, Anda harus menutup akun 19 dengan posting berikut: Dbt 68 Kdt 19. Entri ini harus segera setelah salah satu posting dari bagian di atas, yaitu, dalam hal ini (jika pihak lawan membayar PPN) akan ada tiga kabel. Setelah itu, pembayaran dilakukan kepada pemasok atau kontraktor dengan transaksi sebagai berikut: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Masalah dengan solusi sebagai contoh

Masalah 1

Pengiriman mengirim bahan seharga 330.400 rubel. termasuk PPN 18%. Renungkan akun BU.

Dbt 10 Kdt 60 - faktur pemasok untuk bahan yang diterima diterima.

Memposting 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - PPN (posting 50.400).

Dalam masalah ini, PPN termasuk dalamBiaya bahan. Untuk menghitung PPN dalam hal ini, Anda perlu menggunakan rumus - CM / 1.180.18, di mana CM adalah jumlah termasuk PPN.

Dbt 68 Kdt 19 - PPN offset (posting 50.400).

Dbt 60 Kdt 51 - pembayaran ke kurir (posting 330 400).

Masalah 2

Pengirim mengirimkan materi dengan kereta api (melalui organisasi pihak ketiga - Kereta Api Rusia). Bahan sudah sampai dan diterima. Biaya bahan adalah 200.000 rubel. dengan PPN di atas 18%, tarif kereta api - 45.000 rubel. Renungkan akun BU.

Dbt 10 Kdt 60 – faktur pemasok untuk bahan yang diterima diterima (tarif kereta api + barang=245.000).

Dbt 19 Kdt 60 – PPN (36.000).

Dalam masalah ini, PPN tidak termasuk dalam biaya bahan dan harus dihitung secara berbeda. Untuk menghitung PPN dalam hal ini, Anda perlu menggunakan rumus - CM18 / 100, di mana CM adalah jumlah di luar PPN.

Dbt 68 Kdt 19 - Pengurangan PPN (posting 36.000).

Dbt 60 Kdt 51 - pembayaran ke kurir (tarif KA + barang + PPN=281.000).

Kami berharap artikel ini menjelaskan banyak masalah dan membantu dalam pencatatan transaksi - faktur pemasok untuk bahan yang diterima telah diterima.