Akun sintetis. Akun sintetis dan analitik, hubungan antara akun dan saldo

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-01-02 13:57

Dasar untuk memantau dan menganalisis aktivitas keuangan, ekonomi, investasi suatu organisasi adalah data akuntansi. Keandalan dan ketepatan waktu mereka menentukan hubungan perusahaan dengan otoritas pengatur, mitra dan kontraktor, pemilik dan pendiri. Sumber utama informasi tentang keadaan semua jenis aset perusahaan, pelunasan, kewajiban hutang dan modal adalah laporan keuangan. Bentuk pertama dan utamanya adalah saldo, dihitung pada tanggal pelaporan tertentu menurut register akuntansi, yang disebut akun sintetis.

Definisi umum

Pergerakan semua jenis dana perusahaan hingga akhir periode pelaporan dilakukan dalam unit pengukuran yang sesuai pada akun akuntansi. Mereka dikelompokkan menurut prinsip homogenitas aset atau modal. Sistem register menyediakan kemungkinan kontrol data yang konstan, yang diperlukan untuk membuat keputusan manajemen yang memadai dan tepat waktu. Akun sintetis adalah unit akuntansi akuntansiinformasi tentang jenis dana tertentu. Mereka mencerminkan semua perubahan dalam ketersediaan objek, saldo sementara, sumber pendapatan dan item pengeluaran. Akun sintetis dan analitik terlihat seperti pernyataan dua sisi (tabel), yang memiliki nama dan nomor yang sesuai dengan sistem yang disetujui. Di wilayah negara kita, daftar terpadu digunakan, yang dapat diselesaikan oleh perusahaan, tergantung pada kebutuhan ekonomi.

Bagan Akun

Korespondensi indikator pelaporan dan keberadaan aktual dari jenis aset tertentu (utang, modal, penyelesaian) harus mudah ditentukan berdasarkan daftar yang relevan. Karena bagan akun terpadu yang beroperasi di wilayah Federasi Rusia, persyaratan ini dipatuhi. Dokumen saat ini telah disetujui atas perintah Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 dengan nomor 94-n, bahkan edisi November 2010 digunakan. Bagan akun adalah pengelompokan objek akuntansi yang terlibat dalam transaksi bisnis dengan definisi neraca mereka. Ini mencerminkan akun sintetis dan sub-akun yang direkomendasikan untuk perincian, yaitu posisi akuntansi tingkat pertama dan kedua. Masing-masing memiliki nomor unik dan nama objek kegiatan ekonomi. Berdasarkan daftar terpadu, setiap badan usaha menentukan bagan kerja akun sesuai dengan bidang kegiatan utamanya.

Klasifikasi

Akun akuntansi disusun menurut kelompok objek: aset lancar, aset tidak lancar,perhitungan, biaya produksi, modal, hasil keuangan. Setiap bagian berisi daftar register, yang diklasifikasikan menurut berbagai kriteria: dalam kaitannya dengan keseimbangan, tujuan, tingkat detail, konten ekonomi. Akun adalah persediaan, perhitungan, distribusi, off-balance sheet, stok, resultan, dll. Penting untuk penerapan prinsip double entry adalah pembagian menjadi aktif (50, 10, 01, 20), aktif-pasif (60, 76, 62, 71) dan akun pasif (84, 96, 80, 75). Milik suatu kelompok menentukan sifat-sifat register dan prosedur untuk melakukan operasi pada objek melalui organisasi. Menurut tingkat detail informasi, pembagian berikut diterima:

1. Akun sintetis.
2. Subakun.
3. Analitik.

Di bagan akun ada daftar sub-akun yang direkomendasikan, yang dibuka tambahan jika ada kebutuhan ekonomi. Perusahaan mengembangkan register akuntansi analitik secara mandiri. Melalui dokumen internal, terbentuk kebijakan akuntansi di bidang perincian informasi akuntansi. Akun akuntansi sintetis dan analitik saling berhubungan, transkrip dibuat untuk objek yang lebih besar, yang datanya sesuai dengan register kepala. Dalam hal ini, perlu untuk mengamati urutan pengendalian objek akuntansi. Informasi yang diposting pada akun analitik ditransfer ke sub-akun, jumlah indikator tahap kedua adalah nilai untuk dicatat dalam nomor dan konten sintetis yang sesuaidaftar.

Karakteristik

Akun akuntansi sintetis adalah daftar umum untuk semua objek kegiatan organisasi. Karakteristik utama mereka adalah hubungan langsung dengan pelaporan dan neraca, sehingga akuntansi disimpan secara eksklusif dalam istilah moneter. Setiap perusahaan berkewajiban untuk membuka akun akuntansi sintetis berdasarkan neraca awal (pembukaan) aset dan sumber pembentukannya. Dalam proses perpindahan dana yang timbul dari pelaksanaan kegiatan, perubahan yang sesuai tercermin dalam debit dan kredit register. Indikator saldo yang dihitung ditransfer ke jenis dokumen akuntansi berikutnya, yang menjadi dasar semua jenis pelaporan. Bagian aset dan kewajiban dari neraca terdiri dari posisi yang namanya sesuai dengan unit penyimpanan informasi seperti akun sintetis. Contoh korespondensi: 80 "Modal resmi" terletak di bagian ke-3 dari kewajiban "Modal dan cadangan", 10 "Bahan" adalah bagian ke-2 dari aset "Modal kerja", dll. Prosedur pelaporan ini didasarkan pada gerakan akuntansi register objek sangat memudahkan kontrol dan analisis pekerjaan perusahaan untuk jangka waktu tertentu.

Melakukan Perintah

Pada tahap awal kegiatan, setiap organisasi menilai ketersediaan aset, modal, dana investasi, dan dana pinjaman yang tersedia dalam bentuk moneter. Indikator-indikator ini membentuk keseimbangan, atas dasar itu perlu untuk membuka akun akuntansi sintetis. Dalam buku besarjumlah nilai aset atau utang akan muncul sebagai keseimbangan (balance) pada awal kegiatan. Setiap objek akuntansi diberi nomor sesuai dengan bagan kerja akun yang disetujui oleh perusahaan.

Misalnya, aset produksi tetap yang dimiliki oleh LLC "X" masing-masing dihargai 10 unit konvensional, nomor register 01 "Aset tetap" terbentuk. Saldo awalnya adalah 10 c.u. Artinya, entri ini diposting di neraca dan tercermin dalam daftar "akun sintetis aktif". Contoh untuk akun pasif: jumlah yang diinvestasikan oleh pendiri sebagai modal dasar perusahaan adalah 5 unit konvensional. Akun pasif sintetis No. 80 "Modal resmi" dibuka, nilai saldo awalnya adalah 5 unit konvensional. Di masa depan, perubahan dalam register terjadi berdasarkan dokumen akuntansi, sertifikat, perhitungan yang relevan. Pada akhir periode penagihan, saldo penutup terbentuk pada akun, yang mencirikan ketersediaan aset dan sumbernya pada tanggal tertentu. Nilainya tercermin dalam neraca, atau lembar catur, yang, pada gilirannya, berfungsi sebagai sumber data untuk Buku Besar dan neraca.

Dokumen

Proses mencerminkan semua gerakan dan transaksi bisnis dalam akuntansi disatukan oleh tindakan legislatif yang relevan. Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 173n tanggal 15 Desember 2010 mengatur daftar dokumentasi utama, yang menjadi dasar untuk membuat perubahan pada akun sintetis dan analitik. Untuk setiap perubahan registerada formulir. Misalnya, pesanan penerimaan kas digunakan untuk memproses penerimaan kas di meja kas, dan penggajian digunakan untuk mengurangi hutang kepada karyawan. Untuk akuntansi analitik, daftar dokumen telah diperluas secara signifikan, perusahaan memilih formulir yang diperlukan untuk merinci data akuntansi sintetis. Misalnya, lembar waktu atau daftar gaji digunakan oleh akuntan saat membuat transkrip untuk akun No. 70.

Subakun

Bergantung pada aktivitas utama, perusahaan dapat menggunakan sejumlah besar aset dan menarik berbagai sumber untuk ini. Untuk akuntansi rinci mereka, transkrip untuk akun sintetis disediakan. Jumlah register tersebut sesuai dengan objek kepala, tingkat detail bervariasi tergantung pada jumlah sub-akun. Dokumen peraturan mengatur jumlah dan nama mereka, catatan dibuat dalam istilah moneter. Jumlah klarifikasi terbesar membutuhkan akun yang mencerminkan aset (08, 10, 41, 55) dan indikator kinerja (91, 98, 90). Penggunaan register ini secara penuh atau sebagian, perusahaan memutuskan secara independen, tergantung pada situasi ekonomi. Dengan akuntansi otomatis, sub-akun disertakan dalam bagan akun standar, program Akuntansi 1C memungkinkan Anda untuk mengaktifkan jumlah register bekas yang diperlukan melalui pengaturan.

Hubungan

Sub-akun adalah register urutan kedua, mereka tidak tercermin dalam neraca, tetapi hasilnya diringkas untuk masing-masingakun sintetis yang mereka rujuk. Selama kontrol, tiga persamaan harus diperhatikan:

1. Saldo akun sintetis pada awal periode=jumlah saldo sub-akun terbuka.
2. Perputaran pada debet dan kredit akun sintetis=jumlah nilai omset pada sub-akun.
3. Saldo pada akhir periode=jumlah saldo pada akhir periode untuk sub-akun.

Analitik

Akun akuntansi sintetis mencerminkan jumlah moneter total keberadaan objek aset atau sumber pembentukannya. Sub-akun memungkinkan Anda untuk merinci kontennya, tetapi untuk analisis lengkap tentang ketersediaan sumber daya tertentu, perhitungan saja tidak cukup. Oleh karena itu, perusahaan menggunakan akuntansi analitik, yang memungkinkan Anda melacak pergerakan objek dalam bentuk barang dan uang tunai. Sebelum membuka akun sintetis, organisasi mengalokasikan semua aset yang tersedia ke posisi analitis, yang bersama-sama memberikan indikator yang tercermin dalam neraca. Kebutuhan untuk membuat dan memelihara register terperinci tergantung pada arah perusahaan dan ukurannya. Tidak semua akun akuntansi sintetis perlu dirinci, karena beberapa sub-akun terbuka sudah cukup, dan analitik tingkat ketiga dan keempat hanya digunakan untuk rentang yang besar. Semua register yang dibuka saling berhubungan oleh objek ekonomi tertentu. Contoh detail terluas adalah akun 10 "Bahan". 11 sub-akun dibuka untuk itu, yang masing-masing diuraikan oleh akuntansi analitik dari beberapa tingkatan. Skemaakun terlihat seperti ini:

1. Gudang X (Akuntansi Kuantitatif).
2. Orang yang bertanggung jawab secara finansial (akuntansi kuantitatif dan moneter).
3. Bata (akuntansi kuantitatif dan moneter).
4. Bahan bangunan (akuntansi kas).
5. Bahan, akun sintetis No. 10 (rekening tunai).

Untuk memperhitungkan penyelesaian dengan berbagai rekanan, digunakan analitik berdasarkan jenis perusahaan. Misalnya, akun No. 62 "Penyelesaian dengan pembeli" dapat berisi lebih dari 100 posisi akuntansi, hutang atau uang muka yang penting untuk mengendalikan perputaran dana perusahaan. Analisis dalam hal ini memberikan peluang untuk kontrol yang lebih luas atas kontrak dan rekanan.

Melakukan Perintah

Akun sintetis dan analitik dibuka secara bersamaan untuk posisi yang membutuhkan dekripsi. Semua jenis pergerakan informasi terperinci direfleksikan secara paralel dalam register tiga ordo. Jumlah akun analitik dan namanya tidak diatur oleh hukum, perusahaan secara mandiri mengembangkan jenis register ini. Untuk memformalkan proses perpindahan objek akuntansi, ada sejumlah dokumen yang dapat diisi oleh departemen akuntansi atau orang yang bertanggung jawab secara finansial. Misalnya, kartu inventaris, register, lembar waktu, dll. Volume dokumen yang dihasilkan cukup sulit untuk diproses tanpa menggunakan teknologi komputer modern. Data akuntansi analitik diringkas dalam lembar omset, yang dibandingkan dengan data akuntansi sintetis dan sub-akun. Informasi terperinci memungkinkanlebih cepat merespon perubahan persediaan aset, menyederhanakan persediaan barang dan bahan, perhitungan, permodalan.

Interaksi

Semua langkah dari satu objek akuntansi bergantung secara vertikal. Data akuntansi analitik dirangkum dan direfleksikan dalam sub-akun yang sesuai. Jika ada beberapa register terbuka dari urutan kedua, nilainya ditambahkan dan tercermin dalam akun sintetis, dari mana mereka ditransfer ke neraca perusahaan. Saat mengontrol kredensial, kelompok persamaan berikut harus diperhatikan:

1. Saldo akun sintetis _awal=jumlah saldo _{awal untuk sub-akun terbuka.}
2. Saldo _awal pada sub-rekening=jumlah saldo _{awal pada akun analitis terbuka.}

Dalam hal ini, putaran untuk d_t dan k_{t harus sesuai dengan barisan yang sama. Saldo akun sintetis yang tidak memiliki sub-akun, tetapi memiliki banyak register analitis, dihitung sebagai jumlah saldo semua posisi terbuka. Pengecekan konsistensi data harus dilakukan secara berkala, menggunakan lembar omset atau lembar catur.}

Otomatis

Jumlah besar informasi akuntansi cukup sulit untuk diproses, sehingga perusahaan modern memasang komputer dan peralatan komputasi yang dilengkapi dengan program yang sesuai. Untuk negara kita, produk paling populer di pasar ini adalah "Akuntansi 1C". Program ini berbasis nasionalperundang-undangan, dengan memperhatikan persyaratan inspektorat pajak dan sesuai dengan semua peraturan. Untuk perusahaan dalam bentuk kepemilikan dan aktivitas apa pun, itu mudah diatur. Untuk memperhitungkan akun sintetis dan analitik dari tingkat mana pun, pengaturan disediakan yang memungkinkan tidak hanya untuk menyimpan catatan saat ini, tetapi juga untuk menerima informasi tentang posisi apa pun dalam konteks minat saat ini.