Pembayaran liburan: bagaimana mencerminkan pajak penghasilan 6-pribadi, pengisian sampel

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Form 6-NDFL diperkenalkan oleh layanan pajak Rusia pada 14 Oktober 2015 atas perintah MMV 7/11/450. Menurut perintah ini, semua agen pajak (perusahaan, perusahaan, lembaga, dll.) yang membayar remunerasi moneter individu untuk pekerjaan dan melakukan pembayaran lain dari mana pajak penghasilan dipotong, harus menyerahkan pernyataan dalam bentuk 6-NDFL dari 2016.

Penghitungan pajak penghasilan 6 orang pribadi - triwulanan, hanya terdiri dari dua bagian, strukturnya tidak berubah sejak penerapan Undang-Undang.

Namun, sampai saat ini, laporan tersebut adalah yang paling sulit bagi akuntan, mengisinya menimbulkan banyak pertanyaan, dan jawaban dari otoritas pajak tidak selalu ambigu.

Seringkali seorang akuntan (terutama seorang pemula) dibingungkan oleh pertanyaan tentang bagaimana mencerminkan pembayaran liburan dalam pajak penghasilan 6-pribadi.

Beberapa situasi umum untuk pembayaran uang liburan, yang menyebabkan kesulitan saat mengisi baris laporan, akan dipertimbangkan di bawah ini.

Konten 6-pajak penghasilan pribadi

Deklarasi 6-pajak penghasilan pribadi terdiri dari dua bagian informasi.

Yang pertama mencerminkan informasi ringkasan:

• jumlah pendapatan (untuk seluruh perusahaan), diperolehkaryawan;
• perhitungan pajak penghasilan pribadi untuk seluruh perusahaan;
• pemotongan pajak penghasilan pribadi.

Semua jumlah ditunjukkan untuk masa pajak dari awal tahun untuk setiap tarif pajak.

Bagian kedua berisi informasi rinci tentang setiap transaksi yang memerlukan pemotongan pajak (pajak penghasilan pribadi).

Indikator utamanya adalah:

• hari penerimaan pendapatan aktual (tercermin pada baris 100),
• hari pemotongan pajak penghasilan (ditampilkan pada baris 110),
• hari, selambat-lambatnya menurut undang-undang, pajak yang dipotong harus ditransfer ke otoritas pajak (baris 120),
• penghasilan sebelum pajak (baris 130),
• pemotongan pajak penghasilan (ditampilkan pada baris 140).

6-pajak penghasilan pribadi: aturan untuk mencerminkan pembayaran liburan

Dari pembayaran gaji, bonus dan beberapa pembayaran lainnya yang dikenakan pajak penghasilan pribadi, pembayaran liburan berbeda dengan batas waktu pembayaran pajak (pajak penghasilan pribadi) dengan anggaran.

Jadi, bagaimana cara mencerminkan pembayaran liburan dalam pajak penghasilan 6-pribadi? Ketika mencerminkan pembayaran liburan di bagian ke-2 dari deklarasi, penting untuk mengingat aturan dasar: pembayaran pajak penghasilan atas pembayaran liburan yang dibayar harus dilakukan selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana pembayaran liburan dibayarkan.

Jadi, jika pembayaran liburan dibayarkan, misalnya, pada 20 Juni 2017, maka batas waktu pembayaran pajak penghasilan atas mereka adalah 30/06/17 (hari kerja). Oleh karena itu, terlepas dari tanggal berapa pajak itu sebenarnya ditransfer, tanggal tersebut dimasukkan dalam 6-NDFL di halaman 12030/06/17.

Jika batas waktu untuk mentransfer pajak ke anggaran jatuh pada hari "merah" dalam kalender (liburan atau akhir pekan), maka hari terakhir pembayaran adalah hari kerja berikutnya di bulan berikutnya.

Misalnya, pembayaran liburan dibayarkan kepada seorang karyawan pada tanggal 28 April. Hari terakhir bulan April (30 April) jatuh pada hari libur (Minggu), hari kerja (terdekat) - 3 Mei. Baris 120 mencatat tanggal 2017-03-05.

Anda harus mengisi laporan dengan lebih hati-hati jika hari akhir bulan ternyata bukan hanya akhir pekan, tetapi juga hari terakhir kuartal. Dalam hal ini, batas waktu pembayaran pajak penghasilan jatuh pada hari kerja berikutnya dari triwulan berikutnya (keadaan ini terjadi pada bulan Desember 2016), pembayaran liburan yang dibayarkan ditunjukkan pada periode pelaporan berikutnya.

Contoh: pembayaran liburan di bulan Desember 2016

Cara mencerminkan pembayaran liburan rollover dalam pajak penghasilan 6-pribadi ditunjukkan dalam contoh di bawah ini.

Pada bulan Desember 2016, OJSC "Privet" memberikan pembayaran liburan kepada karyawan berikut:

• Sergeev L. Yu. - 15/12/16 - 28.000 rubel;
• Untuk Kozlov P. I. - 30.12.16 - 14000 rubel.

Saat membayar uang liburan, pajak dipotong sebesar 13 persen:

• 28000 x 13%=3640 rubel;
• 14000 x 13%=1820 rubel.

Pembayaran liburan telah dilakukan:

• Sergeev L. Yu. - 15/12/16;
• Untuk Kozlov P. I. - 30.12.16.

Pajak (3640 + 1820=5460 rubel) telah dibayarkan ke anggaran pada 30/12/16.

31.12.16jatuh pada akhir pekan, jadi hari terakhir untuk transfer pajak penghasilan pribadi adalah 01/09/17, yang merupakan hari kerja pertama di tahun 2017.

Bagaimana cara mencerminkan liburan Desember dalam pajak penghasilan 6-pribadi? Pembayaran liburan yang dibayarkan pada bulan Desember harus tercermin dalam laporan untuk kuartal ke-4 tahun 2016 dan dalam deklarasi 6-NDFL untuk kuartal pertama tahun 2017.

Laporan Kuartal ke-4:

• pembayaran liburan yang masih harus dibayar (28000+14000=42000 rubel) tercermin dalam bagian pertama formulir pajak penghasilan 6-pribadi di baris 020,
• pajak yang masih harus dibayar (3640+1820=5460 rubel) tercermin di bagian pertama pada baris 040,
• pajak yang dipotong (5460 rubel) tercermin pada baris 070.
• transaksi tidak ditampilkan di bagian kedua, karena batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi ke anggaran untuk pembayaran liburan jatuh pada hari kerja 1 01/09/17.

Laporan untuk triwulan 1 tahun 2017:

• di bagian pertama, jumlah untuk operasi ini tidak ditampilkan,
• pada bagian kedua ditampilkan sebagai berikut:

100 15/12/16 130 28000

110 15/12/16 140 3640

120 01/09/17

100 30/12/16 130 14000

110 30/12/16 140 1820

120 09.01.17.

Contoh: pembayaran liburan di bulan Juni 2017

Cara mencerminkan pembayaran liburan dengan benar dalam pajak penghasilan 6-pribadi di bulan terakhir kuartal, jika hari terakhir bulan itu adalah hari kerja, pertimbangkan contoh Juni 2017.

Tanggal di mana pembayaran liburan diterima selalu merupakan hari pembayaran karyawan mereka.

Tanggal pemotongan pajak harus bertepatan dengan hari pembayaran penghasilan, karena penghasilan (dalam hal ini pembayaran liburan) dibayar dikurangi pajak penghasilan.

Liburan dibayar di bulan Juni. Hari terakhir untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran adalah 30 Juni, yang merupakan hari kerja. Pembayaran liburan yang dibayarkan pada bulan Juni tidak diperpanjang ke bulan Juli (periode pelaporan berikutnya), tetapi hanya tercermin dalam laporan setengah tahun.

Mari kita pertimbangkan pajak penghasilan 6-pribadi (contoh pengisian selama setengah tahun) dalam hal pembayaran liburan.

Pada bulan Juni 2017, Privet LLC membayar gaji liburan kepada karyawan berikut:

• Untuk Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28000 rubel;
• V. V. Petrov - 30/06/17 - 14000 rubel.

Saat membayar dari pembayaran liburan, pajak penghasilan dipotong sebesar 13%:

• 28000 x 13%=3640 rubel;
• 14000 x 13%=1820 rubel.

Pajak penghasilan ditransfer ke anggaran pada 2017-06-30.

Dalam formulir pajak penghasilan 6-pribadi, contoh pengisian yang sedang dipertimbangkan, selama setengah tahun operasi ini harus tercermin di bagian pertama dan kedua:

• di bagian 1, pembayaran liburan termasuk dalam baris 020, 040 dan 070;
• pada bagian 2, baris 100-140 terisi sebagai berikut:

100 16/06/17 130 28000

110 06/16/17 140 3640

120 30/06/17

100 30/06/17 130 14000

110 06/30/17 140 1820

120 30/06/17

Cara menghitung ulang pembayaran liburan

Ada situasi ketika liburan dikeluarkan pada hari-hari pertama bulan itu. Uang cuti dibayarkan sebelum dimulainya liburan, yaitu pada akhir bulan sebelum bulan dimulainya liburan.

Bagaimana cara mencerminkan pembayaran pembayaran liburan dalam pajak penghasilan 6-pribadi? Contoh ditunjukkan di bawah ini.

Misalkan seorang karyawan mengambil cuti untuk periode 2017-07-03 sampai 2017-07-17. Akuntan dikumpulkan dan dibayar liburan pada tanggal 30 Juni, ketika membayar mereka, pajak yang ditransfer ke anggaran pada tanggal 30 Juni dipotong.

Pembayaran liburan (10.000 rubel) diperoleh tanpa memperhitungkan penghasilan bulan lalu (dalam hal ini, penghasilan Juni tidak diperhitungkan. Saat menghitung upah untuk Juni 2017, jumlah pembayaran liburan akan dihitung ulang Ini akan berjumlah 12.000 rubel. Akrual tambahan untuk liburan - Pajak RUB 2000 dipotong dari jumlah akrual tambahan - RUB 260 Pembayaran akan dilakukan bersama dengan upah - 07/06/17.

6-pajak penghasilan pribadi selama enam bulan (setengah tahun) dibentuk sebagai berikut:

• Pada bagian 1, jumlah pembayaran liburan yang dihitung ulang (benar) dicatat di baris 020.
• Pada bagian 2 baris 100-140 diisi:

100 30/06/17 130 10 000;

110 06/30/17 140 1 300;

120 30/06/17

Dalam laporan sembilan bulan (kuartal ketiga):

• Di bagian 1, jumlah tambahan yang diperoleh untuk liburan tidak dicerminkan.
• Baris berikut diisi pada bagian 2:

100 07/06/17; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 31.07.17.

Bagaimana otoritas pajak memeriksa

Setelah menerima laporan, otoritas pajak memasukkan tenggat waktu untuk membayar pajak pada baris 120 dan memotong pajak penghasilan pribadi pada baris 140 sesuai dengan pajak penghasilan 6-pribadi di kartu penyelesaian perusahaan dengan anggaran. Kemudian, tanggal dan jumlah pembayaran aktual ke anggaran oleh bank dibandingkan.

Jika cek mengungkapkan bahwa pajak penghasilan yang ditunjukkan pada baris 140 dibayar dalam jumlah yang lebih kecil atau lebih lambat dari hari itu,ditentukan pada baris 120, maka tunggakan tersebut tercermin dalam kartu perusahaan pada penyelesaian dengan anggaran.

Perusahaan didenda: 20 persen dari jumlah pajak yang belum dipotong atau terlambat.

Kesimpulan

Proses pembuatan formulir pelaporan 6-NDFL menimbulkan banyak pertanyaan bagi akuntan. Ini kecil, tetapi mengandung banyak nuansa. Tidak selalu akuntan benar mencerminkan operasi tertentu. Cuti sakit, bonus, pembayaran liburan … Bagaimana mencerminkan pajak penghasilan 6-pribadi? Di atas hanyalah beberapa aspek pengisian.

Harus diingat bahwa jika Anda membuat kesalahan dengan tanggal saat mengisi, tetapi pajak dibayar tepat waktu dan penuh, maka Anda harus menjelaskan kesalahan Anda dan menyerahkan perhitungan yang diperbarui ke kantor pajak. Dengan cara ini Anda akan terhindar dari sanksi yang tidak menyenangkan dari otoritas pajak.

Semoga berhasil dengan pelaporan Anda!