Batas waktu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Pada tahun 2015, perubahan dilakukan pada Kode Pajak Federasi Rusia mengenai waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi. Mereka mulai berlaku pada 1 Januari 2016. Kapan batas waktu transfer PPh orang pribadi dari gaji dan penghasilan lainnya?

tenggat waktu baru

Berdasarkan aturan baru, periode transfer pajak penghasilan pribadi dibatasi pada hari setelah hari pembayaran penghasilan. Jika perhitungan dilakukan sebagian, maka pajak harus ditransfer dengan cara yang sama. Dalam hal pembayaran tunjangan cacat dan pembayaran liburan, pemotongan pajak harus dilakukan selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan pelaporan berjalan. Jika batas waktu transfer PPh orang pribadi jatuh pada akhir pekan, maka pembayaran harus dilakukan pada hari kerja berikutnya.

Perhitungan

Istilah transfer pajak dalam 6-pajak penghasilan pribadi dihitung sejak penghasilan diterima. Ini adalah hari:

• tanda terima pembayaran dengan mentransfer uang ke rekening bank atau tunai;
• pengeluaran pendapatan berupa barang, jasa;
• beli surat berharga;
• kapan set-off dilakukan;
• menghapus piutang tak tertagih dari neraca;
• hari terakhir dalam sebulan untuk persetujuan laporan awal pengembalian karyawandari perjalanan bisnis;
• hari terakhir setiap bulan selama jangka waktu pinjaman.

Agen harus memotong jumlah yang dihitung dari pendapatan pembayar setelah pembayaran dana.

Tanggal penyimpanan

Pajak penghasilan pribadi dari penghasilan tunai dikenakan pemotongan pada saat pembayaran dana kepada karyawan. Pajak atas penghasilan yang diberikan dalam bentuk barang atau dalam bentuk keuntungan material harus dipotong dari setiap imbalan. Maka tanggal pembayaran dan retensi mungkin berbeda. Jumlah biaya yang ditahan pada suatu waktu tidak boleh lebih dari 50% dari hadiah.

Tanggal jatuh tempo pembayaran

Batas waktu transfer dana tergantung dari jenis pendapatan. Menurut aturan umum, dana harus diterima dalam anggaran selambat-lambatnya sehari setelah pembayaran pendapatan. Jika majikan membayar gaji bulan Januari pada tanggal 3 Februari, maka tanggal penerimaan dana dianggap 31 Januari, pemotongan adalah 3 Februari, dan batas waktu pembayaran adalah 4 Februari

Contoh 1

Dari 19 Januari hingga 25 Januari 2016, karyawan tersebut sedang berlibur. Pembayaran liburan pada 17 Januari dalam jumlah 10 ribu rubel. Gaji karyawan - 45 ribu rubel. Untuk Januari, di mana ia bekerja 10 hari, 30 ribu rubel diperoleh. (45\1510). Tidak ada pemotongan gaji.

Pada tanggal pembayaran pembayaran liburan, pajak penghasilan pribadi harus dipotong: 100, 13=1,3 ribu rubel.

Batas waktu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan adalah 1 Februari (karena 31 Januari adalah hari libur).

Pajak penghasilan individu dari upah: 300, 13=3,9 ribu rubel

Hitung pajak penghasilan pribadi tanggal 31 Januari, potong - saat membayar penghasilan, transfer - keesokan harinya.

Pembayaran di mukapajak

Seorang karyawan dapat menerima uang cuti dan uang sakit secara bersamaan selama satu bulan. Apa batas waktu untuk membayar pajak dalam kasus ini? Bisakah saya melakukan pembayaran di muka?

Jangka waktu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari cuti sakit terbatas pada hari terakhir bulan di mana pembayaran dilakukan. Anda dapat mentransfer jumlah pajak lebih awal, tetapi tidak lebih dari tanggal yang disepakati. Misalnya, liburan karyawan dimulai pada 25 April dan berlangsung hingga 15 Mei. Pembayaran liburan diperoleh dalam jumlah 10 ribu rubel. Pajak penghasilan pribadi dipotong dari mereka - 1,3 ribu rubel. Dana tersebut ditransfer ke anggaran pada 16 April. Pada hari yang sama, karyawan itu diberi 8,7 ribu rubel. Pajak dapat dibayar pada hari penghasilan dikeluarkan. Tidak mungkin untuk mentransfer dana terlebih dahulu ke anggaran. Pajak dikenakan pemotongan dari penghasilan karyawan. Seorang agen dilarang membayar atas biayanya sendiri (Pasal 226). Jumlah yang ditransfer dianggap sebagai pembayaran yang salah dan dapat dikembalikan. Itu tidak dihitung sebagai uang muka pajak. Jika pemberi kerja melanggar tenggat waktu standar untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi, mengacu pada pembayaran di muka yang ditransfer, Layanan Pajak Federal dapat mengenakan pen alti tambahan.

Pen alti

Jika batas waktu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dalam pajak penghasilan 6-pribadi dilanggar atau jumlah yang salah dihitung, maka agen pajak dikenakan denda 20% dari jumlah yang akan ditransfer. Selain itu, biaya pen alti dikenakan untuk setiap hari keterlambatan pembayaran, mulai dari hari berikutnya menurut undang-undang. Ini dihitung sebagai persentase dalam jumlah 1\300 dari tingkat Bank Sentral Federasi Rusia. Batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi dapat dilanggar bukan hanya karena:kekurangan dana. Jika organisasi dalam urutan pembayaran tidak menunjukkan OKATO dengan benar, maka pajak akan dianggap tidak dibayar.

Acara khusus

Aturan baru, yang menentukan periode transfer pajak penghasilan pribadi, menyebabkan banyak situasi kontroversial. Pertimbangkan mereka secara lebih rinci.

Menutup bulan

Sangat sering perusahaan membayar gaji 2 kali. Uang muka ditransfer pada hari terakhir setiap bulan. Penyelesaian akhir dilakukan pada hari ke-15 periode berikutnya. Dalam hal ini, organisasi membayar pajak setelah transfer bagian kedua dari gaji. Majikan mengacu pada fakta bahwa pajak penghasilan pribadi harus dipotong pada penyelesaian akhir. Tetapi dalam hal ini, interpretasi persyaratan Kode Pajak Federasi Rusia seperti itu tidak sah. Uang muka ditransfer pada hari terakhir periode pelaporan. Perusahaan memiliki kewajiban untuk memotong jumlah pajak (Pasal 223 Kode Pajak). Pelanggaran terhadap persyaratan ini dapat mengakibatkan denda dan hukuman.

Syarat untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan

Karyawan tersebut dipecat pada tahun 2015. Gaji dan pembayaran liburan yang tidak digunakan hanya dikeluarkan pada tahun 2016. Saat membayar dana, agen tidak memotong pajak penghasilan pribadi. Dalam hal ini, kita berbicara tentang menerima dua jenis penghasilan kena pajak.

Saat menerima gaji, batas waktu pembayaran pajak adalah hari terakhir periode pengumpulan pendapatan. Jika hubungan kerja diputus sebelum berakhirnya bulan, hari terakhir kerja dianggap sebagai tanggal penerimaan pendapatan. Hari pembayaran atau transfer aktual ke rekening pembayaran liburan yang tidak digunakan dianggap sebagai saat penerimaanpendapatan.

Jika pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari dana yang diterima, maka individu wajib membayar pajak sendiri dan menyerahkan deklarasi ke Layanan Pajak Federal. Dalam hal ini, karyawan harus menyerahkan dua pengembalian pajak ke kantor pajak: gaji dan kompensasi sendiri. Batas waktu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi pada saat pemberhentian dan pelaporan adalah 15 Juli tahun berikutnya.

Contoh 2

Perusahaan memberikan bonus karyawan untuk bulan tersebut. Pajak dari mereka ditransfer pada akhir bulan - pada hari gaji karyawan dibayarkan. Layanan Pajak Federal dapat menganggap tindakan ini sebagai pelanggaran tenggat waktu untuk transfer pajak. Argumennya bisa jadi bahwa bonus adalah jenis remunerasi yang terpisah untuk pekerjaan. Batas waktu standar untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari upah tidak berlaku untuk itu. Anda dapat mempertahankan sudut pandang Anda hanya melalui pengadilan Sebagai konfirmasi, Anda dapat memberikan TC, yang mengatakan bahwa bonus adalah dorongan untuk pekerjaan berkualitas tinggi dan teliti, yang merangsang produktivitas. Pembayaran ini dianggap sebagai bagian dari gaji. Pajak atas penghasilan dilakukan menurut aturan umum.

Transfer kemana

Setelah mengetahui berapa lama pajak terutang dalam pajak penghasilan 6-pribadi, mari beralih ke pertanyaan tentang bagaimana dan ke mana harus mentransfer dana.

Pajak penghasilan pribadi harus dibayar di tempat pendaftaran. Jika organisasi memiliki divisi, maka pajak dibayarkan di semua cabang. Jumlah biaya yang harus dibayar oleh cabang dipotong dari pendapatan karyawan cabang itu. Inilah orang-orang yangfungsi kerja berdasarkan kontrak kerja. Tetapi divisi tersebut dapat membayar pendapatan kepada orang-orang yang terdaftar di bawah kontrak hukum perdata. Pajak penghasilan karyawan tersebut ditransfer di lokasi cabang.

Jika seorang karyawan telah bekerja di beberapa departemen selama sebulan, maka pajak dari penghasilannya harus ditransfer ke anggaran di lokasi masing-masing departemen, dengan mempertimbangkan waktu kerja yang sebenarnya. Jika biaya dibayarkan di lokasi salah satu cabang, tidak ada alasan untuk mengenakan denda. Kode Pajak tidak mengatur tanggung jawab atas pelanggaran prosedur transfer dana.

Jika jumlah pajak kurang dari 100 rubel, maka batas waktu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi ke 6-pajak penghasilan pribadi dipindahkan ke bulan berikutnya. Jumlah ini harus dibayar bersama dengan akrual bulan berikutnya, tetapi paling lambat tanggal 31 Desember tahun berjalan.

Jika sebuah organisasi adalah penyewa di bawah sewa, secara otomatis menjadi agen. Perusahaan berkewajiban untuk memotong dan membayar pajak secara umum. Seperti dalam kasus sebelumnya, jika organisasi memiliki subdivisi, maka cabang yang membuat perjanjian sewa harus membayar pajak penghasilan pribadi.

Kredit Lebih Bayar

Jumlah pajak penghasilan pribadi yang berlebihan tidak dapat dikreditkan ke rekening tunggakan pajak lainnya. Untuk pajak penghasilan pribadi, organisasi melakukan tugas agen, bukan pembayar. Tunggakan dan kelebihan pembayaran dibentuk oleh individu. Namun, jumlah pajak yang lebih bayar dapat dikembalikan.

6-NDFL

Untuk semua pendapatan yang dibayarkan sejak 01/01/16agen menyerahkan laporan pajak penghasilan 6-pribadi. Pertimbangkan cara mengisi laporan dalam situasi non-standar. Gaji sering dibayar dengan angsuran bulanan. Bagaimana mencerminkan ini dalam laporan?

St. 223 dari Kode Pajak menetapkan bahwa tanggal penerimaan gaji adalah hari terakhir bulan di mana gaji itu diperoleh. Katakanlah gaji bulan Februari dibayarkan pada tanggal 25. Isi laporan:

• hal. 100 (periode pelaporan) - 2016-02-28;
• hal. 110 (hari pembayaran) 2016-02-25;
• hal. 120 (hari transfer dana ke anggaran) - 26.02.2016;
• baris 130 dan 140 menunjukkan jumlah yang sesuai.

Saat menghitung ulang pajak untuk periode sebelumnya, jumlah yang dipotong berlebihan akan dikembalikan ke rekening pembayar. Pembaruan pada pajak penghasilan 2-pribadi dan perintah pembayaran harus diserahkan ke inspeksi.

Nomor referensi harus sesuai dengan yang asli, dan tanggalnya adalah yang sekarang. Dalam sertifikat tersebut, bidang pada jumlah pajak yang masih harus dibayar dan dipotong diisi sesuai dengan data baru. Baris "Jumlah yang Dapat Dikurangi Berlebih" tetap kosong.

Pengembalian pajak penghasilan pribadi dilakukan sesuai dengan aturan yang ditentukan dalam Seni. 231 NK. Prosedur ini dilakukan dalam waktu tiga bulan sejak tanggal diterimanya aplikasi. Lebih bayar dapat dikreditkan ke pembayaran pajak masa depan untuk semua karyawan yang penghasilannya dikenakan pajak.

Prosedurnya adalah sebagai berikut. Karyawan menulis aplikasi untuk pengembalian pajak penghasilan pribadi yang lebih bayar. Majikan memiliki 10 hari untuk mengajukan aplikasinya ke Layanan Pajak Federal. Dalam hal ini, dana akan dikreditkan ke akun organisasi. Menunggu tanggapan dari FTS untuk waktu yang lamatidak layak. Lebih baik membayar karyawan dengan biaya sendiri. Keterlambatan pembayaran pendapatan diancam dengan denda sebesar satu per tiga ratus tarif Bank Sentral Federasi Rusia per hari keterlambatan.

Selain laporan, Anda harus memberikan ekstrak dari daftar pajak penghasilan pribadi, sertifikat, perhitungan dengan kesalahan yang diperbaiki dan dokumen pembayaran. Jumlah pajak yang dikembalikan harus tercermin dalam baris 090 laporan berdasarkan akrual.