Pinjaman surat promes: deskripsi, ketentuan, persyaratan, fitur pembayaran, dan ulasan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Dengan berkembangnya sistem perbankan, sistem pembayaran baru mulai bermunculan. Salah satunya adalah wesel. Efek ini tidak hanya digunakan sebagai instrumen investasi yang menghasilkan pendapatan, tetapi juga sebagai alat pembayaran. Artikel ini akan fokus pada fungsi kedua dari RUU tersebut.

Esensi

Setiap organisasi pasti menghadapi kebutuhan untuk mendapatkan dana pinjaman untuk penggunaan sementara. Dengan berkembangnya hubungan kredit, bank mulai menawarkan jenis pinjaman baru. Surat promes bukanlah produk baru di pasaran, namun belum cukup dikuasai oleh peserta. Transaksi ini didasarkan pada pinjaman bank standar. Namun uang tersebut tidak dikreditkan ke rekening bank, melainkan diberikan dalam bentuk Bank Sentral.

Perusahaan mengajukan permohonan untuk mendapatkan pinjaman bill of exchange. Prosedur untuk memproses transaksi adalah standar: organisasi diminta untuk dokumen konstituen dan laporan keuangan. Setelah keputusan positif dibuat, perjanjian pinjaman pertukaran ditandatangani. Itu hampir sepenuhnya menyalin isi kontrak standar, kecuali satu paragraf. Jika sebuahtujuan menarik pinjaman konvensional adalah untuk membayar bahan baku, peralatan, melunasi tunggakan upah, kemudian dalam kasus pinjaman bill of exchange, tujuan transaksi akan akuisisi keamanan utang bank. Perjanjian jaminan, sebagai jaminan tambahan, tidak dapat dibuat. Setelah menandatangani dokumen untuk organisasi, rekening pinjaman dibuka.

Proses

Selama penggunaan pinjaman, bank mentransfer dana ke rekening peminjam. Jumlah ini segera didebet untuk pembelian tagihan, jika perjanjian menyatakan bahwa bank menerima hak untuk menghapus dana tanpa akseptasi. Atau pembayar sendiri harus memberikan konfirmasi pembayaran yang mengkonfirmasi transfer uang. Artinya, rekening dibuka hanya untuk memenuhi persyaratan Bank Sentral. Tidak akan mungkin menggunakan dana untuk tujuan selain yang dimaksudkan. Transaksi dilakukan oleh pegawai bank. Pada tagihan, peminjam ditunjukkan sebagai pemegang pertama.

Beberapa sekuritas dapat diterbitkan dalam kerangka satu perjanjian. Jumlah total semua surat promes harus sama dengan jumlah pinjaman. Pengecualian adalah kasus di mana kontrak mengatur pengumpulan komisi tambahan.

Gunakan

Biasanya, tagihan dibeli untuk penyelesaian dengan pemasok. Cukup bagi peminjam untuk memberikan pengesahan pada kertas jaminan untuk membayar hutang kepada rekanannya. Tagihan memiliki pemilik baru. Surat-surat berharga dimasukkan ke dalam sirkulasi. Tapi ini tidak perlu khawatir peminjam. Terlepas dari spesifikasi transaksinya, pinjaman surat promes dibayar tunai. Batas waktu untuk memegangperhitungan yang ditentukan dalam kontrak. Biasanya tidak lebih dari 6 bulan.

Jangka waktu pembayaran tagihan dapat melebihi jangka waktu pelunasan pinjaman maksimal dua minggu. Keadaan ini harus diperhitungkan dalam perhitungan. Jika tagihan diajukan untuk pembayaran lebih cepat dari jadwal, maka tagihan itu akan dilunasi bukan pada nilai nominal, tetapi dengan diskon. Hal ini juga akan mempengaruhi harga di mana penyelesaian bersama antara peminjam dan pemberi pinjaman akan dilakukan.

Contoh 1

Peminjam menerima surat promes dengan nilai nominal 1 juta rubel. Jumlah kewajibannya ke bank adalah 4,7 juta rubel. Jatuh tempo utang adalah 15 Maret 2016. Tanggal akhir penyelesaian bersama antara peminjam dan kreditur dijadwalkan pada 28 September 2015. Pada saat menghubungi bank, kreditur mengetahui bahwa lembaga menebus tagihan pada September 28, 2015 dengan diskon 11%. Pembawa menerima bukan 1 juta rubel, tetapi 890 ribu rubel. Kewajiban peminjam dikurangi dengan jumlah yang sama: 4,7 - 0,89=3,81 juta rubel.

Perhitungan serupa dilakukan di seluruh rantai pemilik. Semakin dekat tanggal penyelesaian, jumlah yang lebih besar akan diperhitungkan.

Kondisi

Surat promes membawa tiga jenis risiko: utang, bunga, dan ancaman pengurangan likuiditas. Untuk menguranginya, lembaga keuangan memberlakukan persyaratan pada pelanggan:

• memberikan agunan (collateral) berupa obligasi pemerintah (surat berharga likuid lainnya), inventaris, real estate, peralatan;
• melakukan kegiatan pada saat penandatanganan perjanjian selama lebih dari satu tahun;
• memiliki arus kas rutinakun.

Ketika persyaratan minimum ini terpenuhi, surat promes bank diterbitkan hingga satu tahun sebesar 6-10%.

Manfaat

• Promissory note lebih murah daripada pinjaman konvensional. Meskipun prosedur untuk memproses transaksi identik, tingkat pinjaman tersebut biasanya tidak melebihi 10%.
• Pinjaman memungkinkan pembayaran dilakukan meskipun ada klaim yang belum dibayar pada akun.
• Fakta pembayaran utang dibuat dengan pengesahan pada dokumen. Ini secara signifikan mengurangi dokumen.

Kekurangan

• Penurunan jumlah yang dapat dikreditkan karena penebusan surat promes dengan diskon.
• Kebutuhan untuk menyepakati pemasok tentang kemungkinan pelunasan utang dengan surat promes dan syarat-syarat transaksi, mis. dengan margin berapa dia akan menerima Bank Sentral untuk offset.

Akun Obligasi

Surat utang diterima untuk akuntansi oleh pemasok sebagai bagian dari investasi keuangan (akun 58-2). Bergantung pada periode penerbitan surat promes, peminjam dalam neraca mencerminkan posting Bank Sentral pada rekening DT 66-2 (jangka pendek) atau 67-2 (pinjaman bank jangka panjang). Jumlah yang digunakan untuk membayar hutang dihapuskan ke DT 91-2 “Pengeluaran lain-lain”.

Contoh 2

CJSC menerima pinjaman surat promes jangka pendek dari bank seharga 500 ribu rubel. untuk jangka waktu enam bulan sebesar 5,5% per tahun. Bunga dibayarkan dengan angsuran yang sama dengan pembayaran bagian utama hutang: 5000,055=13,75 ribu rubel. Jumlah ini tercermin dalam akuntansikabel DT91-2 KT 66-2.

Perpajakan

Dalam seni. 167 dari Kode Pajak menyatakan bahwa ketika mentransfer surat promes untuk melunasi hutang pemasok, PPN harus dihitung hanya jika keamanan ini dibayar atau ditransfer oleh wajib pajak dengan pengesahan. Penerimaan surat promes oleh pihak ketiga dianggap sebagai penjualan, karena kewajiban pembeli kepada organisasi berakhir tanpa syarat.

Contoh 3

Pembeli LLC membayar barang dengan CJSC dengan surat promes yang dibeli di cabang Sberbank. Penjual mengirimkan barang dalam jumlah 18 ribu rubel. (PPN 10%). Untuk jumlah yang sama, pembeli menyerahkan surat promes. Dari sudut pandang hukum, LLC memenuhi kewajibannya untuk membayar barang. CJSC tidak dapat mencatat keamanan ini dalam piutang.

Sberbank bukan debitur penjual. Dalam hal ini, tagihan akuntansi kredit pertukaran harus tercermin pada akun 58 dalam jumlah biaya perolehannya, yaitu biaya produk yang dikirim. Di BU, penjual membuat entri berikut:

DT62 KT90-1 "Pendapatan" - 18 ribu rubel. - mencerminkan penjualan barang ke LLC.

DT90-3 "PPN" KT68-3 - 1.636 ribu rubel. - Dikenakan PPN.

DT58-2 "Surat utang" KT76-3 "Perhitungan pendapatan lain" - 18 ribu rubel. - tagihan diterima untuk akuntansi.

DT76-3 KT 62 - 18 ribu rubel. - tagihan dibayar untuk produk yang dikirim.

Fitur

Nota promes pelunasan pinjaman menyatakan bahwa PPN untuk barang yang dibeli dihitung berdasarkan saldonilai Bank Sentral. Neraca juga memperhitungkan biaya pembelian tagihan. Jumlah pengeluaran yang sebenarnya mungkin tidak sesuai dengan nilai nominalnya. Jika lebih dari saldo, maka pemotongan PPN dilakukan atas dasar faktur penjual.

Pergerakan tagihan

Ada dua skema utama pergerakan uang kertas. Mari kita pertimbangkan lebih detail.

Setelah pembeli dan pemasok menyetujui jumlah transaksi, syarat pembayaran, pihak lawan membuka rekening di bank yang sama yang terletak di kota yang sama dan membuat perjanjian tripartit. Pembeli membeli surat promes jangka pendek untuk jumlah transaksi, menempatkannya di deposito dan memblokirnya. Setelah menyelesaikan transaksi, deposit dihapus, dan dana ditransfer ke rekening pemasok. Jika selama pelanggaran transaksi terungkap, maka setelah membuka blokir tagihan tetap berada di tangan pembeli. Jaminan tidak dapat ditarik kembali dari gadai tanpa persetujuan kedua belah pihak. Jadi pembeli diasuransikan terhadap pendebetan dana lebih cepat dari jadwal, dan pemasok diasuransikan terhadap non-pembayaran transaksi setelah selesai.

Mari kita ubah kondisi skema sebelumnya. Rekanan membuka rekening di cabang bank yang sama di kota yang berbeda. Pembeli membuat surat wesel jangka panjang untuk jumlah transaksi, memberi tahu pemasok secara tertulis dan memberikan izin untuk mentransfer sebagian dari sekuritas yang diterima ke rekening depo. Bank pemasok menghubungi lembaga kredit pembeli untuk mengkonfirmasi pemblokiran tagihan. Setelah menyelesaikan transaksi, keamanan akan dibuka dan ditransfer ke rekening pemasok.