Subyek perpajakan. Siapa yang membayar pajak apa?

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Perpajakan harus dipahami sebagai prosedur yang ditetapkan oleh hukum untuk penetapan, pengumpulan dan pembayaran biaya dan pajak ke anggaran. Ini mencakup penetapan tarif, nilai, jenis pembayaran, aturan pengurangan jumlah oleh orang yang berbeda. Pertimbangkan lebih lanjut siapa yang wajib pajak.

Hubungan hukum perpajakan

Kode Pajak tidak mendefinisikannya. Sementara itu, Pasal 2 Kitab Undang-undang Hukum mengatur tentang batas-batas hubungan yang diatur dalam Kitab Undang-undang Perpajakan. Mereka terkait dengan:

1. Pendirian, pengenalan, pemungutan biaya dan pajak di Rusia.
2. Pelaksanaan pengendalian pajak.
3. Banding terhadap tindakan badan kontrol, kelambanan/tindakan karyawan mereka.
4. Mempertanggungjawabkan pelanggaran pajak.

Sebagai subjek hukum perpajakan adalah organisasi dan orang pribadi - wajib pajak, serta otoritas yang berwenang untuk melaksanakan fungsi pengendalian dan pengawasan di bidang perpajakan.

Klasifikasi

Entitas yang terlibat dalam hubungan hukum perpajakan dibagi menjadi 4 kategori. Menurut Pasal 9 KUHP, merekatermasuk:

1. Warga negara dan badan hukum adalah wajib pajak.
2. Individu dan organisasi yang diakui sesuai dengan Pedoman sebagai agen pajak.
3. Otoritas pajak.
4. Struktur Bea Cukai.

Klasifikasi ini dianggap umum. Selain itu, subjek perpajakan berbeda dalam komposisi hukum, status pajak, isolasi ekonomi dan manajerial. Misalnya, tergantung pada statusnya, penduduk dan bukan penduduk dibedakan. Menurut isolasi manajerial, subjek perpajakan dibagi menjadi independen dan interdependen.

Individu

Dari informasi di atas, jenis utama wajib pajak adalah orang pribadi dan organisasi. Yang pertama meliputi:

1. Warga Federasi Rusia.
2. Orang Asing.
3. Orang tanpa kewarganegaraan (stateless people).

Warga

Ini, menurut Pasal 207 Kode Pajak, termasuk individu yang benar-benar berada di Rusia setidaknya selama 183 hari (kalender) selama 12 bulan berturut-turut. Masa tinggal subjek perpajakan ini di Federasi Rusia tidak terputus selama perjalanan jangka pendek (hingga enam bulan) ke luar negeri untuk pelatihan atau perawatan. Terlepas dari lama tinggal sebenarnya di negara itu, prajurit Rusia yang bertugas di luar negeri, pegawai struktur pemerintah negara bagian dan lokal yang dikirim ke luar negeri diakui sebagai penduduk.

IP

Kategori Subyek Pajak Terpisah adalah Pengusaha Orang Pribadi. Merekaindividu yang telah lulus pendaftaran negara dengan cara yang ditentukan dan melakukan kegiatan wirausaha tanpa membuat badan hukum. Kategori ini juga mencakup notaris yang berpraktik swasta, pengacara yang telah mendirikan kantor hukum. Menurut ayat 2 pasal 11 KUHP, orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha tanpa membuat badan hukum, tetapi tidak terdaftar dalam status ini, tidak dapat merujuk pada fakta bahwa mereka bukan pengusaha orang pribadi.

Organisasi

Badan Hukum Wajib Pajak terbagi atas:

1. organisasi Rusia. Badan hukum ini dibentuk sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan dalam negeri. Cabang mereka dan subdivisi terpisah (OP) lainnya tidak berlaku untuk pembayar pajak. Pada saat yang sama, OP bertanggung jawab untuk melakukan pembayaran ke anggaran di lokasi mereka.
2. Organisasi asing. Mereka disebut badan hukum dengan kapasitas hukum, dibuat sesuai dengan aturan hukum negara asing, serta organisasi internasional, kantor perwakilan, dan cabang entitas ini, yang dibentuk di wilayah Rusia.

Kepribadian Pajak

Ini menjadi dasar status peserta dalam hubungan hukum perpajakan. Personalitas hukum pajak terbentuk dari kapasitas legal dan legal. Yang terakhir adalah kemampuan subjek untuk melakukan tugas dan memiliki hak. Kapasitas pajak menyiratkan partisipasi pribadi dalam hubungan hukum, tanggung jawab atas pelanggaran ketentuan Kode Pajak.

Status Wajib Pajak dan Retribusi

Sebagai peserta kunci dalam hubungan hukum perpajakanpembayar bertindak di satu sisi dan negara (diwakili oleh badan yang berwenang) di sisi lain. Partisipasi orang lain (misalnya, pemotong pajak) adalah opsional. Sesuai dengan pasal 19 Kode Pajak, warga negara dan organisasi diakui sebagai pembayar, yang dipercayakan dengan kewajiban untuk mengurangi pembayaran yang telah ditetapkan ke anggaran. Menurut klausa 2 83 Kode Pajak, pendaftaran pengusaha perorangan dan badan hukum dengan IFTS, penyertaan mereka dalam URN (daftar tunggal) dilakukan terlepas dari keadaan di mana undang-undang mengaitkan kewajiban untuk membayar satu atau lain pajak. Di Federasi Rusia, oleh karena itu, seseorang akan dianggap sebagai pembayar sebelum ia memiliki objek pajak.

Ciri khas individu dan organisasi sebagai subjek hukum pajak

Individu, tidak seperti badan hukum, tidak harus menyimpan catatan akuntansi. Kewarasan dan usia tidak mempengaruhi pengakuan individu sebagai pembayar. Dalam menentukan objek perpajakan bagi wajib pajak, status penduduk atau bukan penduduk menjadi penting. Dalam kasus pertama, pemotongan dilakukan dari semua pendapatan yang diterima baik di wilayah Rusia maupun di luar negeri. Bukan penduduk membayar pajak atas keuntungan yang diperoleh hanya di Federasi Rusia.

Representasi

Pembayar memiliki hak untuk berpartisipasi dalam hubungan hukum perpajakan secara langsung atau melalui perwakilan. Kewenangan yang terakhir harus didokumentasikan. Representasi, sesuai dengan Pasal 27, 28 Kode Pajak, mungkin sah atau, sesuai dengan Art. 29, perwakilan resmisubjek.

Orang yang saling bergantung

Kategori mata pelajaran ini dipilih secara terpisah dalam undang-undang. Jika orang-orang diakui sebagai saling bergantung, otoritas pajak memiliki hak untuk memverifikasi kebenaran penerapan harga yang ditentukan oleh para pihak untuk transaksi untuk tujuan perpajakan. Subyek (organisasi atau individu) dianggap saling bergantung jika hubungan di antara mereka dapat mempengaruhi hasil atau kondisi ekonomi dari aktivitas mereka dan aktivitas orang yang mereka wakili. Misalnya:

1. Satu badan hukum secara tidak langsung atau langsung ikut serta dalam perusahaan ekonomi lain, dan jumlah penyertaan lebih dari 20%.
2. Satu individu berada di bawah orang lain sesuai dengan jabatan resminya.
3. Orang menikah, bersaudara, mengadopsi dan mengadopsi, wali dan anak.

Daftar entitas yang saling bergantung tidak dianggap lengkap. Pengadilan berhak untuk mengakui orang-orang seperti itu dengan alasan lain yang tidak secara langsung ditetapkan dalam Kode Pajak, jika hubungan mereka dapat mempengaruhi hasil transaksi yang berkaitan dengan penjualan jasa, barang atau pekerjaan.

Hak pembayar

Daftar utama dari mereka ditetapkan oleh Pasal 21 Kode Pajak. Selain itu, wajib pajak di Federasi Rusia memiliki hak-hak berikut:

1. Memindahkan harta benda dengan jaminan untuk menjamin kewajiban membayar anggaran (Pasal 73 KUHP).
2. Bertindak sebagai penjamin di hadapan otoritas pajak (Pasal 74 Kode Etik).
3. Hadir saat ekstraksidokumentasi (Pasal 94 KUHP).

Tanggung Jawab Subyek

Kode Pajak mengatur kewajiban utama pembayar berikut:

1. Membayar pajak seperti yang ditentukan oleh undang-undang.
2. Daftar dengan IFTS.
3. Lacak pengeluaran/penghasilan dengan cara yang ditentukan.
4. Kirim pengembalian pajak di tempat pendaftaran dengan IFTS.

Perlindungan hak

Menurut paragraf 1 Pasal 22 Kode Pajak, pembayar dijamin perlindungan yudisial dan administratif untuk kepentingan mereka. Aturan untuk ketentuannya ditentukan dalam Kode Pajak, serta peraturan lainnya. Yang terakhir termasuk:

1. FZ No. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. BPK.
6. Kode Bea Cukai.

daftar PPN

Setelah berlakunya Kode Pajak pada tahun 1992, menjadi perlu untuk mensistematisasikan informasi tentang entitas yang bertanggung jawab untuk melakukan pembayaran ke anggaran. Dalam hal ini, berbagai basis data dibentuk, di antaranya daftar pembayar PPN sangat penting. Basis informasi ini berisi informasi tentang semua orang yang wajib memotong pajak pertambahan nilai.

Registry berisi data berikut tentang mata pelajaran:

1. Nama.
2. Informasi tentang pembuatan atau reorganisasi.
3. Informasi tentang perubahan yang dilakukan.
4. Persyaratan dokumen yang diserahkan saat pendaftaran.

Pajak transportasi

Dia dipotong ke APBD. Pajak dicirikan sebagai properti, campuran, langsung. Hingga tahun 2003, perpajakan Serikat Pabean didasarkan pada dua pembayaran - pajak atas properti individu sehubungan dengan kendaraan udara dan air dan pengurangan dari pemilik transportasi. Setelah berlakunya Bab 28 Kode Pajak, pajak-pajak ini digabungkan menjadi satu. Pajak transportasi diatur oleh Kode Pajak dan diperkenalkan sesuai dengan hukum entitas konstituen Federasi Rusia. Setelah disahkannya peraturan daerah, menjadi wajib di seluruh wilayah daerah yang bersangkutan. Pembayar pajak transportasi adalah orang pribadi dan organisasi tempat kendaraan terdaftar, yang bertindak sebagai objek pajak. Kategori subjek ini mencakup semua orang yang memiliki kendaraan atas dasar hukum apa pun yang memerlukan kewajiban untuk mendaftar. Bisa berupa properti, sewa, dll. Objek pajaknya adalah:

1. Kendaraan darat. Ini termasuk: sepeda motor, mobil, bus, skuter dan kendaraan self-propelled lainnya, kendaraan ulat dan pneumatik, mobil salju, mobil salju.
2. Kendaraan air. Ini termasuk kapal layar, yacht, kapal motor, jet ski, kapal motor, perahu, derek (non-self-propelled), dll.
3. Kendaraan udara. Ini termasuk pesawat, helikopter, dan sebagainya.

pajak tanah

Ini ditentukan oleh Pasal 31 Kode Pajak dan peraturan yang diadopsi oleh otoritas kota, undang-undang kota federal. Wajib Pajak Bumi adalah badan-badan dan orang pribadi yang memiliki bidang-bidang tanah yang digolongkan sebagai objek perpajakan, atas dasar hak milik, hak milik, hak milik, hak milik, hak milik, hak milik, hak milik, hak milik, harta benda,menggunakan. Hak-hak yang sesuai, menurut KUH Perdata, timbul pada saat pendaftaran properti negara, kecuali ditentukan lain oleh hukum. Dokumen pendaftaran negara menjadi dasar pemungutan pajak. Jumlah pengurangan tidak tergantung pada kinerja keuangan pembayar. Perhitungan memperhitungkan keadaan obyektif, yang meliputi kesuburan, lokasi situs dan faktor lainnya. Orang-orang yang memiliki sebidang tanah dengan hak penggunaan serampangan yang mendesak atau diberikan kepada mereka sesuai dengan perjanjian sewa tidak diakui sebagai pembayar.

Pajak Penghasilan

Ini dianggap sebagai salah satu pajak terpenting yang dibayarkan ke anggaran federal. Pembayaran melakukan fungsi regulasi dan fiskal. Wajib pajak penghasilan dibagi menjadi 2 kategori:

1. Organisasi asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan permanen mereka atau menerima pendapatan dari sumber di Rusia.
2. Perusahaan dalam negeri.

Jangan membayar pajak kepada badan hukum yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, dikurangi UTII, UST dan pajak yang diberikan untuk bisnis perjudian.

Laba sebagai objek pajak

Untuk organisasi domestik, ia mengakui pendapatan yang diterima dikurangi pengeluaran yang ditetapkan sesuai dengan Kode Pajak. Bagi badan hukum asing, pendapatan adalah pendapatan yang diterima melalui bentuk usaha tetap, dikurangi dengan biaya-biaya unit-unit tersebut. Biaya ini juga ditentukan sesuai dengan Kode Pajak. Untuk keuntungan organisasi asing lainnyadianggap sebagai pendapatan yang diterima dari sumber di Federasi Rusia.

Agen pajak

Mereka, sesuai dengan pasal 24 Kode Pajak, adalah entitas yang melakukan tugas menghitung, memotong dari pembayar dan memotong pajak ke anggaran Federasi Rusia. Agen dapat berupa organisasi domestik dan kantor perwakilan permanen dari badan hukum asing, serta individu (pengusaha perorangan, notaris swasta, dan entitas praktik swasta lainnya dengan karyawan yang disewa). Status hukum orang-orang ini mirip dengan status pembayar. Namun, ia memiliki sejumlah fitur khas. Agen pajak:

1. Mereka menyimpan catatan pendapatan yang diperoleh dan dibayarkan kepada pembayar, dipotong dan dipotong ke sistem anggaran pajak, termasuk untuk setiap karyawan.
2. Memberikan kepada IFTS di alamat akuntansi dokumentasi yang diperlukan untuk badan yang berwenang untuk mengontrol perhitungan yang benar, pengurangan dan pengurangan pembayaran wajib.
3. Mereka memberi tahu kantor pajak secara tertulis tentang ketidakmungkinan pemotongan dari pendapatan pembayar dan jumlah hutang. Kewajiban ini harus dipenuhi dalam waktu satu bulan sejak tanggal agen mengetahui keadaan ini.
4. Menghitung dengan benar dan tepat waktu, memotong pajak dari dana yang dibayarkan kepada pembayar, mentransfernya ke rekening Bendahara yang sesuai.
5. Memastikan keamanan dokumentasi yang diperlukan untuk pelaksanaan tugasnya sebagai agen selama 4 tahun.

Untuk ketidakpatuhan terhadap undang-undang perpajakan, agen mungkindibawa ke tanggung jawab, termasuk pertanggungjawaban pidana, sesuai dengan norma hukum Rusia.

Otoritas pajak

Mereka membentuk sistem terpadu untuk memantau kepatuhan terhadap ketentuan Kode Pajak. Otoritas pajak memeriksa kebenaran perhitungan, ketepatan waktu dan kelengkapan pembayaran biaya dan pajak ke sistem anggaran negara. Sistem organ terpusat terdiri dari:

1. Struktur eksekutif federal yang berwenang melakukan pengawasan dan pengendalian di bidang pajak.
2. Divisi teritorial.

Layanan Pajak Federal bertindak sebagai struktur eksekutif federal. Pelayanan perpajakan dipimpin oleh seorang kepala yang diangkat dan diberhentikan oleh Pemerintah atas usul Menteri Keuangan. Kepala Layanan Pajak Federal memikul tanggung jawab individu untuk kinerja fungsi dan tugas yang ditugaskan ke Layanan. Tujuan utama dari kegiatan struktur pajak adalah untuk memastikan penerimaan biaya dan pajak yang tepat waktu dan lengkap ke anggaran dan dana ekstra-anggaran. Badan yang berwenang bertindak dalam kompetensinya, sesuai dengan ketentuan undang-undang, termasuk administrasi, perdata, dll.

Fungsi struktur pajak

Fungsi utama IFTS meliputi:

1. Akuntansi Wajib Pajak.
2. Pelaksanaan pengendalian pajak.
3. Penerapan sanksi terhadap pelanggar NK.
4. Mengembangkan kebijakan pajak pemerintah.
5. Melakukan pekerjaan penjelasan dan informasi tentang pelaksanaan ketentuan perpajakanundang-undang.

UTII di Rusia

Pajak tunggal diperkenalkan oleh peraturan kotamadya, distrik perkotaan, kota federal. UTII diterapkan bersama dengan OSNO dan berlaku untuk jenis kegiatan tertentu. Pajak tunggal menggantikan pembayaran jenis pemotongan tertentu, menyederhanakan dan mempersingkat kontak dengan layanan pajak. Daftar objek perpajakan UTII ditetapkan dengan undang-undang. Termasuk:

1. Ritel.
2. Pelayanan kedokteran hewan dan rumah tangga.
3. Penempatan struktur iklan luar ruang dan iklan pada kendaraan.
4. Layanan makanan.
5. Jasa transportasi motor.
6. Menyediakan tempat perdagangan dan tanah untuk disewakan untuk berdagang.
7. Jasa perawatan, perbaikan, penyimpanan, cuci mobil.
8. Penyediaan tempat tinggal sementara dan akomodasi.

Basis pajak untuk bulan pelaporan ditentukan dengan mengalikan hasil dasar, koefisien deflator (K1) dan nilai indikator fisik yang diatur dalam undang-undang federal, serta koefisien yang mempertimbangkan spesifikasi berbisnis (K2). Tarif pajak ditentukan oleh Kode Pajak dan 15%. Koefisien K2 tidak boleh kurang dari 0,005 dan lebih dari 1. Batas yang sesuai ditetapkan oleh hukum federal. Kuartal digunakan sebagai masa pajak.

Pajak tunggal di Ukraina

Orang yang memutuskan untuk melakukan bisnis di bawah sistem pajak yang disederhanakan dan memutuskan ruang lingkup kegiatan mereka di masa depan harus memilih satu kelompok pajak. Pembayar yang pendapatannya tidak melebihi 300 ribu hryvnia per tahun,termasuk dalam kelompok pertama. Tarif pajak untuk mereka hingga 10% dari minimum subsisten (UAH 160). Kelompok kedua termasuk orang-orang yang pendapatan tahunannya tidak melebihi UAH 1,5 juta. Tarif pajak adalah 20% dari upah minimum (hingga UAH 640). Kelompok ketiga termasuk entitas dengan pendapatan hingga UAH 5 juta per tahun. Tingkat turnover berikut ditetapkan untuk mereka:

• 3 % - untuk pembayar PPN;
• 5% - untuk non-pembayar pajak pertambahan nilai.

Kelompok keempat termasuk mantan pembayar pajak pertanian. Transisi dari satu kelompok ke kelompok lain mungkin bersifat wajib atau sukarela. Dalam kasus pertama, perubahan terjadi ketika batas pendapatan tahunan terlampaui.