Kas dan setara kas: pengertian konsep, struktur dan penyajian dalam pelaporan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Banyak akuntan pemula tidak sepenuhnya memahami apa yang termasuk dalam konsep yang akan kami analisis dalam artikel, bagaimana karakteristiknya, bagaimana menampilkannya di buku besar. Oleh karena itu, kami akan mencoba menjelaskan secara rinci apa itu kas dan setara kas. Di akhir artikel, kami juga akan memberikan algoritma untuk presentasi mereka dalam dokumen akuntansi.

Definisi konsep

Cash adalah uang tunai langsung di meja kas, serta disimpan di rekening permintaan.

Setara tunai adalah berbagai investasi dengan likuiditas tinggi. Mereka dapat dengan mudah diubah menjadi jumlah uang yang diharapkan sebelumnya. Dalam hal ini, biaya mereka dalam satu arah atau lainnya sedikit berubah. Sebagian besar, ini adalah investasi jangka pendek yang dapat digunakan selambat-lambatnya tiga bulan sejak tanggal pembelian. Penting untuk diingat bahwa setara kas hanya melayani satu tujuan - pembayaran kewajiban jangka pendek.

Baik kas dan setara kas dicatat dalam Laporan Arus Agunan Kas.

Elemen konstituen

Mari kita lihat apa saja yang termasuk dalam konsep yang diuraikan secara khusus. Kas dan setara kas adalah:

• Uang di laci kas.
• Tunai dalam perjalanan. Ini juga termasuk keuangan yang terkumpul yang belum dikreditkan ke rekening bank.
• Dana pada akun rubel dan mata uang asing tersedia untuk digunakan kapan saja.
• Promissory Notes (termasuk transfer bank) yang dapat ditukarkan selambat-lambatnya 3 bulan setelah pembelian.
• Deposito, serta yang dapat digunakan paling lambat 3 bulan.
• Saham, obligasi, dan surat berharga yang sangat likuid lainnya yang rencananya akan dijual paling lambat tiga bulan.

Cerukan, yang harus dilunasi atas permintaan pertama bank, termasuk dalam saldo kas dan setara kas untuk menulis laporan pergerakan yang terakhir.

Kategori terbatas

Sekarang untuk kategori yang lebih spesifik. Kas dan setara kas dapat dibatasi dalam kasus berikut:

• Jika mereka aktifrekening bank yang izinnya dicabut.
• Dana diblokir atau disita atas permintaan kantor pajak, sebagai syarat dalam proses pengadilan, dll.
• Undang-undang negara bagian memberlakukan beberapa pembatasan dalam penggunaannya.
• Perjanjian kredit atau pinjaman menyiratkan penggunaan yang sangat terbatas.
• Perjanjian yang dibuat dengan bank menetapkan pelestarian saldo tertentu pada akun. Dana yang membuat itu akan terbatas.

Semua hal di atas dikeluarkan dari kas dan setara kas dan ditambahkan ke aset lancar atau tidak lancar.

Laporan posisi keuangan

Konsep yang diungkapkan oleh kami ditentukan dalam Laporan Posisi Keuangan sebagai baris terpisah. Catatan untuk itu menunjukkan:

• Komponen kas dan setara kas.
• Informasi tentang saldo mata uang asing mereka.
• Jumlah total kas dan setara kas yang dibatasi penggunaannya. Selain itu, komentar penjelasan ditulis tentang alasan pembatasan tersebut.
• Hubungan antara kategori yang dijelaskan dalam Laporan Arus Kas dan Laporan Posisi Keuangan.

Laporan arus kas

Laporan arus kas dan setara kas adalah daftar pengeluaran dan pendapatan yang membantu mendamaikan saldo masuk dan keluar uang dan ekuivalennya di neraca. Akun. Dokumen semacam itu diperlukan untuk menilai struktur keuangan, perubahan aset organisasi tertentu, serta kemampuannya untuk memengaruhi volume arus keuangan - lalu lintas masuk dan keluar kas dan setaranya.

Data dalam Laporan disajikan dalam tiga bagian skala:

1. Aktivitas operasi. Ini adalah sesuatu yang membawa keuntungan bagi perusahaan, dan juga tidak termasuk dalam dua kategori berikutnya. Pendapatan di sini adalah pendapatan dari penjualan barang apa pun atau penyediaan layanan. Pengeluaran - penyelesaian dengan pemasok, remunerasi karyawan, dll. Arus kas di sini berasal dari aktivitas utama, atau dari aktivitas lain, tetapi, tentu saja, menguntungkan.
2. Kegiatan investasi. Ini termasuk akuisisi dan penjualan selanjutnya dari investasi jangka panjang. Mereka tidak, menurut definisi, setara kas (karena mereka bukan jangka pendek).
3. Kegiatan keuangan. Ini mempengaruhi perubahan ukuran dan pengisian modal perusahaan, serta dana pinjamannya. Tabungan tunai dalam kategori ini meliputi penerimaan dari pengeluaran berbagai jenis saham, obligasi, pinjaman, tagihan, serta pembayaran kembali pinjaman.

Dalam laporan keuangan, kas untuk komponen keuangan dan investasi disajikan dengan metode langsung, dan untuk komponen operasi - dengan metode tidak langsung.

Tampilkan dalam dokumen

Tunai dan setara kas ditampilkan pada baris 1250 sebagai berikut:

D (debit) pada rekening 50 "Kasir"

+

Dmenurut sch. 51 "Rekening penyelesaian"

+

D di akun 52 "Rekening mata uang asing"

+

D di akun 55 "Rekening bank khusus" (tidak termasuk simpanan yang tidak dapat diklasifikasikan sebagai setara kas)

+

D di akun 57 "Uang dalam perjalanan"

+

D di akun 58 Lampiran

+

D di akun 76 "Penyelesaian dengan peminjam dan debitur".

Kas dan setara kas sering muncul dalam laporan keuangan. Komponen utama mereka adalah uang tunai di rekening dan di tangan, serta sejumlah kewajiban jangka pendek yang dapat dengan mudah dan cepat dikonversi menjadi jumlah uang yang diharapkan.