Pengendalian pajak: badan, tujuan, bentuk, dan metode

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Pengendalian pajak adalah jenis kegiatan khusus dari badan-badan khusus. Karyawan layanan ini berwenang untuk melakukan pemeriksaan pajak, serta mengawasi aktivitas keuangan entitas dalam segala bentuk kepemilikan.

Bagaimana pengendalian pajak dan pemeriksaan pajak dilakukan? Apa tujuan mereka dan jenis tindakan apa yang ada? Mari kita pertimbangkan poin-poin ini secara lebih rinci di artikel.

Apa itu pengendalian pajak?

Pengendalian di bidang perpajakan adalah kegiatan yang dilakukan oleh badan yang berwenang secara khusus. Ini adalah serangkaian tindakan tertentu mengenai kontrol atas pelaksanaan undang-undang perpajakan yang tepat, serta identifikasi pelanggaran di bidang ini yang dapat dilakukan oleh badan hukum dan individu.

Dalam proses melakukan pengendalian pajak, penguasa mengejar tujuan tertentu dan menerapkan berbagai metode untuk mempengaruhi subyek hubungan hukum. Bentuk pengendaliannya pun beragam. Yang mana - kami akan pertimbangkan di bawah.

Kontrol target

Badan yang melakukan pengawasan di bidang perpajakan selalu menetapkan tugas-tugas tertentu. Jadi, tugas utamanya adalah untuk mendeteksi pelanggaran pelaksanaan undang-undang di bidang pembayaran pajak, pencatatan, dll. Selain itu, kegiatan mereka juga menyediakan individu dan perusahaan dengan semua kondisi yang diperlukan untuk pemenuhan normal dari kewajiban di bidang perpajakan.

Dalam hal dalam proses pemeriksaan, petugas pengawasan pajak mendeteksi pelanggaran dalam tingkat apa pun, mereka berkewajiban untuk menekannya.

Selain semua hal di atas, kontrol harus ditujukan untuk secara langsung memfasilitasi akuntansi dan pelaporan yang tepat dan sah dengan cara yang benar dan valid.

Objek dan subjek kontrol

Badan-badan yang terlibat dalam pengendalian pajak melakukan kegiatan profesionalnya sehubungan dengan objek tertentu. Objek utama dalam hubungan hukum jenis ini adalah tindakan ilegal tertentu, dan dalam beberapa kasus, kelambanan, yang dilakukan oleh wajib pajak itu sendiri. Selain itu, kelompok orang yang tindakannya dianggap sebagai objek kontrol termasuk agen pajak, serta orang-orang yang terlibat langsung dalam pemungutan pajak dan iuran.

Siapa yang melakukan kegiatan pengendalian? kepada badan-badan yang bertanggung jawab untukkontrol pajak, pembuat undang-undang merujuk sejumlah layanan dan organisasi tertentu. Atas nama mereka, kegiatan dilakukan oleh pejabat tertentu yang berwenang. Kelompok struktur yang melakukan kontrol di Rusia termasuk otoritas keuangan, layanan pajak dan bea cukai, pemungut pajak dan biaya, serta berbagai organisasi non-penganggaran yang beroperasi dalam batas kompetensi mereka.

Tentang bentuk kontrol

Jika kita berbicara tentang bentuk-bentuk pengendalian pajak, perlu dipahami bahwa kegiatan ini dapat direpresentasikan dalam berbagai bentuk. Semua opsi untuk melakukan kontrol ditentukan dalam tindakan legislatif, serta dalam peraturan pekerjaan resmi dari karyawan tertentu dari struktur yang berwenang untuk terlibat dalam jenis kegiatan ini.

Di antara bentuk pengendalian pajak, ada kegiatan seperti melakukan pemeriksaan di perusahaan atau di tempat lain di mana seseorang melakukan kegiatannya. Formulir-formulir ini juga mencakup kasus-kasus permintaan dokumen tertentu untuk menetapkan informasi spesifik yang diperlukan bagi otoritas pajak. Pemeriksaan data, inventaris, dan akuntansi juga merupakan bentuk kontrol tertentu yang sekarang banyak digunakan dalam praktik oleh badan khusus.

Baru-baru ini, jenis kontrol pajak baru - pemantauan telah banyak digunakan dalam sistem.

Kami akan mempertimbangkan setiap bentuk kegiatan yang disebutkan sebelumnya secara lebih rinci.

Cek

Inspeksi adalah bentuk dan metode pengendalian pajak yang paling umum yang dapatdilakukan di setiap perusahaan. Prosedur untuk melakukan inspeksi ditentukan dalam peraturan terpisah, yang wajib dipelajari oleh semua karyawan badan pengatur yang terlibat dalam pelaksanaan jenis kegiatan ini.

Undang-undang modern memberikan dua opsi untuk menerapkan bentuk kontrol ini: kameral dan inspeksi di tempat. Apa esensi mereka?

Jika kita berbicara tentang audit meja, itu dilakukan oleh pemeriksa pajak yang berwenang dengan memeriksa dokumen yang berisi laporan transaksi keuangan di perusahaan atau lembaga yang terpisah. Durasi bentuk kontrol ini tidak boleh lebih dari tiga bulan. Keunikannya terletak pada kenyataan bahwa, melalui audit meja, informasi hanya dapat dibuat mengenai pemungutan atau jenis pajak yang laporannya diterima oleh otoritas.

Jika kita berbicara tentang inspeksi di tempat, maka tidak seperti inspeksi kamera, inspeksi harus dilakukan secara eksklusif di lokasi objek yang dikendalikan. Adapun objek verifikasi, mereka dapat benar-benar semua jenis pembayaran.

Secara terpisah, verifikasi data yang diberikan kepada layanan dalam rangka akuntansi dan akuntansi pajak dapat dilakukan. Setiap wajib pajak harus memberikannya dalam waktu 10 hari kalender dalam bentuk yang sesuai kepada badan yang berwenang. Karyawan resmi dari layanan khusus harus menyatakan persyaratan untuk memberikan data jenis ini sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang. Sebagai bagian dari audit semacam itu, karyawan layanan diminta untuk menetapkan seberapa benar akuntansi dipelihara di perusahaan, serta apakah laporan keuangan disusun dengan benar oleh karyawannya.

Praktek menunjukkan bahwa inspeksi paling sering dilakukan jika badan yang mengendalikan wajib pajak yang berhati-hati memiliki alasan untuk percaya bahwa suatu perusahaan, organisasi atau lembaga menyembunyikan objek perpajakan tertentu dari layanan. Juga, sangat sering ini dilakukan sebagai hasil dari penemuan fakta peningkatan objek ini, terutama jika faktor ini tidak tercermin dalam deklarasi, laporan, atau dokumen lain.

Selain situasi ini, pemeriksaan dapat dilakukan jika seseorang yang merupakan wajib pajak memberikan informasi dalam pernyataan dan laporan yang tidak sebanding dengan data pengeluaran dan pendapatan aktualnya. Jika dokumen, yang memberikan informasi tentang pendapatan dan pengeluaran seseorang, diberikan kepada otoritas pajak di luar waktu atau tidak tersedia sama sekali, maka ini juga dianggap sebagai alasan yang berat untuk audit.

Pembuat undang-undang menetapkan pemeriksaan wajib di tempat jika badan hukum dilikuidasi atau direorganisasi.

Berdasarkan hasil setiap pemeriksaan, badan yang melaksanakannya diminta untuk membuat dokumen yang sepenuhnya mencerminkan jalannya tindakan mereka, serta pelanggaran yang diidentifikasi. Kedokumen harus dilampirkan pada tindakan ini, yang isinya menegaskan adanya pelanggaran. Setelah mempertimbangkan hasil yang diperoleh selama tindakan pengendalian, semua anggota komisi yang dikirim oleh badan yang berwenang harus menyatakan pendapat mereka tentang tingkat pelanggaran yang ada, serta kemungkinan penghapusannya. Pada tahap ini, perlu juga untuk menetapkan kerangka waktu yang realistis di mana kekurangan akan dihilangkan. Semua keputusan tersebut dapat dibuat oleh otoritas dalam jangka waktu 10 hari dan dikomunikasikan kepada pihak lain.

Mendapatkan penjelasan

Varian lain dari bentuk pengendalian adalah permintaan penjelasan oleh badan pelayanan yang berwenang mengenai hal-hal tertentu yang berkaitan dengan pembayaran pajak dan iuran, pencatatan, serta aspek-aspek lain dari kegiatan keuangan yang dilakukan di perusahaan dan dalam organisasi dengan berbagai bentuk kepemilikan.

Pembuat undang-undang menentukan bahwa dalam kerangka bentuk kontrol ini, pihak berwenang dapat menerima penjelasan tertulis dan lisan yang wajib diberikan oleh wajib pajak. Adapun batas waktu untuk memberikan klarifikasi adalah maksimal 10 hari.

Inventaris dan inspeksi

Cukup sering, spesialis sistem badan kontrol dalam praktiknya menggunakan bentuk kontrol seperti inventaris dan inspeksi. Praktek menunjukkan bahwa tujuan utama dari jenis kontrol pajak ini adalah untuk menetapkan fakta bahwa wajib pajak memiliki properti tertentu. Bentuk pengawasan ini hanya dapat diterapkan bilainspeksi di tempat sedang dilakukan, karena pelaksanaannya membutuhkan kehadiran inspektur yang sebenarnya di lokasi fasilitas.

Pemeriksaan dilakukan terhadap benda, bangunan, dokumen, serta wilayah yang terkait dengan subjek pemeriksaan.

Setelah inspeksi, tindakan inventarisasi harus dibuat, yang membutuhkan indikasi refleksi yang jelas dari keadaan.

Pemantauan

Adapun pemantauan, ini adalah jenis tindakan pengendalian pajak tambahan yang telah digunakan relatif baru-baru ini di Federasi Rusia, sejak 2015. Telah ditetapkan bahwa formulir semacam itu dapat diterapkan secara eksklusif untuk pembayar pajak besar dan hanya pada aplikasi pribadi mereka, di mana keinginan yang sesuai akan diungkapkan. Sejalan dengan penerimaan aplikasi, perlu ada izin dari badan yang melakukan kontrol keuangan.

Dalam proses pelaksanaan tindakan, pegawai dinas khusus mendapatkan akses penuh ke database, yang berisi semua informasi mengenai wajib pajak tertentu. Adapun durasi pengendalian dilakukan secara berkesinambungan, terus menerus.

Metode

Pengendalian pajak dan pemeriksaan pajak, yang dilakukan untuk tujuannya, dilakukan dengan metode tertentu. Apa yang tersirat dari konsep ini?

Metode pengendalian di bidang perpajakan merupakan kombinasi dari semua kemungkinan metode dan teknik, dengan menggunakanyang dapat dilakukan oleh otoritas kontrol pajak.

Dalam proses kegiatannya, perwakilan struktur berhak untuk menerapkan metode ilmiah umum, yang meliputi inspeksi visual, analisis ekonomi, pendekatan dialektis. Dalam proses pelaksanaan pekerjaan, perwakilan badan yang melakukan pengawasan dapat menggunakan metode analisis yang logis dan sistemik. Praktek menunjukkan bahwa pada kenyataannya, spesialis sangat sering menggunakan jenis kontrol seperti verifikasi dokumen secara selektif.

Latihan menunjukkan bahwa konsep bentuk dan metode sangat erat hubungannya. Bahkan, sangat sulit untuk memisahkan mereka satu sama lain.

Semua metode utama pengendalian pajak, yang digunakan dalam praktiknya oleh karyawan otoritas terkait, dibagi menjadi dua kelompok besar: dasar dan tambahan. Dan itu, pada gilirannya, menjadi subkelompok yang terpisah, tergantung pada bagaimana metode ini diterapkan dalam praktik. Jadi, mari kita lihat masing-masing grup ini lebih detail.

Metode utama

Metode utama pengendalian pajak meliputi dokumenter dan faktual. Latihan menunjukkan bahwa keduanya banyak digunakan oleh para spesialis.

Inti dari metode dokumenter terletak pada kenyataan bahwa mereka menyediakan semua jenis pemeriksaan tentang kebenaran persiapan dan pengisian laporan, dokumen, serta keandalannya. Selain itu, selama operasi inikontrol harus menentukan apakah pengeluaran ditargetkan dan apakah transaksi dibenarkan.

Dalam praktiknya, verifikasi dokumenter juga diwujudkan dalam bentuk melakukan perhitungan aritmatika tertentu, serta memantau apakah semua transaksi keuangan sesuai dengan norma hukum yang berlaku.

Salah satu metode utama verifikasi dokumen adalah permintaan untuk register, dokumen, dan laporan transaksi keuangan, pergerakan dana dalam entitas wajib pajak tertentu. Dengan cara yang ditentukan oleh peraturan, dokumen-dokumen ini juga dapat disita.

Adapun subkelompok kedua, yang merupakan salah satu metode utama pengendalian pajak oleh badan yang berwenang, terdiri dari membangun korespondensi aktual dari ketersediaan dana dan objek tertentu dengan apa yang tertulis dalam laporan. Sebagai bagian dari pemeriksaan yang sebenarnya, pemeriksaan ahli, serta inventarisasi, dapat dilakukan. Kategori ini juga mencakup pembelian pengujian dan berbagai analisis bahan baku dan bahan yang digunakan dalam proses manufaktur.

Metode tambahan

Metode pengendalian pajak tambahan mencakup operasi analisis penyelesaian dan informatif.

Adapun metode pengendalian informatif, terdiri dari berbagai klaim, pelaksanaan permintaan, serta persyaratan untuk memberikansetiap penjelasan lisan atau tertulis mengenai masalah tertentu yang berkaitan dengan pelaksanaan kegiatan ekonomi suatu perusahaan atau lembaga.

Jika kita berbicara tentang penyelesaian dan metode kontrol analitis, maka jangkauannya lebih luas. Secara khusus, subkelompok tindakan ini termasuk melakukan perhitungan teknis, memberikan perkiraan logis, mempertahankan kendali atas masalah penetapan harga, serta melakukan analisis ekonomi dari data yang diberikan. Seringkali, untuk melakukan metode kontrol seperti itu, layanan melibatkan spesialis di industri tertentu yang secara profesional berpengalaman dalam masalah sempit kegiatan perusahaan dari arah tertentu.

Jenis kontrol

Selain konsep pengendalian pajak, jenis kegiatan ini juga diatur dalam sumber legislatif Federasi Rusia. Peraturan-peraturan modern mengatur klasifikasi yang agak besar-besaran dari jenis-jenis pengawasan di bidang perpajakan. Pembagian mereka terjadi tergantung pada entitas mana yang melakukan kegiatan, dengan frekuensi apa, perencanaan, volume kertas apa yang disediakan untuk verifikasi, dll. Mari kita pertimbangkan secara lebih rinci jenis kontrol pajak apa yang dibagi di Federasi Rusia.

Tergantung pada wilayah di mana pemeriksaan dilakukan, dapat dibagi menjadi cameral dan field. Perbedaan antara kedua konsep ini adalah bahwa dalam kasus pertama, semua kegiatan pengendalian dilakukan di wilayah otoritas pajak itu sendiri, dan yang kedua - di dalam perusahaan,sehubungan dengan prosedur verifikasi yang telah dimulai.

Bergantung pada sumber dari mana informasi diambil untuk melakukan tindakan, pemeriksaan dapat dibagi menjadi faktual dan dokumenter. Perbedaan mereka terletak pada kenyataan bahwa dalam kasus pertama, karyawan layanan kontrol mengambil semua informasi yang diperlukan dari sumber dokumenter: laporan, tindakan, perkiraan, dll. Adapun jenis kedua, menyediakan untuk melakukan tindakan kontrol berdasarkan pada informasi yang diberikan sebagai hasil dari pemeriksaan aktual objek yang menarik, dari kesaksian, hasil inventaris, revisi, dll.

Jika kita berbicara tentang konsep seperti itu sebagai prioritas, maka ini memberikan pembagian jenis kontrol menjadi primer dan sekunder. Dalam catatan definisi kedua, pembuat undang-undang menunjukkan bahwa pengendalian ulang dianggap demikian dalam hal semua prosedur dilakukan untuk kedua kalinya dalam setahun pada masalah pajak yang sama.

Tergantung pada apakah pemeriksaan dilakukan sesuai dengan rencana yang telah ditetapkan atau bersifat spontan pada masalah yang tiba-tiba, mungkin termasuk dalam kelompok terencana atau tidak terjadwal. Dalam kasus pertama, wajib pajak harus diberitahu tentang fungsi kontrol yang akan datang.

Kegiatan pengendalian juga dapat dibagi tergantung pada seberapa banyak dokumen dan informasi yang diserahkan kepada pihak berwenang untuk diverifikasi. Jadi, jika benar-benar semua register dan dokumen yang diklasifikasikan sebagai primer, yang tersisa selama setahun terakhir, harus dilakukan verifikasi, maka verifikasi tersebut akan dilakukan.memiliki penampilan yang kokoh. Dalam beberapa kasus, menjadi perlu untuk memeriksa hanya bagian tertentu dari dokumentasi, yang dipilih berdasarkan parameter tertentu - jenis verifikasi ini bersifat selektif.

Selain semua hal di atas, ada pemeriksaan awal, saat ini dan selanjutnya. Dalam kasus pertama, semua tindakan pengendalian yang mendahului kinerja transaksi bisnis yang tunduk pada verifikasi tersirat. Bentuk pengendalian ini sangat penting dalam hal dilakukan penilaian terhadap sejumlah akibat dari RUU di bidang hukum perpajakan atau diharapkan adanya norma hukum baru. Diantaranya, perhatian khusus diberikan pada fenomena hukum, ekonomi, dan politik yang mungkin terjadi. Sebagai aturan, hasil audit tersebut dapat diformalkan dalam bentuk pendapat ahli tentang satu atau lain masalah penting, misalnya, tentang penyediaan manfaat pajak untuk kategori populasi tertentu, tentang kemungkinan penundaan pembayaran pinjaman, angsuran rencana, dll.

Jika tindakan dilakukan selama periode pelaporan, maka pemeriksaan tersebut disebut pemeriksaan saat ini. Bentuknya operasional. Praktik menunjukkan bahwa kekhasan jenis kontrol ini terletak pada kenyataan bahwa implementasinya disediakan secara langsung selama pelaksanaan transaksi ekonomi atau keuangan yang terjadi di suatu perusahaan atau organisasi. Pengamatan di sini tidak hanya didasarkan pada dokumen utama, tetapi juga pada tindakan inventarisasi, dokumen yang mencerminkan informasi mengenai pajak atau akuntansi, serta prosedur.melakukan transaksi tunai.

Jika pengendalian mengikuti setelah pelaksanaan kegiatan yang diaudit oleh perusahaan, maka sifatnya adalah lanjutan. Itu berdasarkan hasil yang ada. Badan-badan yang melaksanakannya dihadapkan pada tugas langsung untuk menilai tidak hanya kelengkapan, tetapi juga ketepatan waktu pemenuhan kewajiban perpajakan. Adapun bentuk pengendalian yang sesuai untuk audit tersebut biasanya disajikan dalam bentuk analisis atau revisi dokumentasi yang berhubungan langsung dengan departemen akuntansi perusahaan.

Pembuat undang-undang menyediakan kasus khusus ketika kontrol pajak keuangan harus dilakukan - ini adalah likuidasi badan hukum. Jenis pengendalian ini dianggap istimewa, karena dalam hal pelaksanaannya, mutlak semua dokumentasi pelaporan diperhatikan dan dievaluasi. Jenis kontrol ini termasuk dalam kelompok wajib. Bersamaan dengan itu, ada jenis kontrol lain - inisiatif. Jika dilakukan, pimpinan organisasi atau pejabat yang berwenang harus menyatakan secara mandiri pelaksanaan tindakan pengendalian di tempat kegiatan usahanya.

Sanksi atas pelanggaran undang-undang perpajakan

Organisasi kontrol pajak menyediakan deteksi segera pelanggaran kecil dan besar di bidang undang-undang ini, serta hukuman bagi mereka yang bertanggung jawab atas tindakan mereka. Jadi, menurut hasil tindakan kontrol, sanksi tertentu dapat dikenakan pada orang yang bersalah, yang diatur oleh tindakan legislatif Federasi Rusia. legislator jugamenentukan undang-undang pembatasan di mana wajib pajak dapat dimintai pertanggungjawaban - tiga tahun sejak tanggal ditemukannya pelanggaran.

Dalam hal apa wajib pajak menjadi bertanggung jawab di hadapan hukum? Untuk itu terlebih dahulu harus ditentukan fakta adanya delik di bidang peraturan perundang-undangan perpajakan. Selain itu, otoritas kontrol pajak negara diharuskan untuk membuktikan bahwa itu adalah orang tertentu yang bersalah melakukan pelanggaran tertentu, serta bahwa sebagai akibat dari tindakannya, kerugian yang signifikan disebabkan oleh anggaran atau dana yang dimiliki. kelompok ekstra anggaran.

Adapun sanksi yang dikenakan kepada wajib pajak yang tidak bermoral berupa pengenaan denda. Jumlah biaya keuangan secara langsung tergantung pada seberapa signifikan pelanggaran yang terungkap selama tindakan pengendalian pajak. Dalam beberapa kasus, pembuat undang-undang tidak terbatas pada pemulihan sumber daya material dari pelanggar. Jadi, jika kita berbicara tentang tindakan dalam skala kriminal, maka mereka dikenakan pertanggungjawaban pidana.

Bagaimana seorang wajib pajak dapat melindungi haknya?

Praktik menunjukkan bahwa terkadang pihak berwenang dalam melakukan tindakan pengendalian pajak membuat kesalahan tertentu, yang melanggar hak pembayar yang teliti. Dalam hal ini pihak yang hak dan kepentingannya dilanggar berhak mengajukan gugatan ke pengadilan. Ketika datang untuk melindungi hak-hak individu yang merupakan pribadipengusaha, maka ia harus mengajukan permohonannya ke pengadilan tingkat pertama, dan dalam hal pihak dalam hubungan hukum itu adalah badan hukum, maka ke arbitrase. Namun, menurut hasil inovasi terbaru dalam undang-undang, orang yang terdaftar sebagai pengusaha swasta dapat melindungi kepentingannya di pengadilan hanya jika mereka lulus tahap administrasi, yang melibatkan pengajuan pengaduan yang ditujukan kepada pejabat yang lebih tinggi dari otoritas pajak tertinggi.

Seperti yang ditunjukkan oleh praktik hukum baru-baru ini, perlindungan hukum terhadap hak-hak wajib pajak diakui lebih efektif. Hal ini disebabkan fakta bahwa majelis hakim independen terlibat dalam pertimbangan kasus dalam urutan ini. Selain itu, proses pertimbangan masalah memiliki peraturan perundang-undangan yang jelas, dan jika perlu untuk menunda pertimbangan masalah, para pihak dapat mengajukan petisi terkait.