Kerangka hukum untuk audit: definisi, aturan, dan prosedur audit

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Setiap entitas bisnis ekonomi pasar menjalankan aktivitasnya dengan tujuan semata-mata untuk mendapatkan keuntungan dari hubungan komoditas-uang. Untuk mencapai tujuan tersebut dilakukan kegiatan keuangan. Hasil kegiatan ini, kinerja keuangan perusahaan tunduk pada sistematisasi dan analisis oleh audit independen. Analisis laporan keuangan oleh organisasi pihak ketiga, dan bukan oleh pemilik bisnis, memungkinkan Anda untuk secara objektif mengevaluasi efektivitas kegiatan ekonomi, mengidentifikasi kelemahan, dan mengidentifikasi cadangan tersembunyi untuk meningkatkan kesejahteraan finansial perusahaan. Ini adalah tujuan yang ingin dicapai oleh audit, berdasarkan landasan hukum audit.

Saat auditor muncul

Dengan munculnya hubungan keuangan dan penghematan uang dalam kehidupan masyarakat, ada juga kebutuhan untuk mengendalikanacara. Di Roma kuno, Mesir kuno dan Cina, pengontrol khusus disimpan di pengadilan, yang memantau kepatuhan ketat transaksi pendapatan dan pengeluaran dengan kas negara. Pada mulanya fungsi pengawas dilakukan oleh pejabat tinggi, dan dasar hukum kegiatan pemeriksaan pada waktu itu adalah perintah langsung dari penguasa. Kata "audit" berasal dari bahasa Inggris audio - untuk mendengarkan, karena inspektur pertama mendasarkan fungsi pengawasan mereka pada mendengarkan laporan juru tulis pengadilan dan loket perbendaharaan.

Munculnya audit dalam pengertian modern dikaitkan dengan Inggris. Pada abad ke-9 di negeri ini, sebuah kasta auditor muncul dari golongan akuntan, memeriksa kebenaran dan kebenaran pengisian rekening dan melakukan semua kegiatan ekonomi secara umum.

Pengembangan Audit

Dengan dibukanya benua Amerika, potensi ekonomi secara keseluruhan meningkat, perdagangan meningkat, dan arus keuangan meningkat. Ada kebutuhan akan sejumlah besar spesialis yang melek finansial. Perkembangan ekonomi dunia telah menyebabkan perlunya standarisasi kegiatan audit, untuk menentukan tugas dan fungsinya. Pada tahun 1854, Union of Accountants dibentuk di Edinburgh, menyatukan akuntan profesional dan auditor. Kerangka hukum pelaksanaan kegiatan audit telah menjadi wajib untuk digunakan dalam kegiatan auditor independen.

Dengan munculnya korporasi-korporasi yang menyatukan beberapa entitas ekonomi di pasar, maka perlu dibentuk suatu konsolidasipelaporan. Dengan demikian, pentingnya memeriksa realitas dan kebenaran kompilasinya juga meningkat.

Perkembangan audit di Inggris dan Amerika Serikat disebabkan oleh kebutuhan untuk menilai kondisi keuangan perusahaan, efektivitas dan kebenaran kegiatannya untuk kepentingan pemilik bisnis.

Awal audit di Rusia

Di Rusia untuk waktu yang lama tidak ada perusahaan dalam bentuk organisasi dan hukum, dengan asumsi kehadiran beberapa peserta-pemegang saham. Pedagang melakukan aktivitasnya secara mandiri, tanpa mempersoalkan kemampuan wirausaha dan akuntansinya. Kontrol pendapatan dilakukan oleh negara untuk tujuan pemungutan pajak.

Sebelum pemerintahan Peter the Great di Rusia, tidak ada prasyarat untuk pengembangan kegiatan audit oleh pengamat independen. Kontrol ketat atas kebenaran pengeluaran perbendaharaan adalah fungsi eksklusif negara. Hanya pegawai negeri terpercaya yang dapat mengetahui dan memeriksa rekening dan penyelesaian badan usaha.

Di bawah Peter the Great, fungsi auditor dilakukan terutama oleh personel militer dan terdiri dari pemantauan penggunaan target uang publik yang dialokasikan untuk pemeliharaan tentara.

Kemunculan auditor pertama di Rusia menjadi mungkin hanya setelah 1985 dalam proses transisi ekonomi dari bentuk komando ke bentuk pasar.

Prasyarat penampilan auditor di Rusia

Selama periode perestroika dalam perekonomian negara kita, jumlah entitas ekonomi dari berbagai bentuk kepemilikan berkembang pesat. Mengambil keuntunganruntuhnya sistem kontrol negara, pengusaha yang tidak bermoral menyiapkan laporan mereka sendiri, memberikan kontribusi wajib dan membayar pajak, menyembunyikan volume keuntungan yang sebenarnya. Untuk negara, ada kebutuhan mendesak untuk fungsi kontrol, yang tidak lagi dapat diatasi oleh layanan pajak sendiri.

Pada tahun 1993, pihak berwenang berusaha mengeluarkan tindakan legislatif yang akan meletakkan dasar hukum untuk audit di Federasi Rusia. Kantor audit pertama bertujuan tidak hanya untuk memverifikasi keandalan laporan keuangan perusahaan, tetapi juga untuk memberi nasihat tentang optimalisasi kegiatan bisnis. Kemudian Aturan Sementara diadopsi, di mana kerangka hukum untuk kegiatan audit didefinisikan di tingkat legislatif. Untuk pertama kalinya di Rusia, tujuan inspeksi independen, objek analisis dan subjek yang melaksanakannya telah disetujui.

Sistem peraturan perundang-undangan tentang kegiatan auditor

Secara konvensional, tindakan legislatif yang meletakkan dasar hukum untuk kegiatan audit di Federasi Rusia dapat dibagi menjadi lima langkah utama:

1. Undang-Undang Federal No. 307-FZ "Tentang Audit", diadopsi pada tahun 2008. Undang-undang ini memberikan definisi yang jelas tentang prinsip-prinsip dasar audit, tujuan pelaksanaannya, menetapkan persyaratan dan kontrol atas pekerjaan auditor. Juga, dokumen peraturan secara luas dan lengkap menjelaskan kerangka hukum untuk kegiatan audit di Federasi Rusia
2. Aturan tingkat federal (standar) aktivitas audit. Mereka disetujuiPemerintah negara tersebut pada tahun 2002. Mereka mengkonsolidasikan dasar-dasar peraturan hukum kegiatan audit dalam bentuk seperangkat 23 dokumen tematik tertentu. Masing-masing standar mengungkapkan konsep atau arah audit tertentu di tingkat negara bagian. Kelompok ini mencakup berbagai tindakan legislatif kementerian federal.
3. Standar kegiatan audit, yang ditetapkan oleh komisi yang dibentuk khusus di bawah Presiden Rusia. Enam belas standar tersebut telah diterbitkan. Semuanya diterbitkan sebelum berlakunya Undang-undang Audit dan dimaksudkan untuk menstandarisasi prosedur audit, mendefinisikan dasar hukum untuk kegiatan audit secara singkat, tetapi mengungkapkan nuansa fungsi auditor saat mereka muncul.
4. Rekomendasi metodologis. Kelompok dokumen yang termasuk dalam kerangka hukum untuk audit di Rusia ini terdiri dari instruksi, peraturan, dan prosedur yang bersifat nasihat. Rekomendasi metodologis tersebut, misalnya, Kode Kehormatan untuk Auditor, dikeluarkan oleh asosiasi publik - Kamar Auditor, Komisi di bawah Kementerian Keuangan.
5. Peraturan daerah. Di setiap firma audit, dasar hukum untuk aktivitas audit ditentukan oleh dokumen yang hanya berlaku di organisasi ini. Ini dapat berupa rekomendasi yang dikembangkan sendiri untuk melakukan audit di perusahaan tertentu atau aturan internal untuk menyusun rencana audit.

Lisensi kegiatan

Undang-undang yang mengatur tentang perizinan jenis kegiatan tertentu menyatakan bahwa untukperusahaan memerlukan izin untuk melakukan inspeksi.

Lisensi untuk organisasi audit dikeluarkan oleh Kementerian Keuangan untuk jangka waktu lima tahun. Jangka waktu ini dapat diperpanjang sebanyak yang diperlukan, dan lisensi juga dapat dicabut.

Audit Wajib

Audit adalah, pertama-tama, verifikasi keandalan laporan keuangan suatu entitas ekonomi. Untuk mengendalikan aktivitas entitas yang memiliki dampak signifikan pada proses ekonomi, Undang-undang menetapkan audit wajib atas hasil keuangan.

Untuk audit undang-undang, kriteria yang diperlukan, serta dasar hukum untuk pelaksanaan kegiatan audit, didefinisikan dalam Pasal 5 Undang-Undang Federal No. 307. Audit undang-undang dilakukan ketika:

• bentuk manajemen perusahaan menyediakan kehadiran saham dan peserta;
• surat berharga entitas ekonomi dikutip;
• perusahaan adalah perusahaan asuransi, perwakilan dari pasar saham, dana (saham atau investasi), bergerak dalam kegiatan kredit atau kliring;
• entitas ekonomi memiliki aset lebih dari 60 juta rubel atau menerima lebih dari 400 juta pendapatan penjualan untuk tahun tersebut;
• korporasi atau kelompok perusahaan menyusun laporan keuangan konsolidasi (ringkasan).

Dalam kasus ini, setiap tahun aktivitas peserta dalam hubungan komoditas-uang tunduk pada verifikasi wajib, dan laporan audit dibuat berdasarkan hasilnya.

Apa kesimpulannya

Dasar hukum kegiatan auditor mengasumsikan penyusunan setelah pemeriksaan oleh auditor independen dari kesimpulan tentang keandalan data berikut dari hasil kegiatan yang dilakukan oleh subjek yang diperiksa. Dokumen ini tunduk pada persyaratan hukum tertentu. Laporan auditor ditujukan untuk organisasi yang diaudit. Penerima, data pendaftaran utamanya, serta nama kesimpulan, harus ditunjukkan di dalamnya.

Juga ditunjukkan dalam dokumen:

• nama perusahaan giro;
• volume dan periode pelaporan yang diaudit;
• daftar pekerjaan yang dilakukan selama periode audit;
• kesimpulan keandalan dokumen keuangan;
• periksa tanggal dan hasil.

Verifikasi harus independen

Audit dilakukan berdasarkan kontrak. Aktivitas seperti itu menghasilkan keuntungan. Pada saat yang sama, verifikasi harus objektif, dan kesimpulannya harus dapat diandalkan dan dibenarkan.

Untuk mencegah pengaruh apa pun terhadap pendapat pakar independen, undang-undang membatasi kemampuan audit untuk dilakukan oleh orang yang memiliki ikatan ekonomi atau keluarga dengan perwakilan dari entitas yang diaudit yang bertanggung jawab atas penyusunan laporan. laporan keuangan.

Remunerasi untuk inspeksi, serta untuk layanan terkait yang diberikan, dibayar berdasarkan perjanjian layanan. Pembayaran untuk kegiatan seorang ahli independen tidak dapat bergantung pada kesimpulan yang diterimanya tentang keuanganpelaporan perusahaan yang diaudit.

Rahasia auditor

Informasi apa pun yang diketahui auditor sehubungan dengan audit, dan dokumen yang dihasilkan sebagai hasilnya tidak boleh diungkapkan. Kesimpulan auditor dimaksudkan semata-mata untuk pemilik perusahaan dan tidak dapat dialihkan kepada orang lain.

Pengecualian adalah:

1. Jika pelanggan verifikasi setuju dengan publikasi informasi tentang dirinya.
2. Fakta kesepakatan untuk melakukan audit diungkapkan.
3. Biaya pemeriksaan diumumkan kepada publik.

Untuk menjaga kerahasiaan audit, semua verifikator menandatangani kerahasiaan.

Siapa yang bisa menjadi

Setiap auditor yang berfungsi dapat bekerja dengan sertifikat kualifikasi yang dikeluarkan sesuai dengan hukum. Ini dikeluarkan oleh organisasi audit swa-regulasi dengan persyaratan tertentu:

1. Berhasil lulus ujian kualifikasi.
2. Setidaknya tiga tahun pengalaman di bidang akuntansi atau audit, termasuk dua tahun terakhir di perusahaan audit.

Sertifikat yang diterima tidak memiliki masa berlaku, dan yang menerimanya wajib belajar setiap tahun sesuai program yang ditetapkan untuk mempertahankan kualifikasinya.

Kontrol kegiatan organisasi audit

Organisasi audit mandiri mengawasi aktivitas organisasi anggotanya dan auditor independen. Fungsi pengawasan negara atas kegiatan perusahaan yang melakukan pemeriksaan dilakukan oleh:Menteri Keuangan. Ini memantau kepatuhan peserta dalam audit dengan norma-norma undang-undang saat ini.