Perjanjian Perpajakan Ganda dengan Siprus: Definisi, Aplikasi, dan Esensi

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Rusia sebagai peserta aktif dalam hubungan dunia terhubung dengan banyak negara di dunia melalui perjanjian internasional. Salah satu dokumen penting tersebut adalah kesepakatan dengan Siprus tentang penghindaran pajak berganda. Dalam artikel ini kami akan menganalisis esensi dari dokumen ini, ketentuan terpentingnya. Mari kita lihat beberapa pilihan untuk menghasilkan pendapatan dan prinsip-prinsip yang berlaku untuk menghilangkan pajak berganda.

Apa ini?

Perjanjian dengan Siprus tentang penghindaran pajak berganda diadopsi di Nicosia pada tanggal 5 Desember 1998. Dokumen tersebut ditandatangani oleh Pemerintah Siprus dan Pemerintah Federasi Rusia sehubungan dengan pajak atas modal dan pendapatan. Tujuan dari dokumen tersebut adalah untuk mendorong kerjasama ekonomi antara negara-negara ini.

Perjanjian pajak berganda dengan Siprus berlaku untuk orang-orang yang dianggap sebagai penduduk salah satu atau kedua negara anggota. Makalah membahasselanjutnya:

• Pajak yang tercakup dalam perjanjian.
• Siapa penduduknya.
• Pajak atas penghasilan dari penggunaan real estat.
• Pajak atas keuntungan dari berbagai kegiatan usaha.
• Pajak penghasilan dari transportasi internasional.
• Pertanyaan dengan rekanan.
• Pertanyaan tentang dividen, roy alti, bunga.
• Pajak penghasilan dari pemindahtanganan properti.
• Pajak atas keuntungan dari penyediaan layanan pribadi.
• Pajak kerja, honor direksi, penghasilan artis, atlet, pejabat pemerintah, pensiunan, magang, mahasiswa, akademisi.
• Pajak penghasilan lainnya.
• Penghindaran pajak berganda, non-diskriminasi, bantuan pajak, manfaat terbatas.
• Pemberlakuan dan pemutusan perjanjian.

Selanjutnya, pertimbangkan ketentuan terpenting dari perjanjian pajak berganda dengan Siprus.

Pajak apa yang tersirat?

Perjanjian ini berlaku untuk pajak penghasilan dan modal yang dikenakan atas nama masing-masing pihak dalam kontrak, anak perusahaan mereka, dan struktur pemerintah daerah.

Dalam kerangka perjanjian pajak berganda antara Rusia dan Siprus, pajak penghasilan, modal dianggap semua pembayaran pajak yang dikenakan atas jumlah total laba, jumlah total modal atau komponen individupendapatan/modal. Jumlah ini termasuk pajak atas penghasilan dari pemindahtanganan harta benda (nyata dan bergerak), pajak yang dikenakan atas upah, pajak atas penghasilan dari pertumbuhan modal.

Untuk Federasi Rusia, ini adalah pembayaran berikut:

• Pajak penghasilan untuk organisasi dan bisnis.
• Pajak penghasilan untuk orang pribadi.
• Pajak properti untuk organisasi dan perusahaan.
• Pajak properti warga.

Untuk Siprus, berikut ini menonjol:

• Pajak penghasilan.
• Pajak penghasilan badan.
• Tuduhan khusus untuk pertahanan Republik.
• Pajak atas capital gain.
• Pajak properti.

Sekarang mari kita beralih ke pertimbangan ketentuan tertentu dari perjanjian pajak berganda (di Rusia dan Siprus).

Pendapatan real estat

Di bagian ini, berikut ini harus disorot:

• Penghasilan yang diperoleh penduduk salah satu negara pihak pada perjanjian dari harta tak gerak yang terletak di negara pihak lainnya pada perjanjian dapat dikenakan pajak di negara lain tersebut. Ini juga berlaku untuk keuntungan dari pertanian, kehutanan.
• Real estat di sini adalah apa yang dianggap sebagai itu menurut undang-undang negara-negara yang mengadakan kontrak. Kendaraan, kapal atau pesawat tidak termasuk dalam kategori real estate.
• Real estat juga mencakup properti yang merupakan tambahan dari real estat. PADApertanian dan kehutanan adalah peternakan dan peralatannya, berbagai lahan ikan.

Keuntungan bisnis

Ketentuan perjanjian pajak berganda berikut ini berlaku untuk kegiatan usaha:

• Keuntungan suatu perusahaan dari salah satu negara pihak dalam kontrak hanya dikenakan pajak di negara tersebut. Tetapi dengan ketentuan bahwa organisasi tersebut tidak melakukan kegiatan usaha di negara lain yang mengadakan perjanjian melalui bentuk usaha tetapnya. Jika kondisi ini tidak terpenuhi, maka laba tersebut akan dikenakan pajak di kedua negara bagian. Tetapi yang kedua, yang berbeda, hanya sejauh yang berlaku untuk representasi ini.
• Mengenai penentuan besarnya penghasilan kena pajak di negara bagian kedua, penghasilan cabang tetap adalah jumlah keuntungan yang dapat diterimanya sebagai suatu badan usaha tersendiri yang berdiri sendiri yang bergerak di bidang yang sama/sejenis. Dan dengan syarat bekerja dalam kemerdekaan penuh dari perusahaan induk.
• Saat menentukan keuntungan kantor perwakilan, diperbolehkan untuk mengurangi biaya manajemen dan administrasi umum untuk pemeliharaannya.
• Laba tidak dapat disebut dapat diatribusikan kepada afiliasi tetap hanya berdasarkan pembelian bahan mentah atau produk untuk perusahaan ini.

Pendapatan lalu lintas

Dalam kerangka perjanjian pajak berganda antara Federasi Rusia dan Siprus, transportasi internasional berarti pengoperasian udara, lautkapal dan angkutan jalan lainnya. Pajak dikenakan atas pendapatan pemilik, penyewa dan penyewa. Selain itu, tidak hanya dari pengoperasian transportasi tersebut, tetapi juga dari penyewaannya.

Kontainer yang dikenakan pajak dan sewa serta peralatan terkait, yang tanpanya pengoperasian kendaraan darat, pesawat terbang, dan kapal tidak mungkin dilakukan.

Pajak di sini hanya dilakukan di negara yang mengadakan perjanjian di mana tempat pengelolaan bisnis orang-orang yang mendapat keuntungan dari transportasi internasional berada.

Dividen

Kami terus menganalisis perjanjian internasional tentang penghindaran pajak berganda antara Federasi Rusia dan Siprus. Mengenai dividen, berikut ini ditunjukkan di sini:

• Dividen yang dialihkan oleh perusahaan yang berdomisili di salah satu negara pihak pada kontrak kepada perusahaan yang berdomisili di negara pihak lainnya dapat dikenakan pajak di negara lain.
• Penting untuk mempertimbangkan bahwa dividen yang sama dapat dikenakan pajak di negara tempat tinggal perusahaan yang membayar.
• Tetapi jika, dalam kondisi ini, orang yang sebenarnya berhak menerima dividen adalah warga negara dari negara bagian kedua, maka pajak yang dikenakan tidak boleh melebihi 5% dari total pendapatan, asalkan orang tersebut secara langsung menginvestasikan uangnya. dana dalam modal perusahaan pembayar. Jumlah ini setidaknya 100.000 euro. Dalam semua kasus lain, jumlah biaya pajak tidak boleh melebihi 10% dari jumlah dividen.

Minat

Perjanjian penghindaran pajak ditandatangani oleh negara-negara di dunia cukup sering. Kami sedang mempertimbangkan kesepakatan yang dibuat antara Rusia dan Siprus. Mengenai persentase, dikatakan sebagai berikut:

• Bunga yang timbul di salah satu negara bagian - pihak dalam perjanjian dan dibayarkan kepada penduduk negara lain, hanya dikenakan pajak di negara bagian kedua.
• Bunga di sini berarti keuntungan atas tagihan hutang dalam bentuk apapun, terlepas dari jaminan hipotek dan hak untuk berpartisipasi dalam pendapatan debitur yang dikreditkan.

Roy alti

Seperti disebutkan di atas, pada tahun 1998 telah ditandatangani kesepakatan untuk menghindari pajak berganda. Negara-negara yang telah menyimpulkannya adalah Siprus dan Federasi Rusia. Pertimbangkan apa yang dikatakan tentang roy alti:

• Roy alti yang timbul di salah satu negara bagian yang telah menandatangani kontrak dan dibayarkan kepada penduduk negara bagian lain hanya akan dikenakan pajak di negara kedua.
• Roy alti dalam konteks ini adalah pembayaran dalam bentuk apa pun yang diterima sebagai imbalan untuk pelaksanaan atau pemberian hak untuk menggunakan hak cipta dalam karya seni dan sastra, penemuan ilmiah, serta film, rekaman video untuk siaran televisi, rekaman audio untuk penyiaran, paten, pengetahuan, program komputer, formula yang dikembangkan, merek dagang, desain, model, deskripsi proses rahasia dan informasi apa pun yang berlaku dalam kegiatan komersial, ilmiah, industri. Juga, roy alti akan dianggap sebagai biaya penggunaan (atauhak untuk menggunakan) peralatan komersial, industri atau ilmiah.
• Ketentuan ini tidak berlaku jika orang dengan hak roy alti yang sebenarnya adalah penduduk dari satu negara peserta, tetapi menjalankan kegiatan bisnis di negara lain, memiliki kantor perwakilan permanen di sana, menyediakan layanan pribadi kepada warga dan organisasi di secara berkelanjutan.

Keuntungan luar negeri

Mari kita perhatikan bagaimana penerapan perjanjian penghindaran pajak berganda bekerja dalam hal ini:

• Penghasilan yang diperoleh penduduk salah satu Negara Pihak pada Persetujuan dari pemindahtanganan harta tak gerak yang terletak di negara lain pada Persetujuan dapat dikenakan pajak di negara lain tersebut.
• Jika itu adalah harta bergerak yang merupakan bagian dari cabang tetap suatu perusahaan atau bagian dari tempat tinggal tetap penduduk salah satu negara - pihak-pihak dalam perjanjian di negara lain, maka keuntungan tersebut akan dikenakan pajak di negara bagian lain.
• Penghasilan yang diterima oleh penduduk salah satu negara peserta dari pemindahtanganan peralatan jalan, kendaraan, pesawat udara / kapal yang dioperasikan dalam transportasi internasional (atau terkait langsung dengan operasi tersebut) hanya akan dikenakan pajak di negara tempat penduduk orang ini berbicara.

Penghasilan dari pekerjaan

Inti dari perjanjian penghindaran pajak berganda adalah ketikasebenarnya, penduduk dibebaskan dari pembayaran pajak atas penghasilan yang telah dikenakan pajak di negara pihak lain pada perjanjian tersebut.

Upah dan remunerasi serupa untuk pekerjaan dikenakan pajak hanya di negara bagian di mana pekerja tersebut bertempat tinggal. Jika pekerjaan terjadi di negara bagian kedua, maka imbalan yang diterima dikenakan pajak sesuai dengan undang-undang negara bagian lain tersebut.

Sekarang sebutkan pengecualian untuk perjanjian pajak berganda saat ini. Remunerasi untuk tenaga kerja, yang diterima oleh penduduk satu pihak (Rusia atau Siprus) untuk pekerjaan sewaan yang dilakukan di negara bagian lain (Federasi Rusia atau Siprus), hanya dikenakan pajak di negara pertama dalam kasus berikut (jika mereka digabungkan):

• Penerima pembayaran berada di negara bagian lain (Siprus atau Rusia) untuk periode total tidak lebih dari 183 hari setahun.
• Remunerasi diberikan oleh (atau atas nama) pemberi kerja yang bukan merupakan penduduk negara lain.
• Biaya pembayaran gaji ini tidak ditanggung oleh bentuk usaha tetap yang terletak di negara pihak kedua dalam perjanjian.

Penghasilan pekerja lain

Sekarang pertimbangkan ketentuan pendapatan pekerja profesional lainnya dalam perjanjian pajak berganda Siprus dengan Rusia:

• Biaya eksekutif yang diterima oleh penduduk salah satu pihak dalam kontraksebagai anggota dewan direksi suatu firma, organisasi yang merupakan penduduk pihak lain (Rusia atau Siprus), dapat dikenakan pajak di negara bagian lain.
• Ketentuan berikut berlaku untuk atlet, artis - teater, bioskop, radio, televisi, musik. Semua pendapatan yang diterima oleh penduduk suatu negara bagian dari pekerjaan pribadinya, yang dilakukan di negara bagian lain, dapat dikenakan pajak di negara bagian kedua (baik di Federasi Rusia dan di Siprus).
• Remunerasi yang dibayarkan oleh pemerintah salah satu negara peserta (atau subdivisinya, otoritas lokal) kepada individu yang melakukan layanan untuk kepentingan negara tersebut hanya akan dikenakan pajak di negara tersebut.
• Pensiun yang dibayarkan oleh pemerintah salah satu negara sehubungan dengan pekerjaan sebelumnya hanya dikenakan pajak di negara tersebut.

Modal

Untuk menyimpulkan, pertimbangkan ketentuan modal di bawah perjanjian pajak berganda antar pemerintah di Rusia dan Siprus:

• Modal diwakili oleh real estat. Jika itu milik penduduk salah satu pihak, tetapi terletak di negara lain, itu dapat dikenakan pajak di negara bagian kedua, yaitu Rusia atau Siprus.
• Modal - properti bergerak dan bagian dari aset kantor cabang permanen di Siprus/Rusia. Seorang penduduk dari salah satu pihak memiliki modal yang sama di negara lain. Dapat juga dikenakan pungutan pajak di pihak lain dalam perjanjian.
• Ibukota diwakili oleh transportasi udara, laut dan jalan yang terlibat dalam transportasi internasional. Itu akan dikenakan pembayaran pajak hanya di negara bagian di mana pemiliknya berdomisili.
• Semua elemen modal lainnya hanya akan dikenakan pajak di negara yang mengadakan kontrak di mana pemiliknya adalah penduduknya.

Eliminasi untuk RF

Skema berikut berlaku di sini: jika seorang penduduk Rusia menerima pendapatan atau memiliki modal, yang menurut ketentuan perjanjian ini, tunduk pada pajak Siprus, jumlah pajak atas pendapatan / modal tersebut (sudah dibayarkan di Siprus) dipotong dari pajak yang dipungut di Federasi Rusia.

Pada saat yang sama, jumlah pengurangan tidak melebihi pajak atas modal/penghasilan tersebut di Rusia.

Penghapusan Siprus

Pajak Siprus yang dibayarkan sehubungan dengan pendapatan yang diterima di Federasi Rusia atau modal yang berlokasi di Federasi Rusia akan dipotong dari biaya pajak Rusia yang dibayarkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia dan ketentuan perjanjian internasional ini. Namun, pengurangan ini tidak melebihi jumlah pajak Siprus yang ditetapkan.

Jika pendapatan mengacu pada dividen yang dikirim oleh perusahaan penduduk Rusia ke perusahaan penduduk Siprus, pajak Rusia dapat dikurangkan (selain pajak Rusia atas dividen), yang dibayarkan sehubungan dengan keuntungan perusahaan yang membayar dividen. Pengurangan dalam hal ini juga tidak boleh melebihi jumlah Sipruspajak yang ditetapkan di daerah ini.

Dengan demikian, perjanjian penghindaran pajak berganda yang dibuat antara Federasi Rusia dan Siprus pada tahun 1998 (pada tahun 2012, dokumen tersebut diubah) memungkinkan Anda untuk menghindari pembayaran pajak berulang dalam kegiatan bisnis, transaksi modal, dan penerimaan upah biaya dan sebagainya. Ini berlaku untuk orang-orang yang merupakan penduduk salah satu negara bagian yang menandatangani dokumen, tetapi yang melakukan kegiatan mereka di wilayah negara lain - Federasi Rusia atau Siprus. Seperti yang dapat dilihat dari perjanjian, masing-masing kasus memiliki ketentuan perpajakannya sendiri.