Mengisi hasil pemeriksaan pajak: jenis, prosedur, dan persyaratan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Hasil pemeriksaan pajak, baik kameral maupun lapangan, harus didokumentasikan dengan baik. Semua informasi yang diperlukan ditentukan oleh kepala kelompok inspektur dalam tindakan khusus. Aturan untuk mengisinya diatur dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam artikel tersebut, kami akan menganalisis persyaratan untuk persiapan hasil pemeriksaan pajak, prosedur untuk mengisi dokumen yang relevan. Mari kita pertimbangkan ini untuk dua jenis acara verifikasi - cameral dan field.

Waktu

Mari kita mulai dengan waktu hasil pemeriksaan pajak. Dalam hal kunjungan, pemimpin kelompok inspeksi berjanji untuk menyusun tindakan yang tepat dalam waktu dua bulan. Jangka waktu tersebut terhitung sejak pejabat yang berwenang menerbitkan surat keterangan pemeriksaan pajak lapangan yang telah dilakukan.

Dalam hal pelanggaran undang-undang domestik tentang pajak dan biaya terungkap sebagai hasil dari audit meja pajak,pejabat yang melakukan prosedur ini harus membuat tindakan dalam bentuk yang ditentukan. Istilah di sini agak berbeda - dalam sepuluh hari sejak akhir audit meja.

Dalam hal pemeriksaan lapangan pajak dilakukan dengan partisipasi dari gabungan wajib pajak, tindakan atas hasilnya harus dibuat dalam waktu tiga bulan. Titik awal di sini adalah tanggal penerbitan sertifikat yang menunjukkan verifikasi yang dilakukan oleh orang-orang ini.

Persetujuan dokumentasi

Bagian terpenting dari pendaftaran hasil pemeriksaan pajak adalah penandatanganan undang-undang dengan hasil prosedur. Dokumen ini didukung oleh orang-orang berikut:

• Petugas yang berwenang melakukan pemeriksaan.
• Manajer yang menjadi sasaran pemeriksaan ini. Dalam beberapa kasus, perwakilannya menandatangani.
• Saat menyusun hasil pemeriksaan pajak lapangan yang dilakukan oleh wajib pajak gabungan, perwakilan yang bertanggung jawab dari kelompok ini membuat entri yang sesuai dalam tindakan pelaporan.

Jika orang yang bersangkutan dengan siapa verifikasi dilakukan (meja atau lapangan), menolak untuk membubuhkan tanda tangannya pada akta tersebut, keputusan tersebut dicatat dalam dokumen ini. Hal yang sama terjadi jika perbuatan itu ditolak untuk disahkan oleh wakil orang yang bersangkutan dengan pemeriksaan pajak itu diselenggarakan.

Apa yang ditunjukkan dalam akta itu?

Kami telah menetapkan bahwa pelaksanaan hasil pemeriksaan pajak (lapangan dan kantor) adalah persiapan suatu undang-undang. Undang-undang pajak Federasi Rusia memberlakukan persyaratan ketat pada konten dokumen. Itu harus berisi yang berikut:

1. Tanggal tindakan verifikasi ini. Ini mengacu pada nomor saat pemeriksa menandatangani dokumen yang sudah dibuat.
2. Nama lengkap dan singkatan dari lembaga, organisasi yang diperiksa. Jika audit diatur sehubungan dengan pejabat mana pun, maka nama lengkapnya ditunjukkan. Dalam kasus ketika audit pajak dari divisi terpisah dari suatu organisasi terjadi, tidak hanya nama lengkap dan singkatan dari organisasi itu sendiri yang ditentukan, tetapi juga nama lengkap dan disingkat cabang ini, serta data lokasinya.
3. F. Akting orang yang mengadakan acara tersebut. Tata cara penyampaian hasil pemeriksaan pajak (on-site dan in-house) menunjukkan bahwa jabatan mereka dan nama otoritas pajak atas nama mereka melakukan pemeriksaan juga harus ditunjukkan.
4. Untuk jenis pemeriksaan meja - tanggal penyerahan deklarasi pajak, perhitungan, dan dokumentasi lain yang diperlukan ke departemen Layanan Pajak Federal.
5. Untuk jenis inspeksi di tempat - nomor dan tanggal keputusan kepala divisi Layanan Pajak Federal (atau wakilnya) untuk melakukan acara semacam itu.
6. Daftar semua dokumen yang diberikan oleh orang yang diverifikasi selama prosedur.
7. Periode di manaverifikasi.
8. Nama pembayaran pajak, yang tunduk pada meja atau audit di tempat.
9. Tempat tinggal individu yang bersangkutan dengan acara tersebut. Atau lokasi organisasi tempat pemeriksaan pajak dilakukan.
10. Tanggal mulai dan berakhirnya acara verifikasi.
11. Daftar prosedur pengendalian pajak yang dilakukan selama audit.
12. Jika fakta pelanggaran Kode Pajak Federasi Rusia tidak terungkap, maka entri yang sesuai dibuat dalam tindakan tersebut. Dalam kasus ketika mereka ditemukan, perlu tidak hanya untuk membuat daftar fakta-fakta tersebut, tetapi juga untuk mendokumentasikan masing-masing.
13. Pada akhir tindakan - kesimpulan para inspektur berdasarkan hasil acara, serta proposal mereka tentang penghapusan pelanggaran yang ditemukan dengan mengacu pada pasal-pasal yang relevan dari Kode Pajak (dalam kasus di mana a tanggung jawab tertentu untuk Kode Pajak muncul untuk pelanggaran ini).

Siapa yang menetapkan persyaratan dokumen?

Adapun persyaratan pengajuan hasil pemeriksaan pajak (desk and field) ditetapkan:

• Struktur eksekutif tingkat federal.
• Komisaris Pengawasan dan Pengendalian Bidang Retribusi dan Pajak.

Dokumen yang Disediakan

Kami terus mempertimbangkan prosedur untuk memproses hasil pemeriksaan pajak (kantor dan lapangan). Dokumen yang memperbaiki fakta pelanggaran undang-undang Rusia di bidang pajak dan biaya yangditemukan selama verifikasi.

Tetapi pada saat yang sama, dokumen yang diterima dari orang atau organisasi yang diperiksa tidak dilampirkan pada akta tersebut. Selain itu, berikut ini tidak dapat digunakan sebagai bukti terlampir:

• Dokumentasi berisi data yang tidak berhak diungkapkan oleh kantor pajak.
• Kertas yang berisi pajak, perbankan, atau rahasia lain dari pihak ketiga yang dilindungi oleh hukum Rusia.
• Informasi pribadi individu.

Semua dokumentasi lain yang tidak termasuk larangan ini dilampirkan pada akta dalam bentuk ekstrak.

Melayani tindakan

Pengisian hasil pemeriksaan pajak (meja atau lapangan) diakhiri dengan penandatanganan akta ini oleh penanggung jawab. Setelah itu, dokumen tersebut diserahkan kepada orang (atau perwakilan dari orang ini), sehubungan dengan siapa verifikasi dilakukan, dengan tanda terima.

Metode transmisi lain juga diperbolehkan - jika memungkinkan fakta untuk memperbaiki tanggal penerimaan pesan. Pengalihan akta harus terjadi dalam waktu lima hari sejak tanggal penandatanganannya oleh pemeriksa.

Jika pemeriksaan pajak dilakukan oleh sekelompok wajib pajak gabungan tertentu, maka penanggung jawab (kepalanya) menerima tindakan dalam waktu 10 hari sejak tanggal penyelesaian pemeriksaan. Hal ini juga terjadi terhadap kwitansi atau dengan cara lain yang tidak melanggar hukum.

Menolak penerimaan

Dalam artikel tersebut, kami menganalisis desain hasil pemeriksaan pajak. Jenis pemeriksaan pajak dalam pembuatan undang-undang adalah cameral dan field.

Mari kita pertimbangkan secara rinci kasus ketika orang yang diperiksa (atau kuasa hukumnya) mengelak menerima tindakan dengan akibat dari peristiwa ini.

Pertama, ini harus tercermin dalam entri dalam dokumen ini. Kedua, akta itu tetap harus dikirimkan kepada penerima. Dalam hal ini, dokumen dikirim melalui pos tercatat ke lokasi organisasi yang diaudit (atau cabangnya, subdivisi), ke tempat tinggal individu yang diaudit.

Saat memilih metode ini, tanggal pengiriman akta verifikasi ke penerima adalah hari keenam sejak tanggal pengiriman dokumen pajak melalui pos.

Kasus dengan organisasi asing

Mari kita analisis kasus lain dari pendaftaran dan pelaksanaan hasil pemeriksaan pajak. Pilihan lain - organisasi asing ternyata diaudit. Ini tidak berlaku untuk misi diplomatik dan perusahaan internasional yang tunduk pada pendaftaran pajak sesuai dengan klausul 4.6 Seni. 83 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika organisasi semacam itu tidak beroperasi secara langsung di Rusia melalui cabang atau divisinya yang terpisah, maka tindakan tersebut dikirim ke alamatnya melalui surat dalam bentuk surat terdaftar (ke alamat dari Daftar Wajib Pajak Negara Terpadu). Dalam hal ini, tanggal penyerahan dokumen kepada penerima adalah hari ke-20 sejak surat dikirimkan.

Pertanyaanketidaksetujuan dan keberatan

Baik orang yang terkait dengannya meja atau inspeksi di tempat diatur, dan perwakilannya mungkin tidak setuju dengan hasil acara yang ditentukan dalam tindakan:

• Dengan fakta yang tercermin dalam dokumen.
• Dengan saran dan kesimpulan dari penguji.

Dalam waktu satu bulan sejak tanggal penerimaan kertas, orang yang diperiksa berhak untuk mengajukan keberatan secara tertulis baik pada dokumen ini secara keseluruhan maupun pada poin-poinnya masing-masing. Untuk melakukan ini, Anda perlu menunjukkannya secara tertulis dan mengajukan permohonan dengan dokumen tersebut ke otoritas pajak setempat.

Selain itu, orang atau organisasi yang terkait dengan verifikasi tersebut berhak untuk melampirkan dokumentasi (atau salinan resminya) pada keberatan mereka yang mengkonfirmasi keabsahan keberatan mereka. Makalah dapat dibawa saat kunjungan pribadi dan dikirim melalui pos.

Keberatan kelompok konsolidasi

Adapun keberatan dari kelompok pembayar pajak gabungan, ketidaksetujuan tertulis diajukan di sini oleh anggota yang bertanggung jawab dari asosiasi yang sama. Batas waktunya sama - 30 hari sejak tanggal penerimaan sertifikat verifikasi.

Seperti dalam kasus sebelumnya, peserta yang bertanggung jawab ini berhak mengajukan keberatan tertulis dan melampirkan dokumen (atau fotokopi resmi mereka) yang membenarkan kata-katanya.

Kami menganalisis ketentuan utama undang-undang perpajakan (TC, bagian 1, bagian 5, bab 14, pasal 100) tentang pendaftaran hasil dua jenis pajakinspeksi - lapangan dan cameral. Seperti yang telah kita lihat, objek terpenting di sini adalah tindakan yang dibuat berdasarkan hasil acara.