Optimasi pajak: skema dan metode. Optimalisasi pajak legal

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Dari sudut pandang ekonomi, mengurangi pengeluaran perusahaan, termasuk kewajiban pajak, dianggap wajar. Diasumsikan bahwa tabungan akan digunakan untuk pengembangan usaha. Bagaimanapun, pengembangan dan penerapan sistem perpajakan yang rasional memerlukan pendekatan yang profesional.

Bagaimana cara mengoptimalkan pajak perusahaan dan pengusaha perorangan?

Hukum cenderung berubah secara teratur. Peraturan dan standar baru sedang diperkenalkan, yang lama diubah. Selain itu, otoritas pengawas dan pengatur berwenang untuk mengubah penilaian hukum metode optimasi tertentu. Semua faktor ini menimbulkan kebutuhan untuk selalu menyadari perubahan terbaru dalam undang-undang dan melakukan penyesuaian pada sistem perpajakan perusahaan yang diperlukan.

Semua tindakan dan prosedur yang dilakukan sebagai bagian dari distribusi dana yang rasional didasarkan pada Pasal 3, Klausul 7 Kode Pajak Federasi Rusia. Artikel ini menyatakan bahwa masalah dan ketentuan yang tidak tercermin dalam Kode Pajak Federasi Rusia, ketika digunakan dalam praktik, harus ditafsirkan untuk kepentingan subjek.kegiatan bisnis.

Kriteria

Upaya mencari pendekatan rasional dapat dilakukan dengan dua cara: meminimalkan biaya dan mengoptimalkan pajak. Meskipun konsep-konsep ini dekat satu sama lain dalam tujuan, sebenarnya maknanya berbeda. Meminimalkan pembayaran dapat membawa hasil yang baik bagi perusahaan. Namun terkadang sangat sulit untuk menerapkannya.

Metode pengoptimalan pajak dapat dikembangkan oleh spesialis perusahaan atau solusi yang sudah dikenal dapat diterapkan. Bagaimanapun, solusi jadi harus memenuhi beberapa persyaratan ketat. Ini adalah sebagai berikut:

• Legalitas. Cara dan cara yang dilaksanakan harus benar-benar dalam kerangka hukum. Selain itu, tidak boleh secara langsung atau tidak langsung bertentangan dengan hukum yang berlaku.
• Efisiensi. Berapa banyak uang yang dapat diselamatkan oleh pengoptimalan pajak untuk sebuah organisasi? Idealnya, jumlah ini harus diketahui terlebih dahulu dan menjadi target penerapan praktik terbaik.
• Otonomi. Apakah Anda membutuhkan bantuan dari luar? Bukankah pengenalan metode baru untuk menarik layanan spesialis mahal setiap kali membutuhkan? Jika perusahaan itu sendiri dapat terus bekerja sesuai dengan metode yang dipilih, maka satu kriteria dianggap terpenuhi.
• Keandalan. Akankah optimalisasi pajak gagal dengan sedikit perubahan dalam undang-undang? Apakah negara berencana untuk mengubah undang-undang dalam waktu dekat, di mana metode yang diterapkan kehilangan relevansinya? Biasanya, manajer keuangan harus mengetahui jawaban atas pertanyaan-pertanyaan ini.
• Kerugian minimal. Akankah metode baru menyebabkan kinerja yang lebih rendah dalam aspek lain dari perusahaan? Apakah proses produksi atau personel akan terpengaruh? Jika pengoptimalan pajak memperhitungkan kriteria ini, maka ini adalah satu langkah lagi menuju pembenarannya.
• Produktivitas. Bagaimana metode baru akan mempengaruhi margin keuntungan? Semua cara yang mengurangi tingkat profitabilitas perusahaan harus dihindari, karena setiap langkah menuju penurunan adalah langkah menuju kebangkrutan.

Kebanyakan perusahaan cenderung menggunakan metode klasik - mengurangi margin keuntungan. Bagaimanapun, laba adalah basis pajak. Tetapi metode seperti itu dibenarkan jika penghematan dicurahkan kembali ke perusahaan itu sendiri untuk kemakmurannya di masa depan. Jika tidak, sulit untuk menilai tingkat penghematan dan kelayakan metode yang diterapkan.

Cara

Spesialis di bidang perpajakan, kebijakan fiskal, otoritas pajak dan, di atas semua itu, akuntan berpengalaman sangat menyadari bahwa, terlepas dari upaya negara, undang-undang saat ini tidak dapat mencakup semua aspek perpajakan. Dengan demikian, ada banyak momen dan keadaan yang dapat ditafsirkan dalam dua cara atau tidak sesuai dengan deskripsi hukum apa pun. Seringkali, pengoptimalan pajak di perusahaan besar muncul dengan alasan yang “nyaman”.

Langkah-langkah untuk mengembangkan pendekatan rasional dapat dilaksanakan dengan dua cara:

1. Merencanakan sistem perpajakan. Disusunserupa dengan perencanaan aspek lain dari kegiatan perusahaan: perencanaan strategis atau pemasaran. Ini adalah daftar dan serangkaian tindakan dan tindakan yang ditujukan untuk memperoleh hasil tertentu. Sebagai aturan, semua metode dan sarana yang tersedia yang tidak bertentangan dengan norma-norma legislatif dapat digunakan di sini.
2. Penghindaran pajak. Dan secara hukum. Dalam praktiknya, hanya sedikit pengusaha yang memperhatikan aspek seperti kemungkinan penghindaran pajak secara legal. Secara default, diyakini bahwa tidak ada kebenaran, kecuali yang dibawa oleh perwakilan otoritas fiskal.

Namun, perlu diingat bahwa kegiatan otoritas fiskal ditujukan untuk meningkatkan indikator pajak perusahaan, sedangkan pengurangannya tidak dilarang oleh undang-undang. Metode perencanaan pajak hanya menangani masalah ini. Pertanyaan lain adalah bagaimana dia melakukannya? Skema optimalisasi pajak dilakukan dengan mencari kekurangan, isu kontroversial dan kontradiksi dalam peraturan perundang-undangan.

Waktu

Setiap tindakan perusahaan harus dibatasi pada periode waktu tertentu. Pertama, memungkinkan Anda untuk mengukur hasil tertentu, dan kedua, memungkinkan untuk menganalisis kelayakan metode yang digunakan dan memiliki waktu untuk meninggalkan metode kerja yang tidak sesuai.

Dari sudut pandang ini, pengoptimalan pajak yang sah dapat bersifat terkini dan berwawasan ke depan. Menurut para ahli, hasil terbaik diberikan ketika perusahaan menerapkanbeberapa metode yang berbeda digabungkan. Misalnya, jika Anda berhasil mencapai manfaat tertentu, maka secara paralel Anda harus berusaha untuk meningkatkan angka penjualan dan pada saat yang sama mengurangi pengeluaran untuk barang-barang sekunder.

Selain itu, perencanaan harus memperhitungkan jumlah pajak tidak langsung dan pajak langsung. Perhitungan dilakukan tidak hanya untuk transaksi baru, tetapi untuk semua jenis transaksi selama aktivitas.

Tampilan

Untuk mencapai efek yang nyata, tindakan harus bersifat internal dan eksternal. Metode eksternal menyangkut parameter dasar subjek. Misalnya:

• Pembayaran pajak dapat dikurangi dengan mengubah bentuk kepemilikan. Penting untuk menganalisis dan membandingkan, dalam jenis kegiatan saat ini, keuntungan apa yang dimiliki badan hukum dan apa yang bersinar bagi pengusaha perorangan. Selalu ada cara di mana Anda dapat menyesuaikan diri dengan satu atau lain status terpisah dan mendapatkan indulgensi khusus.
• Perubahan aktivitas. Jenis pajak berlaku untuk badan usaha menurut jenis kegiatannya. Misalnya, apakah badan usaha akan membayar UTII atau tidak tergantung pada jenis kegiatannya. Masuk akal untuk melihat lebih dekat pada perubahan jenis kegiatan, di mana penggunaan Sistem Perpajakan Sederhana (STS) sebesar 6 atau 15%, serta UTII, akan relevan.
• Penggantian afiliasi teritorial. Apakah semua orang tahu bahwa di Federasi Rusia ada undang-undang federal yang dapat disesuaikan dengan persyaratan teritorial? Dengan kata lain, pemerintah daerah memiliki hak untuk membuatperubahan dalam prosedur untuk menghitung pajak dan menerapkannya dalam praktik. Bahkan jika aturan umum tetap sama, tarif untuk pajak tertentu mungkin berbeda secara signifikan. Misalnya, tarif pada beberapa koefisien UTII.

Penggantian berarti pendaftaran badan usaha di wilayah lain, di mana tarif untuk jenis kegiatan ini lebih rendah atau manfaat diberikan.

Perencanaan internal

Rasionalisasi proses internal mencakup berbagai komponen aktivitas. Tidak ada kriteria yang jelas untuk klasifikasi mereka. Oleh karena itu, biasanya dibagi menjadi metode umum dan khusus.

Risiko optimalisasi pajak umum diimplementasikan menggunakan langkah-langkah berikut:

• Menggunakan manfaat. Dengan metode ini dipertimbangkan kemungkinan untuk memisahkan sebagian dari objek pajak sebagai suatu badan tersendiri yang dapat dibebaskan dari jenis pajak tertentu (pajak bumi), atau kemungkinan penangguhan pajak.
• Analisis skema kontrak, yang mempertimbangkan kemungkinan melakukan satu transaksi dengan cara yang berbeda, membaginya menjadi beberapa transaksi dengan volume kecil.
• Optimasi kebijakan akuntansi. Prosedur default ini harus dilakukan setidaknya setahun sekali di setiap fasilitas.
• Penggunaan aset lancar, yang menyiratkan metode penyusutan yang dipercepat atau diskon ulang aset tetap. Hasilnya adalah optimalisasi pajak penghasilan atau kekayaan perusahaan.

Selain itu, metode khusus digunakan untukdimana pembayaran ditangguhkan, hubungan kontraktual diganti, atau aset utama dikurangi. Metode-metode ini dapat diterapkan secara tunggal atau kombinasi.

Nuansa

Namun, tidak dapat dikatakan bahwa metode di atas dijamin memberikan hasil yang diinginkan. Ketika mempertimbangkan perubahan jenis kegiatan atau wilayah pendaftaran, seseorang harus mempelajari tidak hanya manfaat dan insentif, tetapi juga kewajiban bagi badan usaha.

Jika manajer keuangan melupakan momen ini atau itu, seluruh hasil pekerjaan bahkan dapat sangat memperburuk hasil keuangan perusahaan. Bukti dari keputusan yang gagal adalah peningkatan beban pajak. Pilihan yang baik adalah zona lepas pantai, di mana beban pajak diminimalkan.

Langkah

Pelaksana rasionalisasi sistem perpajakan dalam suatu organisasi dapat menjadi karyawannya sendiri, seperti akuntan, pengacara, dan spesialis lain di bidang yang relevan. Jika tidak ada cukup kekuatan dan pengetahuan sendiri, maka manajemen dapat beralih ke perusahaan konsultan. Mereka bekerja berdasarkan kontrak dan, dengan bayaran, akan membantu mengurangi pembayaran pajak atau jenis biaya lainnya.

Implementasi metode yang dikembangkan dilakukan dalam beberapa tahap.

1. Memilih lokasi untuk perusahaan masa depan. Faktor-faktor berikut harus diperhitungkan: sistem perpajakan di daerah yang dipilih; kemungkinan manfaat pajak; apakah mungkin untuk mendapatkan kredit pajak; bagaimana transfer sistem pajak ke daerah lain, jika akanperlu, dll.
2. Membuat perusahaan. Pendaftaran dalam bentuk kepemilikan yang optimal.
3. Analisis sistem perpajakan saat ini.
4. Cari dan pertimbangkan semua opsi untuk insentif pajak: apa beban pajaknya dan bagaimana cara menguranginya?
5. Analisis transaksi perusahaan pada umumnya dalam hal perpajakan dan cara meminimalkan biayanya.
6. Distribusi aset yang rasional, investasi dalam kondisi yang menguntungkan.

Pendekatan rasional terhadap PPN

PPN dapat dioptimalkan dengan beberapa cara:

• Pembelian barang atau bahan baku secara kredit. Setelah menandatangani transaksi utama, para pihak membuat lampiran untuk itu - kesepakatan tentang jaring. Otoritas pajak dapat menafsirkan langkah tersebut sebagai metode ilegal.
• Pengenalan jumlah tertentu dalam bentuk deposit. Dasarnya harus berupa kontrak yang sesuai. Transaksi tersebut tidak dikenakan PPN.
• Gunakan jasa perusahaan logistik dan transportasi. Dengan metode ini, PPN berkurang 10%.
• Beli opsi. Mereka bisa dijual di masa depan. Hasil dari penjualan mereka dibebaskan dari PPN.
• Penjualan harta milik sendiri untuk melunasi kewajiban utang kepada kreditur. Benar, hasil tidak dibebaskan dari PPN. Tetapi jika Anda membuat perusahaan tambahan dan menyumbangkan hasilnya sebagai modal dasar, maka perusahaan baru akan dibebaskan dari PPN.

Saat memilih skema dengan PPN, Anda harus hati-hati melakukan penilaian hukum. Di bidang perpajakan, sering terdapat skema pengurangan atau upaya pembebasan sebagian dana dari PPN,tetapi beberapa dari mereka mungkin melampaui hukum. Dalam hal ini, hukuman tidak dapat dihindari.

Rasionalisasi Pajak Penghasilan

Ada beberapa metode yang banyak digunakan dalam praktik. Skema pertama melibatkan penciptaan dana cadangan dengan melibatkan sumber daya pihak ketiga. Kemudian dana dihapuskan untuk pemulihan awal properti. Biaya dapat dibayar bulanan atau triwulanan. Perusahaan menentukan jumlah dana yang dihimpun secara mandiri. Metode optimasi ini akan legal hanya untuk perusahaan yang telah beroperasi lebih dari 3 tahun. Hal ini karena perkiraan perbaikan tidak boleh melebihi angka total selama 3 tahun terakhir.

Contoh lain dari optimalisasi pajak penghasilan adalah pengenalan premi depresiasi. Untuk melakukan ini, perlu untuk membeli properti baru dan menghapus nilainya sebagai pengganti yang lama. Metode ini, tergantung pada jenis properti yang diganti, memungkinkan pengurangan bagian dasar keuntungan dari 10 menjadi 30%. Penting untuk mempertimbangkan bahwa hasil seperti itu hanya mungkin terjadi saat membeli properti baru. Pengecualian adalah jenis properti yang ditransfer untuk penggunaan gratis.

Metode penilaian hukum

Upaya untuk mengurangi beban pajak tidak boleh melampaui batas yang diperbolehkan dan bersifat penghindaran pajak. Dari sudut pandang ini, pengoptimalan pajak hitam putih menonjol. Metode pertama melibatkan penggunaan skema dan penipuan, yang selanjutnya akan mengarah pada setidaknya tanggung jawab administratif. Tapi ukuran tipikal untuk kasus seperti itu adalah inisiasi kriminalkasus atas inisiatif otoritas pajak. Contoh umum dari metode tersebut adalah penciptaan perusahaan jangka pendek atau perusahaan satu hari.

Tetapi jika perusahaan benar-benar merasa perlu untuk mengurangi biaya pajak, maka spesialis dari bidang ini harus dilibatkan dalam proses pengoptimalan. Seorang akuntan berpengalaman dan pengacara yang kompeten dalam masalah pajak akan membantu Anda memilih cara yang paling optimal di mana otoritas pengatur, bahkan jika mereka memahami skema pengoptimalan, tidak akan dapat mendeteksi pelanggaran.

Kesimpulan

Orang yang kurang informasi dapat dengan mudah mengacaukan sistem pengoptimalan dengan penghindaran pajak, meskipun, pada kenyataannya, ini adalah hal yang sama sekali berbeda. Pemotongan pajak dalam kerangka hukum tidak luput dari perhatian, terutama metode yang ditargetkan digunakan. Untuk mendapatkan hasil yang signifikan, perlu untuk mengambil pendekatan yang komprehensif, menganalisis keadaan perusahaan saat ini dan perkiraan untuk masa depan.

Seringkali, penurunan beberapa indikator dalam akuntansi menyebabkan peningkatan indikator lainnya. Mengingat fitur tersebut, pendekatan terpadu dan pengalaman spesialis yang kompeten diperlukan.