Apa sanksi jika tidak melaporkan SPT?

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Kode Pajak Federasi Rusia membebankan subjek kewajiban untuk menyerahkan laporan kepada otoritas pengatur, jika diatur dalam undang-undang yang relevan. Pembayar mengirim dokumen ke inspeksi di tempat pendaftaran. Kode Pajak mengatur tanggung jawab atas kegagalan untuk memberikan pernyataan.

Ikhtisar pelaporan

Deklarasi adalah pernyataan tertulis dari wajib pajak tentang objek pajak, penghasilan yang diterima dan biaya yang dikeluarkan. Dalam dokumen ini, subjek juga menunjukkan informasi tentang sumber dana, manfaat, basis, jumlah yang dihitung dari pembayaran wajib ke anggaran, atau informasi lain yang berfungsi sebagai dasar untuk menghitung dan membayar biaya. Penjelasan ini ditemukan dalam Art. 80 NK. Kode Pajak Federasi Rusia mengatur pelaporan pada setiap pembayaran yang dikenakan pengurangan anggaran, kecuali ditentukan lain oleh hukum.

St. 119 NK

Sesuai dengan paragraf 6 Pasal 80, pernyataan disampaikan kepada otoritas pajak tepat waktutenggat waktu menurut undang-undang. Kegagalan untuk mematuhi perintah ini adalah pelanggaran. Untuk kegagalan untuk menyerahkan deklarasi tepat waktu, Art. 119 NK. Pada saat yang sama, harus diingat bahwa pembayaran jumlah pembayaran yang masih harus dibayar ke anggaran tidak membebaskan subjek dari hukuman karena tidak mematuhi prosedur yang ditetapkan. Ini berarti bahwa dalam hal pembayaran kembali biaya yang diperhitungkan, sanksi tidak akan ditentukan dalam jumlah minimum. Nilainya akan dihitung sesuai dengan jumlah pembayaran wajib yang ditunjukkan dalam pelaporan.

Apa sanksi di kantor pajak untuk subjek?

Sanksi terhadap pembayar yang melanggar prosedur penyampaian laporan kepada otoritas pengawas diatur dalam paragraf 1 dan 2 Seni. 119. Denda untuk tidak menyampaikan pengembalian pajak di tempat pendaftaran subjek adalah 5% dari jumlah pembayaran yang dipotong (pembayaran tambahan) ke anggaran dan ditentukan dalam dokumen. Akrual dilakukan untuk setiap bulan penuh atau tidak lengkap dari tanggal yang ditetapkan untuk pelaporan. Pada saat yang sama, hukuman karena tidak menyerahkan pengembalian pajak tidak boleh lebih dari 30% dari biaya yang dihitung, tetapi tidak kurang dari 100 rubel. Prosedur ini dianggap umum untuk semua pembayar. Seni. 119 dari Kode Pajak juga memberikan sanksi tambahan untuk pelanggaran prosedur pelaporan. Khususnya, denda pengembalian pajak mungkin 30% dari jumlah pembayaran jika subjek belum menyerahkan dokumentasi selama lebih dari 180 hari. dari tanggal undang-undang. Pada saat yang sama, mulai dari hari ke-181, 10% dari biaya yang ditunjukkan dalam pelaporan akan dikumpulkan darinya untuk setiap bulan (tidak lengkap atau lengkap).

Nuansa

Hukuman tunai untuk kegagalan untuk mengirimkan pengembalian pajak tepat waktu dengan jumlah yang salah dihitung dari pembayaran wajib ditentukan sesuai dengan hutang, dan tidak salah ditunjukkan dalam pelaporan. Subjek juga harus ingat bahwa jika jumlah biaya penyelesaian adalah nol, subjek tetap berkewajiban untuk menyerahkan dokumentasi. Dalam surat keterangan Presidium Mahkamah Agung Arbitrase No. 71 Tahun 2003 disebutkan bahwa tidak adanya suatu jumlah yang harus dibayar oleh pembayar pada akhir jangka waktu tertentu tidak dengan sendirinya membebaskannya dari kewajiban untuk membuat dan menyerahkan laporan. Dengan demikian, denda karena tidak menyampaikan SPT akan dihitung terlepas dari hasil perhitungannya.

Keadaan yang memberatkan

Dalam praktiknya, pertanyaan yang sering muncul - apakah badan pengawas berhak untuk meningkatkan jumlah pemulihan jika terjadi pelanggaran berulang terhadap prosedur pelaporan? Jawabannya terkandung dalam paragraf 2 Seni. 112. Dikatakan bahwa jika ada keadaan yang diatur dalam ayat 4 Seni. 114, denda karena tidak menyampaikan SPT bertambah 100%. Dalam paragraf 2 Seni. 112, keadaan yang memberatkan ditetapkan - dilakukannya pelanggaran oleh seseorang yang telah dikenakan sanksi untuk pelanggaran serupa. Klausul 3 norma ini berisi indikasi batas waktu untuk mempertanggungjawabkan. Jadi, dua kali lipat jumlah tersebut dapat dipulihkan jika 12 bulan belum berlalu sejak tanggal hukuman pertama. Keadaan yang memberatkan atau meringankan kewajiban ditetapkan oleh otoritas pajakatau oleh pengadilan dan diperhitungkan ketika menerapkan sanksi. Dengan demikian, sesuai dengan hal di atas, otoritas kontrol berhak untuk memulihkan jumlah dalam dua kali lipat jumlah.

Disferensia kelainan

Cukup sering muncul pertanyaan tentang keabsahan penetapan hukuman moneter untuk kegagalan untuk mengirimkan pembayaran, dan bukan untuk kegagalan untuk memberikan pengembalian PPN atau pengurangan wajib lainnya. Perlu dicatat bahwa prosedur penerapan sanksi dalam kasus tersebut bervariasi. Prosedur pengiriman dan tanggal kontrol pengiriman penyelesaian, aturan dan bentuk pengisian diatur oleh Art. 80 NK. Pasal yang sama berlaku untuk deklarasi. Namun, konsep-konsep ini tidak identik. Jika dokumen tersebut tidak memuat tanda-tanda deklarasi, maka penerapan hukuman berdasarkan Art. 119 adalah ilegal. Dalam hal ini, Anda harus menggunakan Art. 126. Dikatakan bahwa denda uang dalam jumlah 50 rubel diterapkan pada entitas yang tidak menyerahkan dokumen atau informasi lain yang diatur dalam Kode Pajak dan tindakan legislatif. per dokumen.

Penjelasan Presidium ANDA

Klausul 15 Surat No. 71 menyatakan bahwa organisasi tidak dapat dikenakan denda karena tidak menyampaikan PPN atau pernyataan biaya lainnya jika undang-undang untuk pembayaran tertentu membedakan antara konsep pelaporan dan perhitungan. Penjelasan serupa diberikan dalam Keputusan Presidium No. 15356/04. Dikatakan bahwa ketika mengevaluasi pembayaran berdasarkan manfaat, terlepas dari namanya, seseorang harus mempertimbangkan konsep biaya dan pajak yang ditetapkan dalam undang-undang. Pertimbangkan sebuah contoh. Di pengadilanmenangani kasus bahwa organisasi tidak memberikan deklarasi (perhitungan) tentang transaksi dengan sekuritas. Pada intinya, pembayaran yang terkait dengan pergantian saham bertindak sebagai biaya. Artinya, ini adalah kontribusi, pembayaran yang bertindak sebagai salah satu syarat untuk melakukan tindakan hukum oleh struktur negara sehubungan dengan organisasi ini. Secara khusus, kita berbicara tentang pemberian hak tertentu atau penerbitan lisensi (izin). Dengan demikian, pembayaran menurut sifatnya adalah biaya penerbitan untuk transaksi dengan surat berharga. Kegagalan untuk memberikan pernyataan (perhitungan) untuk pembayarannya tidak dapat menjadi dasar untuk menerapkan Art. 119 NK.

E-form

Perubahan tertentu telah dibuat pada undang-undang saat ini. Sesuai dengan mereka, kewajiban subjek untuk menyerahkan laporan ke badan kontrol dalam bentuk elektronik disediakan. Sejak 2007, telah dibebankan kepada pembayar dengan lebih dari 250 karyawan, dan sejak 2008 - lebih dari 100 orang. Kewajiban ini dipenuhi oleh subjek dengan mengirimkan informasi yang relevan dengan menggunakan saluran telekomunikasi. Perlu dicatat bahwa untuk kegagalan untuk memberikan deklarasi (3-NDFL atau pembayaran wajib lainnya) dalam bentuk yang tepat, sanksi Pasal 119 Kode Pajak juga dapat diterapkan. Klarifikasi mengenai hal ini terdapat dalam Surat Menteri Keuangan No. 15356/04. Dokumen tersebut, secara khusus, menyatakan bahwa penyampaian laporan (perhitungan) dalam bentuk yang tidak tepat atau dengan cara yang tidak ditentukan dianggap sebagai kegagalan untuk memenuhi suatu kewajiban,diperhitungkan kepada pembayar.

Tujuan sanksi

Harus dikatakan bahwa hukuman moneter untuk kegagalan memberikan deklarasi pendapatan, bertindak sebagai lembaga kenegaraan yang paling penting. Tujuan utamanya adalah untuk memastikan pelaksanaan kekuasaan otoritas untuk mengontrol kepatuhan yang ketat terhadap persyaratan hukum, hak dan kepentingan (strategis, ekonomi, sosial) dari semua peserta dalam hubungan hukum. Pemulihan moneter adalah semacam tanggung jawab perdata pada umumnya dan individu pada khususnya. Menerapkan sanksi kepada pelanggar, negara memastikan pemeliharaan hukum dan ketertiban di bidang interaksi sosial dan ekonomi tertentu.

Peraturan hukum khusus

Harus dikatakan bahwa pelaksanaan kekuasaan oleh penguasa untuk menetapkan tanggung jawab atas pelanggaran pajak adalah tugas konstitusionalnya. Implementasinya tidak mungkin tanpa kontrol negara atas kepatuhan terhadap norma-norma yang menetapkan dan mengatur tata cara interaksi publik di bidang pembayaran anggaran wajib. Untuk itu, ada lembaga yang menjamin terpenuhinya kewajiban yang dibebankan kepada subyek yang ikut serta dalam hubungan hukum yang bersangkutan.

Pemenuhan dan pelaksanaan undang-undang tentang retribusi dan pajak tidak dapat sepenuhnya dijamin oleh negara jika, dengan penerapan beberapa norma yang tepat, pelaksanaan persyaratan lain murni formal. ini, dalamgilirannya, akan menyebabkan hilangnya sebagian atau seluruhnya dari nilai hukumnya. Dalam hal ini, kepatuhan dengan semua norma yang ditetapkan oleh hukum dalam kompleks, dan tidak hanya dalam kerangka struktur tindakan hukum tertentu yang dikodifikasikan, tetapi juga dalam sistem umum semua dokumen peraturan yang ada, termasuk yang internasional, akan memungkinkan negara untuk menciptakan kondisi yang paling menguntungkan dan menguntungkan untuk pertumbuhan ekonomi yang intensif dan efektif dan peningkatan semua orang yang terlibat dalam bidang hubungan pajak.

Kesimpulan

Kewajiban pajak entitas ekonomi sangat penting untuk menjaga hukum dan ketertiban di bidang ekonomi negara. Ia bertindak sebagai instrumen kunci dari regulasi hukum. Pemenuhan kewajiban yang dibebankan secara timbal balik dan realisasi hak-hak yang ada oleh semua subjek hubungan hukum perpajakan berkontribusi pada pembentukan masyarakat yang sah di mana tingkat tinggi dasar hukum dan ketertiban didirikan. Pada saat yang sama, kewajiban, baik secara umum maupun dalam arti tertentu, tidak boleh menjadi kegiatan rutin bagi pembayar, karena tidak dipenuhinya hanya diberikan sanksi tertentu. Baginya mereka harus menjadi realisasi yang diperlukan dari hak, kepentingan, dan kebebasannya dalam arti konstitusional, di mana masyarakat hukum sipil yang lengkap terbentuk.