Uang muka pajak penghasilan. Pajak penghasilan: pembayaran di muka

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Membayar pembayaran pajak penghasilan di muka adalah kewajiban yang lazim bagi banyak bisnis besar. Pada saat yang sama, implementasinya melibatkan implementasi departemen akuntansi organisasi dari perhitungan yang agak rumit yang terkait, pertama, dengan perhitungan nilai aktual dari transaksi yang relevan, dan kedua, dengan penentuan frekuensi membuat uang muka untuk anggaran. Bagaimana kedua tugas di atas dapat diselesaikan?

Siapa yang harus membayar uang muka pajak penghasilan?

Semua perusahaan yang, pada prinsipnya, tunduk pada pembayaran biaya yang sesuai, harus mentransfer uang muka pajak penghasilan ke negara bagian. Ini semua adalah badan hukum Rusia (LLC, JSC), organisasi asing (dalam bentuk kantor perwakilan yang beroperasi di Federasi Rusia berdasarkan ketentuan perjanjian internasional atau memiliki badan manajemen di Federasi Rusia) yang tidak menggunakan salah satu alternatif skema perpajakan - misalnya, sistem pajak yang disederhanakan, UTII atau UAT, serta mereka yang tidak membayar pajak atas bisnis perjudian. Selain itu, penduduk Center Skolkovo dibebaskan dari kewajiban seperti membayar pajak penghasilan.

Tanggal jatuh tempo pembayaran pajak dan uang muka

Biaya yang dipermasalahkan harus dibayar satu tahun sebelum batas waktu pengajuan deklarasi dengan Layanan Pajak Federal. Pembayaran di muka untuk pajak yang bersangkutan dapat dilakukan secara triwulanan atau bulanan. Dalam kasus pertama, mereka harus ditransfer ke anggaran juga sebelum penyerahan deklarasi, di kedua - sebelum hari ke-28 bulan setelah yang sebelumnya. Data tentang jumlah biaya yang harus dibayarkan kepada negara tercermin dalam deklarasi, yang harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal setelah periode pelaporan.

Perhitungan uang muka pajak penghasilan: apa yang harus dicari

Cara menghitung dan membayar uang muka pajak penghasilan dinyatakan dalam ketentuan Art. 285, 286, 287 dari Kode Pajak Rusia.

Jadi, sesuai dengan ketentuan Kode, perusahaan Rusia harus membayar biaya yang sesuai dengan anggaran baik pada akhir tahun maupun pembayaran di muka. Itu dapat ditransfer ke negara dalam 3 cara.

Pertama, uang muka pajak penghasilan dibayarkan berdasarkan hasil kuartal pertama, setengah tahun dan 9 bulan, jika pendapatan kuartalan rata-rata perusahaan tidak melebihi 10 juta rubel.

Kedua, pembayaran terkait ditransfer setiap bulan ke perusahaan-perusahaan yang telah memberi tahu Layanan Pajak Federal tentang metode penyelesaian yang serupa dengan negara bagian.

Ketiga, jika pendapatan bulanan perusahaan rata-rata melebihi 10 juta rubel atau belum memberi tahu Layanan Pajak Federal tentang keinginannya untuk membayar uang muka pajak penghasilan di bawah skema kedua, maka pembayaran yang sesuai dalamanggaran harus dibayar setelah 1 kuartal, setengah tahun, 9 bulan dan pada hasil setiap bulan.

Mari kita pertimbangkan nuansa praktis dalam menghitung uang muka biaya yang bersangkutan.

Bagaimana cara menghitung pendapatan rata-rata?

Jika sebuah perusahaan mengklaim untuk mentransfer uang muka pajak penghasilan di bawah skema pertama, maka pendapatannya, seperti yang kami sebutkan di atas, tidak boleh melebihi rata-rata 10 juta rubel per kuartal. Tetapi bagaimana seharusnya akuntan perusahaan menentukan angka yang tepat dan memastikan bahwa jika angka yang dapat diterima diperoleh, angka itu benar?

Para ahli merekomendasikan untuk memperhitungkan dalam struktur pendapatan hanya penerimaan yang terbentuk melalui penjualan barang yang diproduksi, layanan yang diberikan, serta hak milik. Omset tidak boleh termasuk, khususnya, pendapatan non-operasional, serta yang tercantum dalam ketentuan Seni. 251 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam hal ini, pendapatan harus dihitung tanpa PPN dan cukai.

Selain itu, tanggal penentuan pendapatan tergantung pada metode penetapan pendapatan yang diadopsi dalam organisasi - tunai atau akrual. Mari kita pertimbangkan secara lebih spesifik dari masing-masing pendekatan secara lebih rinci.

Metode untuk menentukan pendapatan: kas dan akrual

Apa itu cash basis? Ini melibatkan penetapan pendapatan perusahaan hanya setelah menyerahkan barang atau memberikan layanan sesuai dengan pembayaran di muka. Atau setelah pembayaran diterima untuk barang dan jasa yang dikirimkan.

Pada gilirannya, metode akrualmenyiratkan pengakuan pendapatan oleh perusahaan, terlepas dari apakah semua tahap hubungan hukum yang melibatkan para pihak benar-benar telah diselesaikan. Artinya, pendapatan dapat diperbaiki oleh perusahaan segera setelah menerima uang muka. Atau segera setelah dia mengirimkan barang atau memberikan layanan dan mulai mengharapkan pembayaran sesuai dengan kontrak.

Menghitung pendapatan rata-rata: rumus

Adapun penentuan sebenarnya dari omset rata-rata, data untuk 4 kuartal sebelumnya diambil, dijumlahkan, dan kemudian dibagi 4. Jika hasil yang dihasilkan kurang dari 10 juta rubel, maka pembayaran di muka sebesar pajak penghasilan dapat dilakukan sesuai dengan skema pertama. Namun, setelah triwulan laporan, penghitungan jumlah rata-rata pendapatan harus dilakukan kembali.

Bagaimana cara menghitung pembayaran triwulanan?

Tugas lain seorang akuntan adalah menghitung pembayaran pajak penghasilan aktual yang harus ditransfer ke anggaran. Jumlah transaksi yang relevan ditentukan berdasarkan angka yang mencerminkan keuntungan aktual perusahaan, yang dihitung berdasarkan akrual, tetapi dengan mempertimbangkan pembayaran yang telah ditransfer ke negara sebelumnya.

Jika perlu membayar pajak penghasilan selama seperempat, pembayaran di muka untuk periode yang sesuai ditentukan berdasarkan produk dari jumlah dasar pajak dan tarif pemungutan yang disetujui, namun, angka kontribusi akhir ditentukan berdasarkan perbedaan antara pembayaran pelaporan dan apa yang dibayarkan ke anggaran pada periode sebelumnya.

Ini juga akan berguna untuk mempertimbangkan berapa tarif saat ini untuk koleksi yang bersangkutanpidato.

Tarif Pajak Penghasilan

Tarif dasar yang ditentukan oleh negara untuk pajak yang bersangkutan adalah 20% dari pendapatan. Pada saat yang sama, persentase pajak penghasilan yang sesuai dibagi menjadi 2 bagian - 2% ditransfer ke anggaran federal, 18% - ke daerah. Subjek Federasi Rusia juga memiliki hak untuk menurunkan indikator yang sesuai. Tetapi sampai batas tertentu - persentase pajak penghasilan daerah harus sama dengan atau melebihi angka 13,5%.

Bagaimana cara menghitung pembayaran bulanan?

Selanjutnya, pertimbangkan bagaimana perusahaan harus menghitung pembayaran bulanan. Apa nuansa utama dari prosedur ini? Jika perusahaan membayar pajak penghasilan bulanan ke anggaran, pembayaran di muka dihitung menurut skema berikut.

Penentuan jumlah biaya yang dimaksud tergantung pada kuartal mana yang dimaksud.

Jika pajak penghasilan dibebankan pada kuartal pertama, maka 2 indikator harus diperhitungkan:

- jumlah pembayaran bulanan pajak penghasilan, yang akan ditransfer ke anggaran pada kuartal pertama;

- jumlah biaya yang dibayarkan kepada negara pada kuartal ke-4 tahun lalu.

Undang-undang perpajakan Federasi Rusia mengharuskan akuntan untuk mendefinisikan 1 indikator sama dengan yang kedua.

Jika pajak penghasilan dibebankan pada kuartal ke-2, maka 2 indikator juga diperhitungkan:

- pembayaran bulanan untuk kuartal ke-2 tahun berjalan;

- pembayaran triwulanan ditentukan berdasarkan hasil triwulan pertama tahun berjalan.

Akuntan mendefinisikan nilai 1 indikator sebagaisesuai dengan 1/3 dari ukuran 2.

Jika pajak penghasilan dibebankan pada kuartal ke-3, maka indikator ketiga diperhitungkan:

- pembayaran bulanan dilakukan pada kuartal ke-3;

- pembayaran triwulanan, yang ditentukan berdasarkan hasil triwulan 1;

- pembayaran triwulanan, yang ditentukan berdasarkan hasil setengah tahun.

Akuntan menghitung nilai indikator pertama berdasarkan selisih antara indikator ketiga dan kedua, yang dibagi dengan 3.

Jika pajak penghasilan dihitung pada kuartal ke-4, sekali lagi, 3 indikator diperhitungkan:

- pembayaran bulanan ditransfer ke negara pada kuartal ke-4;

- pembayaran triwulanan selama setengah tahun;

- pembayaran triwulanan selama 9 bulan.

Nilai indikator pertama ditentukan menurut skema yang mirip dengan yang kita bahas di atas: pertama, akuntan mengurangi indikator kedua dari indikator ketiga, dan kemudian membagi hasil yang dihasilkan dengan 3.

Contoh perhitungan pembayaran triwulan

Sekarang pertimbangkan bagaimana pajak penghasilan dapat dihitung dalam praktik. Contoh penghitungan pembayaran triwulanan untuk biaya yang relevan akan sangat sederhana. Uang muka pajak untuk kuartal pertama ditentukan dengan mengalikan pendapatan - biarkan sama dengan 100 ribu rubel, dan tarif yang ditetapkan untuk pengumpulan - biarkan standar dan sama dengan 20%. Oleh karena itu, pembayarannya akan berjumlah 60 ribu rubel.

Sebaliknya, pajak muka untuk 2seperempat akan didefinisikan sebagai perbedaan antara biaya saat ini dan yang dibayarkan pada periode sebelumnya. Misalnya, jika sebuah perusahaan harus membayar 100 ribu rubel kepada negara untuk kuartal ke-2, maka sebenarnya ia harus membayar 40 ribu rubel.

Contoh perhitungan pembayaran bulanan

Pada gilirannya, perhitungan uang muka pajak bulanan mungkin melibatkan formula yang lebih kompleks. Misalnya, jika kita perlu menghitung pembayaran pada kuartal pertama, maka seperti yang kami sebutkan di atas, itu harus sama dengan apa yang ditentukan untuk kuartal ke-4 tahun pajak sebelumnya. Pada gilirannya, indikator kedua didefinisikan sebagai perbedaan antara pembayaran triwulanan selama 9 bulan setengah tahun, dibagi 3. Jika nilai indikator pertama adalah 100 ribu rubel, dan yang kedua, misalnya, 70 ribu, maka pembayaran bulanan pada kuartal pertama, identik dengan itu, yang dihitung untuk kuartal keempat tahun pajak sebelumnya, akan berjumlah 10 ribu rubel.

Menghitung uang muka pajak penghasilan: nuansa

Mari kita pertimbangkan beberapa nuansa yang menjadi ciri prosedur seperti membayar pajak penghasilan di bawah skema uang muka.

Pertama-tama, para ahli merekomendasikan untuk memperhatikan fakta bahwa jika seorang akuntan menemukan jumlah keuntungan yang lebih kecil pada kuartal saat ini daripada yang sebelumnya, atau jika kerugian terdeteksi, perlu untuk mentransfer biaya dalam pertanyaan kepada negara dengan satu atau lain cara. Namun, pembayaran terkait akan memiliki status kelebihan pembayaran, dan dapat dikompensasikan dengan kewajiban di masa mendatang, dan dalam beberapa kasus - dikembalikan dari anggaran.

Nuansa lain khas untuk refleksi data pembayaran bulanan dalam deklarasi. Menurut para ahli, tidak perlu untuk memperbaiki transaksi yang relevan untuk kuartal pertama tahun berjalan. Faktanya adalah pembayaran tersebut identik dengan yang dilakukan pada anggaran pada kuartal ke-4 tahun pajak sebelumnya dan sesuai dengan deklarasi selama 9 bulan.

Di atas, kami mencatat bahwa penentuan jumlah pendapatan yang diperhitungkan ketika memilih skema untuk membayar biaya yang bersangkutan ke anggaran sangat bergantung pada metode penetapan pendapatan yang digunakan organisasi - tunai atau akrual. Nuansa dalam hal ini adalah bahwa dengan metode tunai, perlu untuk memasukkan uang muka yang diterima dalam struktur pendapatan. Pajak penghasilan dengan demikian dihitung dengan memperhitungkan pembayaran di muka untuk barang dan jasa. Yang, pada saat jumlah yang sesuai diterima dari pihak lawan, bahkan mungkin tidak diberikan kepadanya. Pada gilirannya, dengan metode akrual dalam struktur pendapatan, tidak perlu memperhitungkan uang muka yang diterima. Pajak penghasilan dalam hal ini ditentukan hanya setelah perusahaan menyelesaikan semua tahapan hubungan hukum dengan pihak lawan yang terkait dengan penyediaan barang atau jasa.