Pajak langsung termasuk pajak atas apa? Klasifikasi pajak

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-01-17 18:55

Sistem pajak di sebagian besar negara menyediakan pembayaran langsung dan tidak langsung. Keduanya dapat menjadi signifikan dalam hal pengisian anggaran negara. Undang-undang Rusia juga mengatur kedua jenis pajak tersebut. Kedua kategori diwakili dalam berbagai varietas yang cukup luas. Apa spesifikasi pajak langsung Rusia? Apa perbedaan mendasar mereka dari pembayaran tidak langsung ke APBN?

Inti dari pajak langsung

Apa itu pajak langsung? Contoh-contoh ini dapat ditemukan dalam undang-undang di sebagian besar negara di dunia. Termasuk di Rusia. Tetapi sebelum mempertimbangkan jenis pajak langsung tertentu, mari kita pelajari secara lebih rinci esensi dari istilah yang sesuai. Apa konsep teoritis paling umum yang relevan dengan biaya yang dimaksud?

Di antara para ahli Rusia, pajak langsung adalah umum untuk didefinisikan sebagai biaya yang dipungut oleh pemerintah atas pendapatan atau properti pembayar, individu atau badan hukum. Tanda utama kewajiban pembayaran, oyang bersangkutan - pembayaran yang relevan dilakukan oleh warga negara atau organisasi itu sendiri, atau dengan mendelegasikan kekuasaan yang sesuai ke tingkat agen pajak, jika ini diatur oleh hukum. Dengan demikian, subjek pembayaran pajak langsung, baik secara de jure maupun de facto, adalah wajib pajak.

Kekhususan pajak tidak langsung

Pada gilirannya, pajak tidak langsung menyarankan skema yang berbeda. Secara formal, pembayar mereka dianggap sebagai entitas tertentu - misalnya, perusahaan penjualan. Tetapi pada kenyataannya, pajak tidak langsung dibayarkan oleh klien organisasi ini - individu atau badan hukum, karena jumlah kontribusi yang sesuai biasanya termasuk dalam harga jual barang. Contoh biaya yang dimaksud adalah PPN, cukai. Oleh karena itu, perusahaan yang menjual barang di pasar memasukkannya ke dalam biaya penjualan barang, dan kemudian mentransfer jumlah yang sesuai ke anggaran Federasi Rusia.

Klasifikasi kewajiban

Apa klasifikasi pajak langsung?

Biaya dari jenis yang sesuai dapat diklasifikasikan ke dalam satu atau beberapa kategori berdasarkan berbagai alasan. Pada prinsipnya, kriteria klasifikasi yang sama dapat diterapkan pada pajak langsung seperti halnya pembayaran lainnya yang ditetapkan oleh hukum Rusia.

Jadi, pajak di Federasi Rusia adalah federal, regional, dan lokal. Secara teoritis, dalam salah satu kategori ini, komitmen anggaran langsung dan tidak langsung dapat muncul.

Kriteria lain yang mungkin untuk mengklasifikasikan pajak langsung adalah subjek pembayarannya. Ini bisa menjadi warga negara, pengusaha perorangan, badan hukum, organisasi asing, atau orang dengan paspor negara lain. Dalam beberapa kasus, mungkin juga penting apakah pembayar pajak adalah penduduk Federasi Rusia, atau sebagian besar waktu tinggal di luar negeri.

Pada prinsipnya berlaku dasar untuk mengklasifikasikan pajak sebagai jenis dasar kena pajak. Dapat disajikan, misalnya dalam bentuk properti, pendapatan dari barang yang dijual, atau pendapatan dari jasa yang diberikan.

Dasar lain yang mungkin untuk mengklasifikasikan biaya yang dimaksud adalah subjek perhitungan biaya. Faktanya adalah bahwa itu bisa menjadi pembayar pajak itu sendiri, dan, misalnya, departemen luar negeri bertindak sebagai administrator pajak tertentu, khususnya Layanan Pajak Federal.

Mari kita pelajari inti dari beberapa kewajiban pembayaran langsung yang ditetapkan di Federasi Rusia secara lebih rinci.

Contoh pajak langsung di Rusia

Pajak langsung apa yang ditetapkan secara legal di Rusia? Contoh-contoh seperti itu dapat ditemukan dalam perbuatan hukum dalam jangkauan yang seluas-luasnya. Pajak langsung termasuk, khususnya:

• Pajak penghasilan pribadi - subjeknya adalah orang pribadi;
• pajak penghasilan - dibayar oleh badan hukum;
• pajak properti, disajikan dalam dua jenis - untuk warga negara dan untuk badan hukum.

Mari kita lihat lebih dekat spesifikasi biaya yang ditandai.

Mari kita mulai dengan pajak langsung federal. Yaitu, yang dibayarkan ke lembaga pusat sistem anggaran Federasi Rusia.

NDFL

KPajak langsung termasuk pajak, yang dibebankan pada penghasilan pribadi individu, atau pajak penghasilan pribadi. Sebagai aturan, itu dibebankan pada gaji warga negara, tetapi juga dapat diterapkan pada jenis pendapatan lain yang diterima seseorang, misalnya, dari penjualan properti atau transaksi lain yang membawa manfaat.

Tarif pajak penghasilan untuk orang Rusia adalah 13% jika mereka memiliki status penduduk, dan 30% jika mereka tinggal di luar negeri. Undang-undang Federasi Rusia menetapkan sejumlah pengurangan pajak penghasilan pribadi, khususnya, pengurangan yang diberikan kepada warga negara yang telah membeli real estat dengan biaya sendiri.

Pajak Penghasilan Bisnis

Pajak langsung mencakup pajak yang dibayarkan oleh perusahaan dalam kerangka sistem umum untuk menghitung pembayaran ke anggaran atau DOS. Sebagai aturan, biaya ini dibayarkan oleh bisnis besar, karena usaha kecil dan pengusaha perorangan paling sering berusaha untuk menjalankan bisnis di bawah sistem pajak yang disederhanakan, UTII atau sistem lain yang melibatkan pengurangan beban pajak. Ini bisa dimengerti - tarif pajak penghasilan di Federasi Rusia adalah 20%. Ini jauh lebih banyak dibandingkan dengan sistem pajak yang disederhanakan.

Tarif pajak atas keuntungan yang dihasilkan sebagai hasil dari kegiatan komersial sebenarnya dibagi lagi menjadi 2 jenis. Faktanya adalah bahwa 2% dari koleksi yang dimaksud harus ditransfer ke anggaran federal, 18% - ke anggaran regional. Dengan demikian, biaya yang dimaksud dapat dikaitkan ke dua tingkat sekaligus - federal dan regional.

Pada gilirannya, tarif pajak penghasilan di bawah sistem pajak yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan dapat menjadi 6% dari keuntungan perusahaan atau 15% dari pendapatanperusahaan. Kewajiban pembayaran yang diperhitungkan dihitung atas dasar dasar pengenaan pajak, yang ditentukan sebagai selisih antara pendapatan dan pengeluaran wajib pajak. Dapat dicatat bahwa pengusaha perorangan tidak membayar pajak yang bersangkutan. Kewajiban yang relevan berdasarkan undang-undang Federasi Rusia hanya dikenakan pada badan hukum, serta pada cabang-cabang struktur asing yang melakukan kegiatan komersial di Federasi Rusia.

Sebuah aspek penting dari pembayaran pajak yang dimaksud adalah penentuan metode dimana wajib pajak mengalokasikan pendapatan dan pengeluaran untuk periode tertentu. Ada dua di antaranya - tunai dan akrual. Konsep pertama perhitungan pajak mengasumsikan bahwa pendapatan harus diperhitungkan pada saat transaksi, yaitu, setelah kondisi di bawah kontrak yang relevan terpenuhi. Misalnya, produk dikirim atau layanan disediakan. Pada gilirannya, inti dari metode tunai adalah dalam menentukan pendapatan setelah klien benar-benar menyelesaikan dengan pemasok dengan mentransfer dana ke rekeningnya saat ini atau membayarnya secara tunai.

Mempertimbangkan pajak langsung Rusia, akan berguna untuk mempelajari secara spesifik, khususnya, pajak properti. Ada dua.

Pajak Properti Warga

Pajak langsung termasuk pajak properti pribadi. Biaya ini juga federal. Dalam kasus umum, dihitung berdasarkan ukuran basis kena pajak, yang dinyatakan dalam nilai kadaster dari real estat yang dimiliki oleh wajib pajak, serta area objek yang sesuai.

Sebelumnya2015, indikator yang sesuai dihitung berdasarkan nilai inventaris properti. Undang-undang Federasi Rusia menetapkan sejumlah pengurangan sehubungan dengan biaya yang bersangkutan. Dengan demikian, basis kena pajak dapat dikurangi 10 sq. m, jika kita berbicara tentang sebuah ruangan, 20 sq. m, jika preferensi yang sesuai diterapkan ke apartemen, 50 sq. m, jika pemilik rumah menggunakan potongan.

Pajak Properti Perusahaan

Pajak langsung termasuk pajak properti perusahaan. Sifatnya agak berbeda dengan retribusi yang sesuai untuk warga negara. Pertama-tama, kami mencatat bahwa pajak ini bersifat regional, bukan federal. Pada saat yang sama, otoritas di entitas konstituen Federasi Rusia menetapkan tarifnya sendiri - dalam batas yang ditetapkan dalam ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia. Juga, legislator daerah memiliki hak untuk menetapkan prosedur khusus untuk menentukan ukuran basis pajak, manfaat, serta algoritma untuk penerapannya oleh pembayar. Biaya tersebut harus dibayar oleh organisasi yang memiliki baik aset bergerak maupun tidak bergerak. Pada saat yang sama, struktur basis kena pajak dapat mencakup properti yang telah dialihkan oleh perusahaan menjadi kepemilikan sementara atau manajemen perwalian.

Siapa yang menghitung pajak properti?

Perbedaan antara biaya properti yang bersangkutan juga dapat dibuat tergantung pada siapa, menurut hukum, subjek penghitungan pajak ini. Dalam hal ini, ada contoh praktis klasifikasi pajak menurut salah satu kriteria yang kami tetapkan di awal artikel.

Faktanya adalah bahwa dalam hal pembayaran untuk individu, jumlah pembayaran ke anggaran disajikan oleh struktur Layanan Pajak Federal. Spesialis layanan pajak, yang memiliki data mereka tentang ketersediaan jenis real estat tertentu kepada warga negara, menghitung pajak properti dan mengirim pemberitahuan pembayarannya melalui surat. Badan hukum, pada gilirannya, harus menentukan sendiri jumlah kewajiban pembayaran.

PPN

Mari kita pelajari secara spesifik salah satu pajak tidak langsung. Di antara mereka - pajak pertambahan nilai, PPN. Biaya ini biasanya termasuk, seperti yang kami sebutkan di atas, dalam harga jual barang. Sebenarnya PPN dibayar oleh pembeli, namun secara hukum kewajiban membayarnya sesuai anggaran ditanggung oleh pemasok. Tarif PPN adalah 18% atau 10% untuk transaksi bisnis tertentu. Undang-undang mengatur penggunaan sejumlah pemotongan oleh pembayar PPN.

CV

Jadi, kami telah mempertimbangkan sejumlah contoh pajak langsung dan tidak langsung yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia. Kriteria utama untuk perbedaan di antara mereka adalah status pembayar aktual dan orang yang harus mentransfer pembayaran yang relevan ke anggaran berdasarkan persyaratan hukum. Ini akan membantu kita untuk secara visual memperbaiki perbedaan mendasar antara pajak langsung dan tidak langsung, tabel di bawah ini.

	Pajak langsung	Pajak tidak langsung
Siapa yang membayar secara de jure	Wajib Pajak - badan hukum, orang pribadi	Wajib Pajak
Siapa yang membayar de facto	Wajib Pajak	Klien wajib pajak, pembeli - badan hukum atau orang pribadi
Contoh pajak	Pajak penghasilan pribadi, pajak penghasilan badan, pajak properti	PPN, cukai, bea masuk

Dalam beberapa kasus, perbedaan antara pajak langsung dan tidak langsung cukup bermasalah. Faktanya adalah bahwa perusahaan mungkin, khususnya, tidak memasukkan PPN dalam struktur harga jual barang - untuk mengoptimalkan perpajakan atau untuk meningkatkan daya saing di pasar. Dalam hal ini, perusahaan akan menjadi pembayar PPN baik dari segi hukum maupun faktual.

Dari sudut pandang pengisian anggaran Federasi Rusia, pajak langsung dan tidak langsung dapat menjadi signifikan. Oleh karena itu, negara terus meningkatkan pendekatan untuk mengatur pengumpulan kedua jenis pembayaran yang efektif.