Subjek pajak: konsep, jenis

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Hubungan hukum perpajakan menyiratkan partisipasi wajib subjek dalam berbagai status. Apa yang bisa mereka lakukan? Sehubungan dengan apa warga negara atau organisasi dapat memperoleh status sebagai peserta dalam hubungan hukum perpajakan?

Apa yang dimaksud dengan subjek pajak?

Subyek pajak (atau hubungan hukum dalam bidang pemenuhan kewajiban pembayaran yang relevan dengan anggaran) adalah orang pribadi dan badan hukum yang memiliki hak untuk berpartisipasi dalam berbagai hubungan hukum perpajakan, memiliki hak dan kewajiban yang diberikan oleh tindakan hukum pengaturan Federasi Rusia di tingkat federal, regional atau kota.

Seseorang, perusahaan atau otoritas paling sering menjadi subjek pajak karena menjalin hubungan sipil. Misalnya, setelah menyelesaikan kontrak dan menerima kompensasi di bawahnya, pihak dalam kontrak, sebagai suatu peraturan, berkewajiban untuk menghitung pajak atas penghasilan yang diterima dan membayarnya ke anggaran Federasi Rusia. Selain itu, seseorang atau perusahaan mungkin memiliki beberapa sumber pajak di properti - misalnya, properti. Dengan demikian, tidak ikut serta dalam hubungan hukum perdata, mereka tetap menjadi subjek dari hubungan hukum perpajakan. Dalam hal ini, karena berlakunya aturan hukum tertentu. konten merekaditentukan oleh kebijakan pajak negara.

Tergantung pada prioritas pembuat undang-undang, biaya baru dapat dimasukkan dalam peraturan, dan yang sudah ada dapat dibatalkan atau disesuaikan, tarif dan fitur penghitungan pembayaran tertentu ditetapkan. Berkenaan dengan sejumlah pajak yang dibayarkan oleh warga negara dan organisasi ke anggaran Federasi Rusia, tunjangan dan pengurangan ditetapkan.

Karakteristik Utama Wajib Pajak

Para ahli mengidentifikasi sejumlah karakteristik utama dari kepribadian hukum pajak. Pertama-tama, status ini menyiratkan bahwa seseorang atau organisasi memiliki hak dan kewajiban hukum di bidang hubungan hukum properti dan administrasi, yang mungkin terkait dengan perhitungan, pembayaran, akuntansi pajak dan biaya, pelaporan pembayaran ke anggaran. Federasi Rusia.

Kepribadian hukum pajak dapat menyiratkan penampilan seseorang atau organisasi dari status objek kontrol pajak dan penetapan tindakan tanggung jawab tertentu atas pelanggaran pajak untuk mereka. Sebagai aturan, badan hukum memiliki lebih banyak kewajiban dalam pengertian ini.

Seorang wajib pajak (LE) dapat melakukan berbagai hubungan hukum - menjadi penyewa atau pemilik, kontraktor, pelanggan, pemilik, majikan. Seorang individu, pada gilirannya, dalam banyak kasus memiliki cakupan hak yang lebih besar. Tetapi dalam batas-batas yang dapat ditetapkan oleh perjanjian tertentu yang dibuatnya, atau oleh status yang ditentukan untuknya oleh individu.ketentuan undang-undang.

Pajak utama Rusia, serta status hukum subjeknya, ditetapkan pada tingkat undang-undang federal. Tindakan hukum regional dan kota dapat menentukan karakteristik elemen pajak tertentu - misalnya, tarifnya.

Peserta dalam hubungan hukum di bidang pajak

Mari kita pertimbangkan secara lebih rinci status di mana subjek pajak dapat diwakili dalam berbagai hubungan hukum. Peserta komunikasi yang relevan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia dapat:

• orang pribadi dan badan hukum berstatus wajib pajak;
• orang pribadi dan badan hukum yang menjadi agen pajak;
• otoritas negara bagian dan kota;
• struktur di luar anggaran;
• lembaga kredit dan keuangan.

Daftar calon peserta hubungan hukum perpajakan ini pada prinsipnya dapat dianggap tertutup. Hampir semua subjek pajak, dengan satu atau lain cara, akan termasuk dalam salah satu kategori pembayar yang disebutkan di atas.

Perlu dicatat bahwa semua kelompok peserta dalam hubungan hukum pajak dapat diwakili oleh entitas asing yang beroperasi di wilayah Federasi Rusia atau, misalnya, memiliki properti apa pun di Rusia.

Adalah berguna untuk mempertimbangkan kekhasan status wajib pajak dalam kaitannya dengan kewajiban pembayaran umum, seperti, misalnya, pajak penghasilan dan properti.

Subjek pembayaran pajakuntuk keuntungan: nuansa

Siapa yang mentransfer pajak penghasilan ke anggaran? Wajib pajak utama dalam hal ini adalah badan hukum (legal entity). Pajak penghasilan dalam jumlah 20% harus ditransfer oleh semua perusahaan yang beroperasi di bawah DOS (sistem umum untuk pembentukan kewajiban pembayaran ke anggaran Federasi Rusia).

Jika perusahaan, pada gilirannya, beralih ke sistem pajak yang disederhanakan, maka ia akan membayar pajak yang dikurangi - 6% dari pendapatan atau 15% dari selisih antara pendapatan dan biaya dalam periode pelaporan. Pengusaha perorangan tidak membayar biaya yang bersangkutan. Mereka adalah subjek pajak penghasilan pribadi, asalkan mereka bekerja di DOS. Pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan, pada gilirannya, membayar pajak dalam jumlah yang sama dengan badan hukum.

Siapa yang mentransfer pajak properti ke anggaran?

Subjek pajak properti dapat berstatus perorangan dan perusahaan. Namun, jumlahnya dihitung untuk setiap jenis pembayar menurut prinsip yang berbeda. Jika subjek pajak yang relevan adalah pembayar pajak dalam status orang pribadi, maka kewajiban pembayaran dibebankan pada real estat yang dimiliki oleh warga negara, berdasarkan nilai kadaster dan inventarisnya sesuai dengan norma-norma Bab 32 Kode Pajak.. Pada gilirannya, pajak atas properti badan hukum ditentukan oleh ketentuan Bab 30 Kode Pajak Federasi Rusia.

Organisasi sebagai subjek pajak penghasilan pada umumnya membayar biaya yang dihitung berdasarkan nilai rata-rata tahunan objek tersebut. Dan ini, tentu saja, bukan satu-satunya perbedaan dalam pendekatan pembuat undang-undang terhadap pengaturan hak milik.pajak untuk orang pribadi dan badan hukum. Prinsip penghitungan kewajiban pembayaran dan tata cara penyetoran dana ke dalam anggaran berbeda.

Perbandingan kewajiban badan hukum dan orang pribadi sebagai subjek pajak

Jadi, badan hukum wajib menentukan sendiri besaran pajak properti. Untuk warga negara, pekerjaan yang relevan dilakukan oleh Layanan Pajak Federal Federasi Rusia. Pola serupa, pada prinsipnya, adalah karakteristik dari banyak pajak lainnya. Misalnya, yang dibayarkan pada saat diterimanya laba komersial oleh perusahaan, dihitung oleh perusahaan secara mandiri. Dan jika kita berbicara tentang pajak penghasilan pribadi dari gaji warga negara, kewajiban untuk menentukan nilainya dan membayarnya ke anggaran ada di tangan majikan. Nuansa ini menegaskan fakta bahwa daftar kewajiban yang dikenakan pada badan hukum sebagai subjek pajak, pada umumnya, lebih luas daripada yang ditetapkan untuk warga negara.

Setelah mempertimbangkan esensi subjek hubungan hukum pajak, kita juga dapat mempelajari secara spesifik objeknya.

Apa objek pajaknya?

Di bawah ini dipahami sebagai aset, pendapatan atau keuntungan dari individu atau organisasi yang memiliki nilai tertentu dan dikenakan pajak berdasarkan ketentuan undang-undang. Dalam kasus pajak properti, ini bisa berupa real estat. Dalam hal kegiatan komersial, pendapatan dari penjualan produk atau penyediaan layanan. Pajak paling sering dibebankan pada mereka sebagai persentase - sesuai dengan tarif yang ditentukan untuk objek tertentu oleh hukum.

Objek dan subjek pajak adalah konsep yang berkaitan erat antaradirimu sendiri. Yang kedua sebenarnya pembawa yang pertama, yang pada gilirannya menentukan status subjek sebagai peserta dalam hubungan hukum. Jika objek pajak atas milik seseorang atau organisasi tidak ada atau tidak diterima olehnya sebagai akibat dari transaksi komersial, maka mereka tidak menjadi subjek kewajiban pembayaran.

Objek dan subjek sebagai unsur pajak

Dapat dicatat bahwa selain objek dan subjek, ada sejumlah elemen lain dalam struktur pajak. Yaitu: dasar, tarif, jangka waktu perhitungan, prosedur, serta syarat pembayaran. Juga, sebagai elemen pajak, sebagai suatu peraturan, manfaat yang ditetapkan untuknya dipertimbangkan. Semua komponen kewajiban pembayaran warga negara dan organisasi ke anggaran Federasi Rusia ditentukan oleh undang-undang negara bagian.