Sistem perpajakan yang disederhanakan (STS): pendapatan, pengeluaran, dan fitur

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-01-17 18:55

STS (sistem perpajakan yang disederhanakan) adalah rezim pajak populer yang dapat digunakan oleh pengusaha perorangan dan perusahaan yang berbeda. Ini dianggap sebagai salah satu rezim paling populer, karena memungkinkan pengusaha membayar pajak yang tidak terlalu tinggi. Ada beberapa opsi untuk sistem seperti itu, sehingga Anda dapat memilih "Penghasilan" STS atau "Penghasilan dikurangi pengeluaran" STS. Setiap opsi memiliki karakteristiknya sendiri, dan pada saat yang sama mereka berbeda dalam bunga yang masih harus dibayar atas pendapatan atau keuntungan.

Fitur Sistem

Fitur-fitur dari penerapan sistem pajak yang disederhanakan antara lain:

• mode hanya dapat digunakan oleh pengusaha tertentu yang aktivitasnya memenuhi syarat untuk sistem ini;
• memberikan kemungkinan kompilasi pelaporan sederhana, yang bahkan pengusaha sendiri dapat menangani;
• perhitungan juga dianggap sederhana, jadi jika Anda memiliki pemahaman yang baik tentang apa yang dapat dikaitkan dengan pengeluaran, maka tidak akan sulit untuk menentukan jumlah pajak yang benar;
• mode ini tidak selalu menguntungkan, jadi pengusaha harus mengevaluasi konsekuensi dari penerapannya,karena seringkali BASIC akan lebih efektif untuk beberapa bidang pekerjaan.

Pilihan antara "Penghasilan" STS dan "Penghasilan dikurangi pengeluaran" STS harus didasarkan pada pendapatan dan keuntungan yang diterima.

Tarif pajak

Pada awalnya, pengusaha harus menentukan berapa banyak uang yang akan mereka transfer ke anggaran jika mereka menggunakan sistem perpajakan ini. Ini memperhitungkan tidak hanya transfer ke anggaran, tetapi juga berbagai premi asuransi. Jumlah tersebut setara dengan sekitar 30% dari gaji setiap karyawan. Selain itu, pengusaha perorangan harus mentransfer dana ini untuk diri mereka sendiri.

Tarif pajak tidak dianggap terlalu tinggi, sehingga jumlah yang dibayarkan jauh lebih kecil daripada saat menerapkan OSNO, dan seringkali dengan UTII. Persentasenya tergantung pada opsi sistem yang dipilih.

Jenis USN	Fitur penghitungan pajak
USN "Penghasilan"	Membayar 6% dari semua penerimaan kas yang timbul dalam perjalanan bisnis. Hal ini diperbolehkan oleh pemerintah daerah untuk mengurangi angka ini sebesar 1%, tetapi ini sangat jarang, karena pemerintah daerah tertarik untuk menerima biaya tinggi.
STS Pajak "Penghasilan dikurangi pengeluaran"	Mengasumsikan pengumpulan 15% dari keuntungan yang diterima oleh pengusaha atau organisasi untuk kuartal tersebut. Tingkat bunga ini dapat dikurangi oleh otoritas regional, tetapi keputusan seperti itu jarang dibuat oleh mereka. PadaDengan demikian, premi asuransi dapat diperhitungkan saat menghitung biaya.

Semua versi sistem pajak yang disederhanakan dianggap nyaman dan mudah ditentukan, sehingga banyak pengusaha dan perusahaan menggunakan sistem pajak khusus ini. Tetapi pada saat yang sama, disarankan untuk membandingkannya terlebih dahulu dengan UTII, OSNO dan PSN, karena seringkali sistem lain dapat lebih menguntungkan untuk jenis aktivitas tertentu.

Dengan pajak ini, pembayar pajak diperbolehkan untuk mengurangi pembayaran di muka dengan mengorbankan premi asuransi yang terdaftar jika dibayar pada kuartal yang bersangkutan. Karena itu, pilihan opsi ini dianggap optimal bagi pengusaha dengan karyawan. Jika pengusaha perorangan tidak memiliki spesialis yang dipekerjakan secara resmi sama sekali, maka Anda dapat sepenuhnya mengurangi premi asuransi untuk diri Anda sendiri dari pajak. Tidak jarang pajak dibatalkan setelah proses ini. Jenis pelaporan apa yang dihasilkan?

Deklarasi tentang sistem pajak yang disederhanakan "Penghasilan" atau "Penghasilan dikurangi pengeluaran" dianggap mudah untuk diisi, sehingga seringkali pengusaha sendiri terlibat dalam proses ini, yang memungkinkan mereka untuk menghemat sejumlah besar uang untuk upah dari seorang akuntan yang disewa. Dokumen ini harus diserahkan hanya setahun sekali, dan perusahaan harus menyerahkan deklarasi ke Layanan Pajak Federal paling lambat 31 Maret tahun berikutnya setelah pelaporan, dan pengusaha perorangan paling lambat 30 April di tahun yang sama.

Deklarasi Mengisi sistem pajak yang disederhanakan "Penghasilan" dianggap sebagai proses yang sederhana, karena hanya semua dana yang diterima selama tahun tersebut yang diperhitungkan. Jika "Penghasilan dikurangi pengeluaran" dipilih, maka deklarasi harus benartunjukkan semua biaya, yang perlu dipahami terlebih dahulu semua biaya perusahaan. Dengan sistem pajak yang disederhanakan "Penghasilan", sampel deklarasi dianggap dapat dimengerti, tetapi dalam kasus kedua, Anda harus hati-hati menangani semua pengeluaran.

Selain itu, perusahaan dan pengusaha perorangan dalam mode ini memelihara pembukuan akuntansi untuk pendapatan dari sistem pajak yang disederhanakan, yang menunjukkan semua penerimaan dan pengeluaran tunai selama menjalankan bisnis.

Rezim ini mengharuskan Anda untuk membayar uang muka, jadi perhitungan harus dilakukan setiap tiga bulan. Perhitungan sistem pajak yang disederhanakan "Penghasilan" dianggap sederhana, karena hanya semua dana yang diterima yang diperhitungkan, dan dalam kasus kedua, pengeluaran harus dihitung.

Perselisihan apa yang biasanya muncul dengan FTS?

Saat menggunakan sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan” atau “Penghasilan dikurangi pengeluaran”, pengusaha atau perusahaan sering kali memiliki banyak perselisihan dengan pemeriksa pajak. Perbedaan pendapat yang paling populer adalah sebagai berikut:

• jika pendapatan dan pengeluaran diperhitungkan dalam sistem pajak yang disederhanakan, maka pengusaha harus mempelajari dengan cermat semua aturan yang terkait dengan penentuan biaya, karena otoritas pajak sering kali tidak memperhitungkan beberapa pengeluaran;
• jika ada perbedaan pendapat yang serius, maka wajib pajak harus pergi ke arbitrase, dan seringkali keputusan dibuat untuk mendukung penggugat dalam kasus seperti itu;
• buku pendapatan di bawah sistem pajak yang disederhanakan harus memuat semua pengeluaran, dan setiap item tersebut harus dikonfirmasi oleh dokumen resmi, dan ini memperhitungkan daftar biaya yang ketat dan lengkap yang terkandung dalam Art. 346.16 NK.

Tidak diragukan lagiKeuntungan memilih rezim pajak ini adalah pengusaha tidak perlu membayar PPN.

Kombinasi dengan rezim pajak lainnya

Kelemahan dari sistem ini adalah seringkali pengusaha memiliki masalah tertentu dalam kerjasama dengan perusahaan lain. Faktanya adalah tidak menguntungkan dengan sistem pajak yang disederhanakan "Penghasilan dikurangi pengeluaran" atau ketika hanya memperhitungkan pendapatan, bekerja sama dengan rekanan yang dipaksa untuk membayar PPN masukan.

Biasanya, perusahaan yang mentransfer PPN ke anggaran hanya menolak untuk bekerja sama dengan perusahaan yang menghitung sistem pajak yang disederhanakan, karena mereka mengalami kesulitan memproses pemotongan.

Siapa yang bisa menjadi wajib pajak?

STS digunakan oleh badan hukum dan pengusaha perorangan, tetapi untuk ini semuanya harus memenuhi berbagai persyaratan sistem.

Tidak diperbolehkan menerapkan sistem pajak yang disederhanakan "Penghasilan dikurangi pengeluaran" atau "Penghasilan" ke organisasi yang telah menerima pendapatan lebih dari 45 juta rubel dalam 9 bulan.

Siapa yang tidak bisa menggunakan mode ini?

Ada batasan tertentu dalam penggunaan sistem ini, jadi tidak semua pengusaha atau perusahaan dapat menggunakan sistem yang disederhanakan. Oleh karena itu, tidak diperbolehkan untuk beralih ke perusahaan yang:

• perusahaan asing;
• organisasi anggaran;
• bank, berbagai perusahaan asuransi, NPF, perusahaan sekuritas atau dana investasi;
• perusahaan yang bergerak di bidang perjudian;
• perusahaan yang aset tetapnya berdasarkan nilaimelebihi 100 juta rubel;
• organisasi yang berpartisipasi dalam perjanjian bagi hasil;
• perusahaan di mana perusahaan lain berpartisipasi, dan bagian mereka melebihi 25%.

Ada juga batasan tertentu untuk pengusaha perorangan, yang meliputi:

• tidak mungkin menggunakan sistem pajak yang disederhanakan jika pengusaha perorangan tidak memberi tahu Layanan Pajak Federal tentang keputusannya secara tepat waktu;
• lebih dari 100 resmi bekerja;
• terlibat dalam ekstraksi atau penjualan mineral, tetapi pengecualian adalah pasir atau tanah liat, gambut atau bahan bangunan serupa lainnya;
• spesialisasi dalam produksi produk kena cukai.

Tidak diperbolehkan untuk menerapkan pajak USN "Penghasilan dikurangi pengeluaran" atau "Penghasilan" kepada notaris atau pengacara dalam praktik pribadi. Untuk menghindari situasi di mana seorang pengusaha, dengan keputusan Layanan Pajak Federal, tidak dapat menggunakan rezim yang disederhanakan ini, seseorang harus memperlakukan pilihan kode OKVED dengan benar.

Apa objek pajaknya?

Objek dapat berupa jumlah dana yang berbeda tergantung pada pilihan arah sistem pajak yang disederhanakan. Jika sistem "Penghasilan" dipilih, maka semua penerimaan kas ke perusahaan digunakan untuk perhitungan, sehingga tidak perlu menghitung pengeluaran. 6% dibebankan dari nilai yang diterima.

Jika opsi lain dipilih, maka pendapatan dan pengeluaran diperhitungkan untuk pajak STS, jadi Anda harus hati-hati mengevaluasi semua biaya perusahaan. Semua pengeluaran harusdibenarkan dan resmi, oleh karena itu, harus dikonfirmasi oleh dokumen. Akibatnya, laba bersih akan diterima, dari mana 15% akan dikenakan.

Pangkalan pajak

Basis pajak adalah jumlah dana yang dapat berupa pendapatan atau laba.

Untuk menentukan nilai ini secara akurat, perlu mempelajari persyaratan dasar untuk biaya, yang dijelaskan dalam Seni. 346 NK.

Tarif pajak apa yang digunakan?

Jika biaya dihitung relatif terhadap pendapatan perusahaan, tarifnya adalah 6%. Ini mungkin sedikit dikurangi oleh otoritas regional, tetapi biasanya Anda harus menggunakan persentase standar dan konstan.

Jika perlu untuk menentukan laba bersih perusahaan, maka 15% dibebankan dari nilai ini.

Di beberapa wilayah, ada keringanan khusus bagi pengusaha perorangan yang baru pertama kali mendaftar, atas dasar itu Anda dapat bekerja pada sistem pajak yang disederhanakan dengan tarif nol untuk jangka waktu tertentu, yang akan memungkinkan Anda untuk mengembangkan bisnis Anda untuk membayar pajak yang sangat tinggi di masa depan.

Pilihan mana yang harus dipilih?

Karena rezim STS disajikan dalam beberapa versi, para pengusaha seringkali menghadapi kesulitan dalam memilih. Oleh karena itu, ketika memilih mode tertentu, beberapa rekomendasi dipertimbangkan:

• jika marginnya rendah, maka disarankan untuk membayar pajak atas laba bersih, karena setelah semua pengeluaran dipotong dari pendapatan, sejumlah kecil dana akan diterima, yang selanjutnya akan dikenakan 15%;
• jika margin memiliki signifikanukuran, maka optimal untuk membayar 6% dari semua dana yang diterima perusahaan;
• cukup sulit untuk menggunakan sistem yang memperhitungkan biaya, sehingga pengusaha akan terpaksa mengeluarkan uang untuk membayar akuntan penuh waktu, karena biasanya sulit untuk mengatasi definisi biaya sendiri;
• tidak semua pengeluaran perusahaan dapat diperhitungkan saat menghitung dasar pengenaan pajak, karena harus didukung oleh dokumen, dan juga penting bahwa pengeluaran tersebut dilakukan dalam perjalanan bisnis, tetapi tidak selalu semua biaya dapat diperhitungkan dikonfirmasi secara resmi, yang mengurangi keuntungan perusahaan;
• jika suatu perusahaan mengkhususkan diri dalam penjualan kembali berbagai barang, maka untuk mengkonfirmasi pendapatan dan pengeluaran, tidak hanya diperlukan dokumen yang mengkonfirmasi pembelian elemen, tetapi juga penjualannya, yang tidak selalu memungkinkan, dan pembukuan pendapatan dan pengeluaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan tidak cukup untuk ini.

Kesulitan dengan sistem pajak yang disederhanakan, ketika biaya diperhitungkan, muncul saat menerima pembayaran di muka dari pembeli, jadi hanya akuntan yang benar-benar berpengalaman dan profesional yang harus melakukan perhitungan.

Aturan transisi

Transisi ke rezim pajak ini diperbolehkan dalam dua cara:

• segera setelah mendaftarkan wirausaha atau badan usaha perorangan;
• mulai awal tahun depan, dan jika tenggat waktu terlewati, Anda harus menunggu lagi selama satu tahun penuh untuk beralih.

Jika selama operasi pendapatan perusahaan atau pengusaha perorangan melebihi 60 juta rubel. maka transisi ke OSNO secara otomatis terjadi, karena hak untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan hilang.

Bagaimanapajak dibayar?

Menurut sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan”, iuran dibayarkan dengan cara yang sama seperti untuk “Penghasilan dikurangi pengeluaran”, oleh karena itu hanya prosedur untuk menghitung biaya yang berbeda.

Pajak terpadu di bawah rezim perpajakan ini menggantikan PPN, pajak penghasilan pribadi untuk pengusaha, dan pajak penghasilan. Dalam situasi tertentu, Anda tetap harus membayar pajak properti. Ini berlaku untuk situasi jika properti di neraca perusahaan dinilai menggunakan nilai kadaster. Pada saat yang sama, peraturan terkait harus berlaku di wilayah tersebut.

PPN dapat dibayar oleh pembayar ONS jika perusahaan mengimpor barang ke Rusia dari negara lain.

Periode pelaporan

Untuk kedua jenis STS, periodenya sama. Masa pajak adalah satu tahun, tetapi pajak harus dibayar setiap triwulan di muka.

Pembayaran di muka harus dilakukan pada tanggal 25 setiap bulan setelah akhir kuartal. Pembayaran terakhir harus dibayar oleh pengusaha perorangan paling lambat 30 April, dan oleh perusahaan paling lambat 31 Maret tahun berikutnya setelah tahun pelaporan.

Bagaimana cara menghitung pajak penghasilan?

Jika opsi ini dipilih oleh pengusaha, maka semua penerimaan kas untuk jangka waktu tertentu harus dihitung.

Selanjutnya, premi asuransi dihitung, dan jika spesialis yang dipekerjakan secara resmi bekerja di perusahaan, maka pajak dapat dikurangi sebanyak 50%. Jika tidak ada karyawan, maka biaya tersebut dikurangi dengan seluruh jumlah premi asuransi, sehingga seringkali tidak diperlukanmembayar dana apa pun ke anggaran.

Bagaimana cara menghitung pajak penghasilan dikurangi pengeluaran?

Dalam hal ini, Anda harus memperhitungkan tidak hanya penerimaan kas, tetapi juga biaya perusahaan. Biaya dikurangkan dari pendapatan. Dari nilai yang diperoleh, ditentukan 15%, setelah itu Anda perlu mencari tahu "Penghasilan dikurangi pengeluaran" BCC USN di situs web Layanan Pajak Federal atau di departemen layanan.

Kesulitan mungkin timbul dalam menentukan berbagai pengeluaran, sehingga harus didukung oleh dokumen resmi, dan juga terkait langsung dengan kegiatan perusahaan.

Tanggung jawab atas tidak terbayarnya pajak

Jika dana di bawah sistem pajak yang disederhanakan tidak ditransfer dalam jangka waktu yang ditentukan, maka menurut Art. 76 dari Kode Pajak, pasal. 119 dari Kode Pajak, pasal. 75 dari Kode Pajak dan seni. Kode Pajak 122 memberikan hukuman yang berbeda untuk wajib pajak:

• jika keterlambatan melebihi 10 hari, maka operasi pada akun ditangguhkan;
• karena kurangnya deklarasi, denda dikenakan, yang jumlahnya bervariasi dari 5 hingga 30 persen dari pajak, tetapi tidak kurang dari 1.000 rubel;
• jika biaya tidak dibayar, dikenakan denda 20 hingga 40 persen dari jumlah tersebut;
• dikenakan bunga tambahan, untuk perhitungan yang menggunakan 1/300 dari tingkat refinancing.

Jadi, sistem perpajakan yang disederhanakan adalah rezim perpajakan yang dituntut, untuk penerapannya pengusaha perorangan atau perusahaan harus memenuhi persyaratan tertentu. Transisi dimungkinkan pada saat pendaftaran atau dari tahun kalender baru. Penting untuk memahami dua jenis rezim semacam itu, serta menghitung pajak dengan benar dan menyerahkan deklarasi tepat waktu. Dari kebenaranperhitungan dan pengiriman dokumen tergantung pada hubungan dengan karyawan Layanan Pajak Federal. Jika persyaratan hukum dilanggar, maka pengusaha dipaksa untuk membayar berbagai denda dan hukuman.