PPN atas uang muka yang diterima: posting, contoh

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Saat mentransfer jumlah untuk pengiriman di masa mendatang, penjual harus menerbitkan faktur. Pembeli dapat memotong pajak tanpa menunggu penjualan. Amandemen Kode ini dibuat untuk mengurangi beban pajak. Bagaimana cara pemotongan PPN dari uang muka yang diterima di lapangan?

Hubungan

Saat menerima pembayaran di muka secara penuh atau sebagian untuk pengiriman di masa mendatang, badan usaha wajib membebankan PPN dan menerbitkan faktur. Jumlah pajak ini kemudian dikurangkan berdasarkan pengiriman yang relevan. Selanjutnya, akan dipertimbangkan secara rinci bagaimana PPN diimbangi dari uang muka yang diterima dari klien.

Masa penagihan dibatasi hingga lima hari. Pengecualian adalah kasus di mana pengiriman dilakukan selama periode yang ditentukan. Namun bagaimana dengan pembeli yang melakukan transfer dana di akhir periode berjalan jika penjual tidak mengeluarkan invoice? Menurut interpretasi majelis arbitrase, pembayaran yang diterima pada periode yang sama di mana barang dijual dapat diakui sebagai "uang muka pengiriman". Selain itu, untuk ketidakpatuhankewajiban (faktur), menurut seni. 120 Kode Pajak, perusahaan dapat dimintai pertanggungjawaban:

• 5 ribu rubel, jika pelanggaran terjadi dalam satu periode;
• 15 ribu rubel – dalam beberapa periode;
• 10% dari jumlah (minimal 15 ribu rubel) jika basis pajak diremehkan.

Dalam hal persediaan jangka panjang (minyak, gas, dll.), faktur dapat dibuat setidaknya sebulan sekali. Dokumen harus diterbitkan pada periode yang sama dengan saat pembayaran di muka dilakukan.

Penagihan

Dokumen harus menunjukkan:

• nama, alamat, NPWP pihak yang bertransaksi;
• nomor dan tanggal;
• nama produk;
• jumlah pembayaran di muka;
• tarif pajak;
• jumlah PPN.

Dalam hal pembayaran di muka, faktur harus menunjukkan tarif pajak sebagai persentase dari dasar. Berdasarkan data tersebut, PPN kemudian dicatat dari uang muka yang diterima. Untuk nama, di invoice bisa dicantumkan nama kelompok barang tanpa decoding detail.

Desain

1. Pembayaran di muka dilakukan berdasarkan kontrak, pembeli ingin memperhitungkan PPN atas uang muka yang diterima.

Dalam hal ini, Anda perlu melacak status penyelesaian bersama, dengan jelas menentukan apakah pembayaran tertentu termasuk dalam pengiriman. Anda juga perlu meminta pembeli untuk menunjukkan jumlah pembayaran di muka dalam komentar pada tanda terima. Kontrol tersebut diperlukan karena:

• Faktur dihasilkan secara independen oleh klien dalam 1C, diterbitkan dan dicetak dalam 2salinan.
• Jumlah uang muka dihitung berdasarkan data dokumen "Pembayaran Hutang". Jika metode perhitungan "Otomatis" dipilih, selisihnya akan dihitung berdasarkan saldo 62,01. Setelah penutupan semua hutang, saldo akan dibawa ke 62,02. Jumlah ini akan muncul di faktur. Oleh karena itu, sebelum mendaftarkan dokumen, Anda perlu memastikan bahwa informasi yang diberikan dalam database adalah yang terbaru.

2. Faktur diterbitkan hanya dalam satu salinan.

Dokumen "Pendaftaran faktur untuk pembayaran di muka" dibuat, yang secara otomatis akan menghasilkan saldo untuk semua pembayaran di muka yang tidak ditutup. Metode ini memiliki keterbatasan. Sebelum mendaftarkan dokumen, pastikan bahwa:

• urutan perhitungan relevan;
• tidak ada duplikat rekanan dan kontrak;
• sisa hutang ditampilkan di akun 62.01;
• saldo awal - per 62.02;
• tidak ada saldo rekening yang ditutup 62.02;
• dalam hal terjadi perubahan dalam penyelesaian bersama, Anda perlu menulis ulang dokumen.

akrual PPN

Algoritme proses tidak berubah. Basis ditentukan baik pada hari pengiriman, atau pada saat pembayaran. Penjual harus membayar pajak atas jumlah yang ditransfer, dan pembeli harus membayar PPN atas uang muka yang diterima.

Contoh. Pembayaran di muka dalam jumlah 118 ribu rubel diterima di akun LLC pada 15 Mei. (termasuk pajak - 18%). Organisasi mengirim pada 25 Mei dalam jumlah 85 ribu rubel. Dalam akuntansi perusahaan, operasi ini akan tercermin sebagai berikut:

15.05:

• DT51 KT 62 - pembayaran di muka tercermin (118 ribu rubel);
• DT 76 KT 68 - 18 ribu rubel - PPN atas uang muka yang diterima. Postingan dibuat berdasarkan faktur tertanggal 15.05.

Jika ada waktu yang lama antara pembayaran dana dan penyajian PPN, maka operasi dapat diproses sebagai berikut:

DT 19 KT TS (Akun teknis untuk akuntansi penyelesaian dengan rekanan) - 18 ribu rubel.

DT 68 KT 19 (dikurangi PPN) - 18 ribu rubel.

Dalam pelaporan, hutang pemasok tercermin dalam jumlah penuh. PPN muncul di faktur pajak.

25.05:

• DT 90 KT 41 - harga pokok penjualan (85.000);
• DT 62 CT 90 - pendapatan penjualan (118.000);
• DT 90 KT 68 - menghitung pajak penghasilan (18.000);
• DT 68 KT 76 – Pengurangan PPN dari uang muka yang diterima (18.000);
• DT 62 "Pembayaran di muka" CT 62 "Pembayaran dengan pelanggan" - pembayaran di muka (118.000).

Begini cara menghitung PPN atas uang muka yang diterima.

Akuntansi pajak di pembeli

Klien yang telah mentransfer uang muka karena pengiriman akan dikenakan pengurangan jumlah pajak yang diajukan oleh penjual berdasarkan dokumen-dokumen berikut:

• akun;
• pembayaran konfirmasi transfer dana;
• kontrak.

Mari kita pertimbangkan lebih detail. Kementerian Keuangan tidak menyediakan bentuk faktur khusus yang digunakan terkait dengan pembayaran di muka. Oleh karena itu, dokumen sampel standar dapat digunakan. Jika kontrak berisi kondisi transfer uang tanpa menentukan jumlah yang tepat,maka pajak yang dihitung berdasarkan angka-angka yang tertera dalam faktur yang diterbitkan oleh penjual dikenakan pengurangan. Jika barang tersebut tidak ada sama sekali, maka pajak tidak dapat dikompensasikan.

Pengurangan PPN dari uang muka yang diterima

Kode Pajak mengatur hak wajib pajak atas kompensasi atas jumlah yang dibayarkan. Jika bisnis menggunakannya dalam kaitannya dengan pengurangan barang yang diterima, jumlah pajak tidak akan diremehkan.

Pemulihan PPN dari uang muka yang diterima terjadi jika pembeli mentransfer dana untuk pengiriman di masa mendatang. Anda dapat mengkompensasi pajak dalam salah satu periode berikut:

• ketika jumlah pajak atas karya yang dibeli dapat dikurangkan;
• jika kondisi telah berubah, kontrak telah dihentikan atau jumlah pembayaran di muka telah dikembalikan.

PPN dari uang muka yang diterima akan dikembalikan dalam jumlah yang sebelumnya diterima. Di sini perlu memperhatikan momen seperti itu. Pengembalian uang muka PPN yang diterima, yang diterima dengan pembayaran di muka 100% untuk pengiriman yang dilakukan oleh masing-masing pihak, terjadi dalam jumlah yang sesuai dengan jumlah pajak yang ditunjukkan dalam faktur. Dalam faktur itu sendiri, jumlah pembayaran di muka tidak boleh disorot sebagai item terpisah.

Contoh

Ambil syarat dari soal sebelumnya. Pada 15 Mei, pembeli mentransfer pembayaran di muka dalam jumlah 118.000 rubel ke rekening penjual. Pada 25 Mei, penjual mengirimkan barang karena dana yang diterima dalam jumlah 100 ribu rubel. Proses pembentukan PPN dari uang muka yang diterima, transaksi pemrosesan transaksi disajikan di bawah ini.

15.05:

• DT 60 KT 51 –transfer uang muka (118.000);
• DT 68 KT 76 - cerminan jumlah pajak (18.000).

25.05:

• ДТ 41 (19) 60 - barang dikreditkan (100.000) dan jumlah pajak tercermin (18.000);
• ДТ 68 KT 19 - diterima untuk pengurangan PPN (18.000);
• DT 76 KT 68 – pajak dikembalikan (18.000);
• DT 60 "Penyelesaian dengan pemasok" CT 60 "Pembayaran di muka" - 118.000 - pembayaran di muka dikreditkan.

Sangat penting untuk menghitung dengan benar jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran. Berdasarkan data ini, deklarasi PPN dibuat. Uang muka yang diterima, ditransfer dan diakru pada mereka jumlah pajak secara langsung tergantung pada kebenaran perhitungan piutang (RD) dan hutang (KZ) hutang.

Deskripsi materi pelajaran

Piutang untuk jumlah yang dibayarkan untuk pembelian barang tercermin di neraca dalam jumlah dana yang sebenarnya ditransfer. Sampai pengurangan pajak tersedia, angka-angka ini muncul sebagai aset lancar. Utang tersebut menunjukkan hak perusahaan untuk menerima barang-barang yang disediakan dalam jumlah, kualitas dan konfigurasi yang sesuai. Pengembalian dana hanya dapat dilakukan jika terjadi pemutusan kontrak lebih awal, ketidakmampuan pemasok untuk memenuhi kewajiban dan keadaan serupa lainnya. Tetapi dalam situasi terburuk, perusahaan tidak hanya dapat menerima jumlah yang dibayarkan sebelumnya, tetapi juga kompensasi. Oleh karena itu, di BU, penilaian penginderaan jauh seharusnya tidak mencerminkan jumlah biaya, tetapi biaya peralatan yang dibeli saat dipasang. Angka ini sesuai dengan jumlah pembayaran di mukatanpa PPN atas uang muka yang diterima.

Tugas

Mari kita lihat beberapa contoh penghitungan pajak lainnya.

1. Pengadaan barang senilai 118.000 termasuk PPN.

• DT 08 (19) CT 60 - bahan diterima (100.000) dan diperhitungkan oleh pemasok (18.000);
• DT TS (rekening teknis untuk penyelesaian bersama dengan rekanan) KT 68 – PPN dikembalikan (18.000);
• DT 68 KT 19 - pajak diterima untuk pengurangan (18.000).

2. Refleksi dari uang muka yang dikeluarkan tanpa menerima hak untuk memotong PPN.

Sisi pembeli:

• DT 60 KT 51 – uang muka dibayar (118.000);
• DT 19 KT TS - diterima untuk penghitungan PPN (18.000).

Dari sisi penjual:

• DT 08 (19) CT 60 - peralatan diterima (100.000) dan akun penjual diterima (18.000);
• DT TS CT 19 – jumlah pajak dikembalikan (18.000);
• DT 68 CT 19 - pengurangan pajak (18.000).

Cara lain untuk memproses operasi.

Dari penjual:

• DT 51 KT 62 – pembayaran di muka diterima – 118,000;
• DT TS KT 68 - dikenakan pajak - 18.000.

Di pembeli:

• DT 62 KT 90 - penjualan produk (jika 62 digunakan sebagai akun teknis, entri dibentuk dalam jumlah seratus ribu rubel) - 118.000.
• DT 90 KT 68 - jumlah pajak atas produk yang dijual tercermin (tidak ada posting yang dibuat jika akun 62 muncul) - 18,000;
• DT 68 CT TS - jumlah pajak dikembalikan (transaksi tidak dibuat jika akun 62 muncul) - 18,000.

Cekpemukiman

Kisah dapat menunjukkan jumlah baik dengan dan tanpa pajak. Lebih baik untuk menunjukkan kedua angka. Utang yang sebenarnya adalah nonmoneter, yaitu tidak termasuk pajak. Tetapi ketika mengimbangi uang muka atau memiliki penyelesaian yang kompleks berdasarkan kontrak, angka PPN dapat digunakan saat menghitung total hutang.

Pengecualian

Undang-undang mengatur kasus-kasus ketika akrual dan pembayaran PPN atas uang muka yang diterima tidak disediakan:

• untuk barang yang dijual di luar Rusia;
• untuk pekerjaan dikenakan pajak dengan tarif 0%;
• untuk layanan yang tidak dikenakan pajak sama sekali;
• jika perusahaan tidak membayar PPN sama sekali;
• jika durasi siklus produksi melebihi enam bulan (daftar barang tersebut disetujui oleh Keputusan No. 468).

Agar tidak dikenakan pajak atas pembayaran di muka untuk pekerjaan dengan siklus produksi yang panjang, Anda harus menyerahkan dokumen yang mengonfirmasi fitur proses teknologi bersama dengan pernyataan ke salinan pajak kontrak dengan pembeli.

Sebuah perusahaan dapat mengambil keuntungan dari keuntungan jika akuntan membuat catatan terpisah dari operasi dengan siklus produksi yang panjang, jumlah PPN untuk bahan yang terlibat dalam proses ini. Persyaratan ini ditetapkan oleh Kode Pajak Rusia.

Jika kondisi ini tidak terpenuhi, pajak di muka dibebankan secara umum. Tidak ada penundaan yang diberikan. Jika penjual dikenakan PPN dalam satu kuartal, dan memberikan dokumen untuk keuntungan di lain, ia tidak dapat mengurangi dasar pajak, mengubah faktur ataumenyampaikan klarifikasi. Prosedur untuk mempertahankan akuntansi yang kompleks tidak ditentukan oleh hukum. Oleh karena itu, diatur oleh kebijakan internal organisasi.

Kelemahan skema ini adalah sebagai berikut: jumlah PPN atas barang yang dibeli untuk produksi jangka panjang, organisasi hanya dapat memperhitungkan pada hari produk dijual. Jika perusahaan menerima uang muka tanpa membayar pajak, maka tidak mungkin untuk memulihkan PPN dari anggaran sampai produk dijual. Oleh karena itu, sebelum menggunakan manfaat, Anda perlu mengevaluasi manfaat ekonomi dari operasi tersebut.

Kesimpulan

Saat menerima uang muka untuk pengiriman di masa mendatang, pembeli harus mengeluarkan faktur dan membebankan PPN. Berdasarkan hasil pengiriman, jumlah tersebut dikenakan pemotongan. Perhitungan jumlah yang benar tergantung pada penilaian piutang dan hutang yang benar. Aturan utamanya adalah bahwa dalam neraca, jumlah yang dibayarkan untuk barang harus ditunjukkan secara terpisah dari pajak. Selain itu, pemotongan PPN atas uang muka yang diterima merupakan hak pembeli, dan bukan kewajiban. Jumlahnya dihitung berdasarkan faktur. Dan jika penjual terlambat mengirimkan faktur, ia akan didenda dari 5 hingga 15 ribu rubel. Ini dijabarkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia.