Klarifikasi deklarasi PPN: pengisian sampel, tenggat waktu

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Menyiapkan pengembalian pajak dan kemudian mengajukannya adalah tugas yang sangat serius dan sulit. Posisi khusus di antara pelaporan ditempati oleh pengembalian pajak pertambahan nilai (PPN), karena disediakan dalam operasi apa pun untuk perolehan atau penjualan barang - aset berwujud. Organisasi dengan omset besar setiap bulan membuat banyak faktur, di mana, selain hal-hal lain, PPN dihitung. Tidak mengherankan bahwa dalam sejumlah perhitungan seperti itu, kesalahan perhitungan dapat terjadi, jadi mengetahui aturan dan cara memperbaikinya sangat penting. Jika deklarasi untuk pajak yang ditunjuk telah diajukan, dan kesalahan dalam perhitungan ditemukan kemudian, maka tidak mungkin untuk memperbaikinya dalam dokumen itu sendiri. Dalam hal ini, Anda harus mengirimkan pernyataan terbaru untuk pajak pertambahan nilai (VDT) tambahan.

Cara mengirimkan deklarasi yang diperbarui

Jika diketahui adanya kesalahan perhitungan yang mempengaruhi jumlah akhir, maka wajib menyiapkan penyesuaian / pernyataan klarifikasi untuk pajak pertambahan nilai. Itu tidak menampilkan benar yang dikirimkan sebelumnyainformasi, dokumen baru hanya menunjukkan perbedaan antara informasi. Jika kesalahan menyebabkan perkiraan pajak yang terlalu rendah, pada saat wajib pajak mengajukan dan membayar tarif yang meningkat, maka pemberi pernyataan secara mandiri memutuskan apakah ia akan membentuk dokumen baru dengan perubahan, atau membiarkan semuanya apa adanya.

Setelah mengirimkan SPT klarifikasi, Anda harus siap untuk pemeriksaan pajak. Pembayar dapat dipanggil ke kantor FTS, atau inspektur secara pribadi akan datang untuk memeriksa dokumentasi. Jika tiba-tiba muncul ketidaksesuaian dalam data, maka ini mengancam hukuman yang signifikan, yang besarnya tergantung pada jenis kegiatan.

Formulir deklarasi berubah dari waktu ke waktu, sesuai dengan undang-undang baru, sejak 2015, deklarasi yang direvisi hanya dikirimkan dalam bentuk elektronik, media kertas tenggelam ke masa lalu.

Apa yang diperlukan untuk mengajukan pernyataan klarifikasi

Diperlukan untuk mengirimkan UD:

• Memiliki kunci tanda tangan digital.
• Instal perangkat lunak yang diperlukan di komputer Anda.
• Instal Crypto Pro.
• Instal crypto-arm.

Petunjuk langkah demi langkah

• Buat deklarasi klarifikasi.
• Arsipkan menggunakan crypto-arm.
• Masukkan tanda tangan digital.
• Kirim file ke kantor pajak.
• Tunggu respon penerimaan deklarasi melalui email.

Dalam hal apa UD diterapkan

Formasi halusdeklarasi disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, aturan tersebut tidak hanya berlaku untuk pajak pertambahan nilai, tetapi juga untuk jenis lain yang laporannya diserahkan ke Layanan Pajak Federal. Jenis pelaporan pajak ini disampaikan dalam beberapa kasus:

• Dalam kasus kesalahan identifikasi diri dalam deklarasi yang diajukan sebelumnya, yang menyebabkan jumlah pembayaran pajak yang terlalu rendah. Misalnya, faktur dengan kesalahan diterima untuk pemotongan PPN, yang menjadi kendala dalam perhitungan.
• Dari kantor pajak, sebuah permintaan diterima untuk memberi mereka klarifikasi tentang deklarasi atau untuk menyerahkan pernyataan pendapatan yang diperbarui. Jika Wajib Pajak setuju dengan ketidakakuratan yang diidentifikasi, maka UD harus diserahkan sebelum berakhirnya jangka waktu lima hari. Dalam hal ketidaksepakatan dengan kesalahan, catatan penjelasan harus diserahkan ke layanan pajak dalam periode yang sama. Untuk kegagalan memenuhi persyaratan Layanan Pajak Federal dalam periode yang ditentukan, organisasi akan didenda 5 ribu rubel, jika pelanggaran kedua selama tahun kalender, jumlahnya akan menjadi 20 ribu rubel.
• Barang dikirim untuk ekspor, tetapi paket dokumentasi yang mengonfirmasikan tingkat bebas bunga tidak dikumpulkan dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang. Dalam hal ini, pengembalian pajak penghasilan yang diperbarui diajukan untuk periode pengiriman barang ekspor (jasa yang diberikan dan pekerjaan yang dilakukan dengan tarif 0%).

Siapa yang menemukan kesalahan, wajib pajak atau inspektorat pajak, misalnya, selama audit meja, tidak masalah. Aturan koreksi untukdokumentasi akuntansi diatur dalam PBU 22\2010, dan sesuai dengan Kode Pajak, pasal No. 81, pengajuan pernyataan klarifikasi disediakan untuk periode pelaporan di mana ketidakakuratan yang diidentifikasi berada.

Tidak tahu seperti apa deklarasi amandemen elektronik? Contoh dapat dilihat di bawah ini.

Kemungkinan penyebab

Seperti disebutkan di atas, alasan pengajuan UD mungkin karena kesalahan dalam perhitungan karyawan bagian keuangan. Beberapa akuntan mengajukan pernyataan klarifikasi jika jumlahnya berubah selama audit keuangan, baik naik maupun turun. Hal ini tidak layak dilakukan, karena ada pasal dalam KUHP yang mengatakan bahwa UD diajukan hanya jika kesalahan ditemukan secara mandiri.

Hasil audit dicatat dan disimpan di inspektorat pajak, yang, pada gilirannya, secara independen mencerminkan informasi baru dalam kartu rekening pribadi wajib pajak, dan ketika akuntan mengajukan pernyataan klarifikasi, data digandakan.

Ketika tidak diperlukan untuk mengajukan UD

Deklarasi keuntungan yang diperbarui tidak diajukan dalam beberapa kasus:

• Saat menerbitkan atau menerima faktur penyesuaian.
• Jika layanan pajak mengenakan PPN tambahan sebagai akibat dari audit.
• Bila kesalahan yang ditemukan dalam pernyataan tidak mempengaruhi jumlah PPN yang harus dibayar atau menyebabkan kelebihan pembayaran. Dalam hal ini, pengajuan SPT perubahan bukanlah suatu kewajiban, tetapi jika diinginkan, Wajib Pajak dapat mengajukannya.

Bagaimanakoreksi kesalahan dalam penghitungan PPN

Metodologi untuk melakukan penyesuaian perhitungan pajak pertambahan nilai dijelaskan secara rinci dalam Pasal No. 54 Kode Pajak Federasi Rusia di paragraf pertama. Sesuai dengan ini, ketika kesalahan untuk kuartal sebelumnya ditemukan pada periode pelaporan saat ini, hanya hasil dari periode yang dibuat yang harus dihitung ulang. Jika tidak mungkin untuk menentukan saat kesalahan terjadi, maka Anda dapat memperbaiki situasi dalam laporan saat ini. Paling sering, kesalahan dalam perhitungan pajak pertambahan nilai diperbolehkan dalam kasus-kasus berikut:

• Saat mengeluarkan faktur.
• Pada saat membuat tanda pada pembelian dan penjualan.
• Dalam proses menampilkan transaksi bisnis di akuntansi pajak.
• Saat mengisi laporan pajak sendiri.

Memperbaiki kesalahan yang dibuat saat mengisi deklarasi itu sendiri adalah yang paling mudah, tetapi lebih sulit untuk melakukan perubahan pada perhitungan pajak tertentu dalam faktur. Pada tahap awal, perubahan dicatat dalam dokumen, kemudian dilakukan perubahan pada informasi akuntansi dan laporan itu sendiri. Saat menghitung pajak berdasarkan akrual, deklarasi klarifikasi disampaikan untuk semua interval waktu pelaporan, sejak kesalahan terdeteksi.

Mengajukan deklarasi

Apabila kesalahan baru diketahui setelah surat pernyataan untuk masa pelaporan yang sekarang disampaikan, tetapi sebelum batas waktu penyampaian pelaporan itu sendiri dan/atau membayar pajak, dalam hal ini tidak diberikan hukuman berupa denda. Namun, ketika ditentukanSPT PPN disampaikan untuk bentuk lampau, terjadi kesalahan dalam jumlah pajak, maka pengenaan denda dan denda tidak dapat dihindari. Sesuai dengan Kode Pajak, dokumentasi PPN harus diserahkan selambat-lambatnya pada tanggal 25 setiap bulan setelah akhir periode pelaporan. Pajak pertambahan nilai dibayar dalam jumlah yang sama setiap bulan sampai tanggal 25.

Pernyataan klarifikasi harus disampaikan dalam bentuk yang berlaku pada saat akan dikoreksi, misalnya jika pernyataan disampaikan untuk periode sebelum 1 Januari 2014, maka dapat dibuat di atas kertas. Jika kesalahan tidak terkait dengan besaran PPN, maka tidak akan ada sanksi. Namun, mereka yang menghitung ulang kenaikan pajak untuk periode yang lalu akan dikenakan kewajiban sebesar 20% dari jumlah yang tidak dibayar tepat waktu. Dalam beberapa kasus, petugas pajak mungkin tidak meminta pertanggungjawaban pembayar:

• Ketika dia sendiri mengidentifikasi ketidakakuratan.
• Jika setelah mengirimkan deklarasi, dilakukan pemeriksaan yang tidak menemukan kesalahan.

SPT pajak yang diubah diajukan dengan cara yang sama seperti pelaporan, pada formulir yang sama. Untuk menunjukkan tujuan dokumen, yaitu untuk menghilangkan kesalahan, pada halaman judul, di baris "nomor koreksi", Anda harus menunjukkan nomor 1. Surat pengantar harus dilampirkan pada dokumen yang meminta pembayar untuk menerima dokumen oleh badan teritorial Layanan Pajak Federal, serta menunjukkan sifat koreksi dan daftar makalah terkait. Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, surat pengantar tidak wajib, tetapi sebagian besarkantor membutuhkannya.

surat pengantar

Selain pernyataan klarifikasi, otoritas pajak memerlukan dokumen yang harus berisi informasi berikut:

• Nama pajak yang mengeluarkan DD, dalam hal ini PPN harus dicantumkan.
• Pelaporan dan masa pajak yang dilakukan penghitungan ulang.
• Alasan untuk pengajuan.
• Indikator yang diubah, hanya nilai baru yang diperlukan.
• Baris dokumen yang akan diubah.
• Rincian dokumen pembayaran yang jumlah pajaknya hilang.
• Tanda tangan dari orang yang berwenang (direktur umum atau kepala akuntan).
• Copy bukti pembayaran pajak dan denda.

Saat melakukan audit meja, karyawan Layanan Pajak Federal dapat meminta dokumentasi utama yang menjadi dasar kesalahan tersebut.

Sejak tahun 2017, penjelasan atas SPT Perubahan Nilai Pertambahan Nilai dapat disampaikan secara eksklusif dalam bentuk elektronik sesuai format yang telah ditetapkan.

Nuansa pengajuan UD dan konsekuensinya

Saat mengirimkan pernyataan klarifikasi, Anda harus mengetahui beberapa nuansa:

• Situasi cukup umum ketika seorang wajib pajak mengubah alamat resminya, yang memerlukan perubahan di kantor pajak. Jika suatu kesalahan dalam pelaporan kemudian ditemukan, yang dibuat bahkan sebelum perubahan alamat, maka pernyataan yang bersangkutan adalah segalanyasama-sama diserahkan ke badan teritorial Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran baru.
• Jika inkonsistensi dalam perhitungan PPN diidentifikasi setelah reorganisasi perusahaan, maka pengembalian pajak yang direvisi juga diserahkan ke badan teritorial Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran badan hukum yang dibentuk setelah perubahan.
• Perlu diperhatikan bahwa pengajuan UD wajib pajak selalu menimbulkan kepentingan pelayanan pajak. Jika deklarasi klarifikasi dibentuk untuk periode pajak tertutup, maka meja atau audit akrual di tempat hampir tak terelakkan. Dalam hal ini, banyak pegawai bagian keuangan yang berusaha menghindari DO, berharap kantor pajak tidak menemukan kesalahan sebelum batas waktu berakhir.

Pada tenggat waktu untuk mengirimkan deklarasi yang diperbarui

Persyaratan pemberian UD dan kewajiban diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf 2–4, pasal No. 81:

• Bila SPT PPh 3-pribadi yang diperbarui diajukan sebelum akhir periode yang ditentukan untuk pengajuan SPT, biasanya disamakan dengan pengajuan sesuai dengan tenggat waktu yang ditetapkan.
• Jika "klarifikasi" diberikan setelah berakhirnya jangka waktu penyampaian pernyataan awal, tetapi sebelum batas waktu pembayaran pajak, wajib pajak tidak dikenakan denda. Dalam hal ini, syarat utama harus dipenuhi: pernyataan harus diserahkan sebelum karyawan FTS mengetahui identifikasi kesalahan atau inisiasi inspeksi di tempat.
• Pada saat mengajukan UD setelah berakhirnya semua syarat, baik untuk pengajuan pernyataan awal maupun untuk pembayaran pajak, Wajib Pajak tidakakan bertanggung jawab jika, selain kondisi di atas, dua kondisi lagi terpenuhi.

Denda dan tunggakan yang masih harus dibayar dibayar sebelum SPT pajak penghasilan pribadi yang diubah diserahkan.

Pemeriksaan lapangan dari layanan pajak tidak mengkonfirmasi kesalahan dan penyediaan informasi palsu, setelah itu pernyataan yang direvisi diajukan.

Mengenai desk audit dari deklarasi utama, di mana UD diserahkan, penghentiannya dapat terjadi ketika “klarifikasi” diberikan sampai pernyataan pajak yang lebih rendah terungkap.

Untuk menghindari kesalahpahaman, SPT Perubahan harus disampaikan sebagai tanda pengenal atas ketidakkonsistenan pelaporan.

Mengajukan deklarasi yang diperbarui

SPT Perubahan harus memuat:

• Bagian yang diselesaikan pada deklarasi asli, meskipun tidak mengandung kesalahan.
• Bagian yang tidak Anda isi sebelumnya tetapi seharusnya sudah Anda isi. Sebagai contoh, seorang wajib pajak adalah agen pajak, tetapi tidak menghitung PPN agen dalam pernyataan awal, jadi ketika mengoreksi ketidakakuratan ini, satu bagian lagi harus dimasukkan dalam UD.
• Lampiran No. 1 bagian 8, jika lembar tambahan buku pembelian diisi untuk periode "klarifikasi" dikeluarkan.
• Lampiran No. 1 sd bagian 9, jika ada tambahan lembar buku pembelian yang diisi untuk jangka waktu penerbitan UD.

Mengisi yang ditentukandeklarasi

Sangat penting untuk mengetahui bagaimana dokumen ini diisi, karena ini adalah formulir yang berbeda, di mana hanya indikator yang dapat diandalkan yang belum dikirimkan sebelumnya yang dimasukkan.

Pada halaman judul ada kolom "Nomor Penyesuaian", yang wajib diisi. Bagian 8-12 harus diisi hanya pada saat melakukan penyesuaian pada Lampiran No. 001. Pada saat melakukan perubahan buku jual beli setelah akhir periode pelaporan, wajib mengisi Lampiran No. 1 sampai dengan bagian 8, 9.

Tanda-tanda relevansi

Parameter yang sama pentingnya adalah tanda relevansi, kolom ini diisi dengan angka 0 atau 1.

• 0 adalah angka yang menunjukkan bahwa informasi di Bagian 8 dan 9 tidak dikirimkan sebelumnya atau informasi lama telah diganti.
• 1 - angka tersebut diletakkan ketika data yang ditunjukkan sebelumnya dalam deklarasi adalah benar dan terbaru.

Tanda relevansi diperlukan agar pembayar tidak menggandakan informasi. Jika banyak kesalahan ditemukan dalam deklarasi, Anda dapat menempatkan 0 di semua bagian, setelah itu informasi akan benar-benar dibongkar.

Mari kita pertimbangkan bagaimana pernyataan klarifikasi dengan jumlah yang meningkat diisi. Dalam hal UD dibentuk untuk menambah jumlah pajak, pembayaran harus dilakukan sebelum penyerahan dokumen. Jika ini tidak dilakukan, karyawan IFTS akan mengenakan denda karena keterlambatan. Pernyataan klarifikasi disampaikan pada hari berikutnya setelah penutupan hutang.

Mengurangi jumlahnya

Jika wajib pajak menghasilkan UD untuk mengurangi jumlahnya, ini mengarah ke audit mejapejabat pajak atau audit di tempat ditunjuk.

Jika ternyata pembayar pajak masih terutang, maka jumlah yang diperlukan akan ditransfer ke akunnya, namun, untuk melakukan operasi seperti itu, ia harus menulis aplikasi ke Layanan Pajak Federal.

Tata Cara Pengajuan UD Tahun 2017

Bagaimana cara mengirimkan SPT PPN yang telah diubah? Apakah tenggat waktu ditetapkan? Pada tahun 2015, wajib pajak harus menyerahkan dokumentasi ke layanan pajak dalam bentuk elektronik. Sesuai dengan Pasal No. 174 Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf 5, semua pernyataan yang dibuat di atas kertas dianggap tidak diajukan. Aturan yang sama berlaku untuk deklarasi klarifikasi, jadi tahun ini dikeluarkan secara eksklusif dalam format elektronik, dan apa yang diperlukan untuk ini dijelaskan di awal artikel.

Adapun tenggat waktu khusus untuk mengirimkan "klarifikasi", tidak ada. Lebih baik menyerahkannya segera setelah inkonsistensi dalam perhitungan diidentifikasi secara independen, jangan lupa bahwa deteksi kesalahan oleh Layanan Pajak Federal menyebabkan hukuman.

Apakah akan menyerahkan pernyataan klarifikasi atau tidak, setiap wajib pajak memutuskan secara independen, tetapi jangan lupakan konsekuensi yang mungkin terjadi. Oleh karena itu, opsi terbaik dalam hal ini adalah memeriksa dengan cermat semua perhitungan dan deklarasi itu sendiri sebelum mengirimkannya untuk mengecualikan munculnya kesalahan seperti itu.