Jenis premi asuransi: esensi, akrual, pembayaran

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Kontribusi asuransi disebut pembayaran wajib yang dibayarkan oleh pengusaha perorangan atau organisasi yang telah mempekerjakan bahkan satu orang di bawah kontrak kerja atau hukum perdata. Pengusaha pada saat yang sama, di samping kontribusi sehubungan dengan karyawan, membayarnya untuk diri mereka sendiri. Selanjutnya kita akan mempertimbangkan jenis-jenis premi asuransi yang ada, urutan penghitungannya, siapa pembayarnya, untuk apa dikenakan biaya. Mari kita analisis peraturan perundang-undangan tentang masalah ini.

Tujuan pembayaran

Semua jenis premi asuransi diciptakan untuk mencapai tujuan tertentu. Tetapi esensi mereka sama: pembayar tanpa gagal memotong pembayaran jatuh tempo ke dana tertentu. Dalam hal peristiwa yang diasuransikan, yang terakhir melakukan pembayaran kepada orang ini, sebagaimana diwajibkan oleh hukum.

Mari kita berikan contoh nyata. Setelah mencapai tahun pensiun (peristiwa yang diasuransikan dalam nada ini), PFR mulai membayar pensiun kepada warga negara. Dalam hal penyakit (juga merupakan peristiwa yang diasuransikan), FSS memberikan pembayaran tertentu kepada orang sakit berdasarkan cuti sakit.

Varietas

Ada empat jenis utama premi asuransi di Federasi Rusia:

• Pensiun. Mereka dibagi, pada gilirannya, menjadi dua kategori - bagian asuransi dari pensiun dan bagian yang didanai.
• Medis.
• Untuk asuransi sosial wajib. Ada dua peristiwa utama yang diasuransikan - cacat sementara dan kehamilan, penitipan anak. Yaitu, pembayaran cuti sakit, bersalin.
• "Cedera". Jenis premi asuransi ini lebih khas untuk perusahaan, perusahaan dengan kondisi kerja yang berbahaya dan berbahaya. Ini adalah asuransi terhadap penyakit akibat kerja, kecelakaan di tempat kerja.

Peraturan Legislatif

Jadi, premi asuransi berdasarkan jenis kegiatan hanya berbeda pada opsi keempat. Pertimbangkan peraturan perundang-undangan:

• Pensiun, sosial, medis. Mulai tahun 2017, Ch. 34 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
• Premi asuransi tertentu berdasarkan jenis kegiatan ("untuk cedera") saat ini diatur oleh Undang-Undang Federal No. 125 (1998) dan Undang-Undang Federal No. 179 (2005).

Siapa yang membayar?

Sekarang aspek penting berikutnya. Jenis-jenis premi asuransi disajikan. Pembayar pada mereka adalah orang-orang berikut:

• Organisasi yang membayar gaji kepada karyawannya atau memberikan remunerasi kepada kontraktor (khusus individu).
• Individu yang membebankan gaji kepada karyawannya atau memberikan remunerasi kepada kontraktor swasta.
• Individu yang tidak memiliki status IP, tetapi membayar gaji kepada karyawannya atau remunerasi kepada kontraktor perorangan.
• Orang yang terlibat dalam praktik pribadi (pengacara, pengacara, notaris), wiraswasta. Oleh karena itu, mereka hanya akan berkontribusi terhadap diri mereka sendiri.

Untuk apa dikreditkan?

Anda sekarang sudah tidak asing lagi dengan jenis-jenis premi asuransi wajib. Bayangkan apa yang mereka dapat dikreditkan di Federasi Rusia:

• Remunerasi untuk pekerjaan. Pengusaha (pengusaha perorangan dan organisasi) harus memotong premi asuransi dari remunerasi kepada karyawan mereka. Pertama-tama, dengan upah. Tetapi kontribusi juga harus dipotong dari bonus, pembayaran liburan, kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan.
• Pembayaran kepada kontraktor. Kontribusi medis dan pensiun juga harus dipotong dari remunerasi untuk pekerjaan bagi orang-orang yang bukan staf pengusaha perorangan atau organisasi. Ini mengacu pada pembayaran berdasarkan kontrak - hukum perdata, hak cipta. Ada satu pengecualian: remunerasi untuk pekerjaan kontraktor dibebaskan dari pemotongan premi asuransi hanya jika ia sendiri adalah pengusaha perorangan dan sudah mengirimkannya untuk dirinya sendiri, atas namanya sendiri.

Penting untuk memperhatikan kondisi dan pengecualian berikut:

• Kontribusi tidak dipotong dari jumlah yang diberikan kepada warga negara untuk properti/hak yang dibeli atau disewa dari mereka. Misalnya, untuk menyewa mobil pribadi oleh majikan.
• Kontribusi sosial (dalam kasus cacat sementara, SK)tidak dikenakan biaya berdasarkan kontrak hukum perdata (penulis, kontrak).
• Kontribusi "untuk cedera" sehubungan dengan kontrak hukum perdata dikurangi hanya jika kehadiran mereka ditentukan oleh persyaratan dokumen tersebut.

Untuk orang asing dan orang tanpa kewarganegaraan

Saat menganalisis premi asuransi menurut jenis asuransi, penting untuk mencatat secara terpisah kategori tertanggung seperti karyawan asing dan pekerja tanpa kewarganegaraan.

Jika para pekerja ini adalah warga negara dari negara bagian yang menjadi anggota MEE, maka kondisi khusus berlaku untuk mereka. Mereka menyangkut warga Belarus, Armenia, Kazakhstan.

Jika seorang pekerja asing sementara/tetap tinggal di wilayah Federasi Rusia:

• Berdasarkan kontrak kerja. Semua premi asuransi wajib dibebankan kepadanya.
• Berdasarkan kontrak hukum perdata. Pensiun dan kontribusi medis masih harus dibayar. "Untuk cedera" - jika disediakan oleh kontrak. Kontribusi untuk cacat sementara tidak diakumulasikan.

Jika seorang karyawan asing hanya tinggal sementara di Rusia:

• Berdasarkan kontrak kerja. Kontribusi pensiun diperoleh, "untuk cedera", dalam kasus cacat sementara. Hanya yang medis yang tidak dikreditkan.
• Berdasarkan kontrak hukum perdata. Kontribusi pensiun diperlukan. Menurut ketentuan kontrak - "untuk cedera." Medis, dalam kasus cacat sementara tidak diperoleh.

Jika pekerjanya adalah orang asingbekerja di cabang asing perusahaan domestik, melakukan pekerjaan / memberikan layanan di luar negeri, maka majikan tidak berkewajiban untuk memotong segala jenis premi asuransi Rusia dari gajinya.

Apa yang tidak dikreditkan?

Saat membicarakan pengeluaran seperti premi asuransi, penting untuk mengingat daftar pembayaran tertutup yang tidak dikenakan biaya tersebut. Daftar lengkap diberikan dalam Art. 422 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Posisi terpenting di dalamnya adalah sebagai berikut:

• Manfaat Sakit.
• Semua kompensasi yang ditetapkan oleh hukum Rusia.
• Pembayaran harian diterima selama perjalanan bisnis, dll.

Dalam seni. 20.2 Undang-Undang Federal No. 125 mencantumkan pembayaran kepada karyawan yang, menurut hukum domestik, dikecualikan dari kontribusi "untuk cedera". Daftar ini bertepatan di hampir semua posisi dengan apa yang disajikan dalam Seni. 422 Kode Pajak.

Tetapi pada saat yang sama, dalam praktiknya, ada banyak perselisihan hukum mengenai pembayaran yang akrual premi asuransinya tidak wajib, tetapi pada saat yang sama, yang tidak termasuk dalam daftar eksklusif di atas. Sesuatu seperti:

• Bonus ulang tahun karyawan.
• Kompensasi untuk pembelian tiket fasilitas kesehatan, dll.

Penanggung percaya bahwa pembayaran tersebut dibebaskan dari premi asuransi. Tetapi otoritas pajak dan dana asuransi memiliki pendapat yang berbeda. Mengapa banyak perselisihan seperti itu berakhir di pengadilan.

Perhitungan basis

Sebelum mengurangi premi asuransi dari pendapatan seorang karyawan atau kontraktor individu, majikan harus menghitung dasar untuk ini. Jangka waktu penagihan dalam hal ini adalah satu tahun kalender, dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember.

Dasar kena pajak untuk premi asuransi dalam kasus cacat sementara, cuti hamil tidak boleh melebihi jumlah yang ditetapkan oleh undang-undang. Itu berubah setiap tahun - diindeks oleh pemerintah Federasi Rusia. Jadi, pada 2019, batasnya adalah 865.000 rubel.

Apa artinya ini? Kontribusi akan bertambah sehubungan dengan karyawan sampai penghasilannya mencapai jumlah ini. Setelah terlampaui, pembayaran kepada karyawan atau kontraktor akan dibebaskan dari premi asuransi wajib.

Ketentuan ini tidak berlaku untuk iuran pada Dana Pensiun. Tapi di sini ada syarat: jika basis kena pajak melebihi 1.150.000 rubel, maka tarif yang dikurangi akan berlaku untuk itu.

Mengenai premi asuransi kesehatan, pengurangan "untuk cedera", di sini undang-undang tidak menetapkan batasan apa pun terkait dengan basis.

Jumlah total semua premi asuransi akan sama dengan basis asuransi kena pajak yang diberikan dikalikan dengan tarif (%).

Tarif dasar

Jenis pendapatan dari premi asuransi berbeda-beda. Hal yang sama dapat dikatakan tentang tarif dasar saat ini.

Jika basis asuransi kena pajak tidak melebihi batas yang ditetapkan (kamidisajikan di atas), tarif tarif untuk karyawan dan kontraktor yang bukan penerima manfaat adalah sebagai berikut:

• Kontribusi ke Dana Pensiun - 22%.
• Kontribusi FSS - 2.9%.
• Kontribusi ke FFOMS - 5, 1%.
• Total: 30%.

Sekarang bagi warga negara, pendapatan melebihi batas dasar yang ditetapkan undang-undang:

• Kontribusi ke Dana Pensiun - 10%.
• Kontribusi FSS - 0%.
• Kontribusi ke FFOMS - 5, 1%.
• Total: 15.1%.

Sekarang mari berkenalan dengan ketentuan luar biasa mengenai kategori preferensial.

Kondisi tarif luar biasa

Kami meneliti jenis-jenis premi asuransi. Pada 2019, banyak manfaat bagi mereka yang dibatalkan. Jadi, kategori preferensi khusus berikut tetap ada:

• Organisasi berorientasi sosial nirlaba pada rezim perpajakan STS. Perusahaan-perusahaan ini harus terlibat hanya dalam jenis kegiatan tertentu: olahraga massal, pengembangan ilmiah, dan sebagainya. Hingga 2024 inklusif, mereka hanya diwajibkan membayar iuran pensiun sebesar 24%.
• Untuk kategori pekerja tertentu, kenaikan tarif berlaku untuk iuran ke Dana Pensiun. Ini adalah mereka yang bekerja di pekerjaan bawah tanah, toko panas, aktivitas yang terkait dengan kondisi kerja yang berbahaya dan berbahaya. Tarif di sini meningkat 9% lagi. Selain itu, kondisi luar biasa juga berlaku untuk pangkalan yang melebihi batas.
• Adapun tarif premi asuransi "untuk cedera", nilainya hanya bergantung pada kekhususan risiko pekerjaan. Ini ditugaskan secara terpisah.setiap perusahaan, institusi, organisasi.

Kapan dan bagaimana kontribusi dibayarkan?

Perhatikan bahwa premi asuransi adalah konsep yang agak luas, yang mungkin tidak terkait dengan asuransi dalam pengertian umum. Misalnya, premi asuransi untuk izin tinggal sama sekali tidak relevan dengan topik pembicaraan.

Sebagai kesimpulan, mari kita pertimbangkan persyaratan di mana pemberi kerja atau pelanggan harus mengirimkan kontribusi ini kepada penerima. Untuk semua jenis, semuanya sama: ini adalah hari ke-15 dalam sebulan setelah hari di mana karyawan, kontraktor menerima penghasilan. Misalnya, premi asuransi bulan Agustus dikirim paling lambat tanggal 15 September tahun yang sama.

Untuk setiap jenis kontribusi, pembayar mengisi dokumen terpisah. Adapun pensiun, dibagi menjadi kategori asuransi dan didanai, mereka disusun dalam satu dokumen. Distribusi pembayaran lebih lanjut ke dua bagian ini dilakukan langsung oleh karyawan PFR.

Adapun warga negara yang membayar iuran asuransi pensiun untuk diri mereka sendiri, mereka diharuskan untuk mentransfer iuran yang jumlahnya tidak melebihi 29.354 rubel sebelum 31 Desember tahun pelaporan. Jika jumlah kontribusi lebih dari 300.000 rubel, maka mereka akan ditransfer sebelum 1 Juli tahun berikutnya setelah pelaporan.

Kontribusi medis ditransfer oleh "individu" hingga 31 Desember tahun berjalan. Jika warga negara ini secara sukarela diasuransikan terhadap cacat sementara, kontribusi juga harus dikirim ke FSS selambat-lambatnya 31 Desember tahun berjalan.

Jenis yang paling umumpremi asuransi di Federasi Rusia - medis, pensiun, sosial dan "untuk cedera". Mereka wajib dicantumkan oleh pemberi kerja, pelanggan terkait dengan karyawan mereka, kontraktor.