Aset tidak lancar berwujud di neraca perusahaan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-01-17 18:55

Semua organisasi harus menyimpan catatan aset. Setiap perusahaan memiliki aset yang sering digunakan dalam kegiatan komersial, tetapi tetap tidak berubah. Proses pembukuannya terkadang menimbulkan banyak kesulitan.

Definisi

Aset tidak lancar berwujud di neraca adalah sejenis properti yang terdaftar di organisasi dan digunakan olehnya untuk melaksanakan tugas. Aset tersebut ditarik untuk menghasilkan keuntungan dalam jangka waktu yang lama (lebih dari 1 tahun).

Aset tidak lancar berwujud adalah nilai moneter dari properti dan kewajiban organisasi. Semuanya digunakan sepenuhnya atau sebagian dalam proses pembuatan produk dan mentransfer nilainya ke produk jadi.

Koefisien materialisasi menunjukkan tingkat keamanan organisasi OS:

Kma=AI/A, di mana

AI adalah biaya MNAaset tidak lancar) di neraca;

A - total neraca.

Properti organisasi dicirikan oleh parameter berikut:

1. Tujuan Pembelian.

2. Hidup yang bermanfaat.

3. Bentuk aset. Volumenya dipengaruhi oleh:

• faktor eksternal: situasi negara, kondisi pasar, inflasi, tingkat regulasi ekonomi negara, kerangka legislatif, ketersediaan pinjaman;
• faktor internal: pergantian, ketentuan pengiriman, organisasi kerja.

IMA:

• Memenuhi kebutuhan perusahaan akan sumber daya material.
• Digunakan untuk penyelesaian tepat waktu dengan rekanan secara penuh.
• Pastikan nilai uang.

Peraturan Legislatif

Di tingkat negara bagian, sejumlah RAN telah dikembangkan yang mengatur proses akuntansi aset. Secara khusus, Undang-undang Federal No. 208 menjelaskan secara rinci struktur modal (Pasal 25), persyaratan minimum untuk ukurannya (Pasal 26), proses perubahan jumlah modal (Pasal 26-30), serta isu-isu melindungi hak-hak kreditur dan menerbitkan surat berharga (vv. 31-33).

Norma Hukum Federal ini hanya berlaku untuk JSC. ZAO dan organisasi bentuk kepemilikan lainnya memiliki aturan akuntansinya sendiri. Secara khusus, Undang-undang Federal No. 402 menjelaskan secara rinci bagaimana memperhitungkan aset dan kewajiban tidak lancar yang berwujud dari suatu organisasi.

Klasifikasi

Proses akuntansi aset tercermin dalam tindakan legislatif. Untuk interpretasi aturan yang benar, Anda harus terlebih dahulu membiasakan diri dengan yang khususistilah.

NMA	Aset yang tidak berbentuk uang, seperti hak milik.
OS	Properti yang digunakan untuk memproduksi produk selama lebih dari satu tahun.
Aset tidak lancar Investasi yang menguntungkan dalam aset material	Pergerakan dana dalam proyek investasi untuk menghasilkan pendapatan.
Investasi keuangan	Investasi dalam modal perusahaan lain.

Aset tidak lancar berwujud dalam neraca usaha kecil digunakan/ditebus selama lebih dari 12 bulan, sedangkan aset lancar beredar kurang dari setahun.

Aset tak berwujud juga mencakup kendaraan, bangunan, dan real estat yang digunakan untuk menyelesaikan masalah produksi: transportasi, pemrosesan, modernisasi, dan penyimpanan residu. Neraca mencerminkan aset tidak lancar berwujud sebagai berikut:

• kode balance line 1110 – aset tidak berwujud;
• 1120 – Perkembangan;
• 1150 - OS;
• 1160 - nilai material;
• 1170 - investasi keuangan.

Mari kita lihat masing-masing artikel ini secara detail.

Aset tak berwujud

1110 baris neraca "aset tidak lancar berwujud" digunakan untuk mencerminkan merek dagang, perangkat lunak, dan objek seni yang hak uniknya dimiliki organisasi. Artikel diisi sesuai akun 04 dikurangi akun 05. Artinya, sisanilai aset. Hasil R&D, yang tercermin dalam pasal 1120, dimasukkan dengan biaya awal dari subaccount dengan nama yang sama.

Cari Aset

Aset berwujud tidak lancar ini (baris 1130) mencerminkan biaya pekerjaan untuk mencari deposit mineral di area tertentu. Informasi dimasukkan dari sub-akun 08 dengan nama yang sama, dengan memperhitungkan penyusutan (akun 05). Organisasi yang sama mengisi baris 1140, yang mencerminkan biaya struktur, kendaraan yang digunakan dalam pekerjaan. Nilai yang ditentukan direfleksikan dengan memperhitungkan depresiasi (akun 08 - akun 02).

OS

Aset tidak lancar berwujud (1150) yang nilainya melebihi 40 ribu rubel. dengan masa pakai lebih dari 12 bulan, diklasifikasikan sebagai aset tetap. Mereka tercermin dalam neraca pada nilai sisa, yaitu, dengan memperhitungkan penyusutan (akun 01-akun 02).

Pendapatan dan investasi keuangan (bagian 1)

Properti yang disewa atau disewa juga tercermin dalam neraca pada nilai sisa pada baris 1160. Investasi keuangan berarti kontribusi kepada manajemen perusahaan yang dibeli oleh Bank Sentral dari organisasi lain. Baris 1170 mencerminkan biaya awal investasi jangka panjang (periode sirkulasi lebih dari 12 bulan). Informasi dimasukkan dari saldo debet akun. 58, bab. 55, bab. 73. Jika sebuah organisasi membuat ketentuan untuk penurunan nilai aset tersebut, maka mereka juga harus diperhitungkan dalam baris 1170.

Investasi keuangan juga mencakup pinjaman bebas bunga yang diterbitkan. Jumlah merekatercermin tidak dalam baris 1170, tetapi dalam piutang (1190). Biaya saham yang dibeli kembali dari para pendiri juga harus tercermin tidak dalam investasi, tetapi dalam kewajiban (hal. 1320).

Aset Ditangguhkan

Baris 1180 diisi oleh organisasi yang menerapkan PBU 18/02. Di sinilah saldo debit ditampilkan. 09 pada tanggal pelaporan. Jika kewajiban pajak ditampilkan secara bersih, prosedur yang berbeda digunakan. Perbedaan positif antara 09 dan bab. 77 tercermin pada baris 1180, dan negatif - dalam kewajiban pada baris 1420.

Aset tak berwujud lainnya

Baris 1190 mencerminkan informasi tentang aset yang tidak penting. Ini mungkin nilai sisa R&D, biaya perbaikan, investasi modal yang merupakan pekerjaan dalam proses. Setiap organisasi mengembangkan kriteria untuk menghubungkan pengeluaran dengan artikel ini secara mandiri.

Saham

Baris 1210 dari bagian kedua neraca harus mencerminkan data bahan, produk, bahan baku dalam produksi. Ini juga termasuk informasi tentang persediaan, perabot kantor murah, alat tulis, yang tidak dihapuskan pada akhir periode pelaporan. Informasi dimasukkan ke dalam neraca dari akun 10. Jika organisasi menggunakan harga diskon, maka laporan tersebut mencerminkan perbedaan antar akun. 10 dan bab. 16. Jika, di samping itu, organisasi membuat cadangan untuk pembelian persediaan, maka saldo kredit akun harus dikurangkan dari angka yang diperoleh. 14.

Informasi tentang produksi yang belum selesai tercermin dari akun 20-23 dan c. 46. Biaya ongkos angkut untuk pengirimanbarang biasanya termasuk dalam harga pokok. Kemudian informasi tersebut dimasukkan ke dalam neraca dari akun 41. Persediaan tercermin pada biaya sebenarnya (akun 41 - akun 42).

PPN

Baris 1220 harus mencerminkan saldo jumlah PPN yang disajikan untuk pembayaran. Saldo nol diperbolehkan. Jika organisasi tidak menerima pajak untuk pengurangan dan tidak memasukkannya ke dalam pengeluaran. Situasi ini dapat muncul jika kesalahan terdeteksi dalam faktur yang diterima, produk memiliki siklus produksi yang panjang atau dijual dengan harga nol. Saldo debet akun dimasukkan ke dalam neraca. 19.

Piutang usaha

DZ termasuk hutang:

• untuk barang yang dikirim ke pelanggan;
• untuk uang muka pemasok yang terdaftar;
• untuk dana yang belum dicairkan kepada orang yang bertanggung jawab;
• pajak, dll.

Baris 1230 mencerminkan saldo debet akun 60, 62, 68, 69. Semua perusahaan diwajibkan untuk membentuk cadangan piutang ragu-ragu. Jumlah yang tercermin dalam akun 63 harus dikurangkan dari nilai hutang.

Investasi keuangan (bagian 2)

Baris 1240 mencerminkan biaya investasi jangka pendek dalam bentuk pinjaman, tagihan, dll. Neraca berisi data nilai sisa investasi, dengan mempertimbangkan cadangan yang terbentuk (selisih antara akun 58 dan akun 59).

Uang Tunai

Baris 1250 mencerminkan informasi tentang saldo dana yang ada, pada rekening penyelesaian dan setara kas, misalnya, setoran "sesuai permintaan". Rekening deposito termasuk dalam investasi jangka panjang atau jangka pendek. Dana dalam mata uang asing dikonversi menjadi rubel dengan kurs bank pada saat pelaporan.

OA Lainnya

Dalam komposisi aset lainnya (1260), informasi tentang properti yang tidak termasuk dalam semua item di atas harus tercermin. Ini mungkin jumlah PPN yang dibebankan, pendapatan yang tidak diakui pada tahun berjalan, kekurangan yang tidak dihapuskan, dll.

Saldo Sederhana

Bisnis kecil sering menggunakan formulir pelaporan yang disederhanakan saat menyusun neraca. Bentuk yang disingkat terdiri dari lima garis aset dan enam kewajiban. Tampaknya penyeimbangan akan sangat sederhana. Dalam praktiknya, akuntan harus menghadapi sejumlah kesulitan.

Struktur

Neraca yang disederhanakan menunjukkan ringkasan aset dan kewajiban.

String	Rumus menghitung saldo (rekening)
Aset
Aset tidak lancar berwujud: aset tetap, investasi modal.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Aset keuangan: aset tidak berwujud, investasi, hasil pengembangan	Aset tidak berwujud (04 - 05), investasi (58 + 55), pengembangan (08 + 04)
Stok: bahan baku, WIP, produk, barang	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Tunai (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Aset lainnya: investasi jangka pendek, PPN,piutang	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Pasif
Modal: resmi, tambahan, cadangan, laba ditahan	80 +…+ 84
Pinjaman jangka panjang	67
Pinjaman jangka panjang lainnya	77 + 96
Pinjaman jangka pendek	66
Utang usaha	68 +…+ 71 + 76
Kewajiban lancar lainnya	96

Setiap baris sesuai dengan kode tertentu. Jika Anda perlu menentukan beberapa indikator dalam satu baris, maka kode artikel yang memiliki pangsa terbesar diletakkan.

Contoh. Di LLC, garis "aset tidak lancar berwujud" termasuk aset tetap dalam jumlah 200 ribu rubel. dan investasi modal dalam jumlah 80 ribu rubel. Biaya peralatan yang dibeli lebih dari jumlah investasi. Oleh karena itu, aset tidak lancar berwujud (baris 1150) dalam jumlah 280 ribu rubel akan muncul di neraca. Jika perusahaan tidak memiliki apa-apa untuk dicatat dalam beberapa baris, maka itu tidak dimasukkan ke dalam neraca.

Organisasi yang baru dibuat yang belum melakukan kegiatan tidak dapat menunjukkan keseimbangan kosong. Laporan harus mencerminkan setidaknya dua transaksi: sumber dan proses pembentukan modal dasar (DT75 KT80). Paling sering, pemegang saham menyumbangkan uang tunai (DT51 KT75) ataumenyediakan OS sebagai clade (DT01 KT75). Kemudian entri dibuat pada baris yang sesuai "aset tidak lancar berwujud" di neraca perusahaan kecil.

Contoh

LLC mengisi neraca sederhana pada akhir tahun. Pada tanggal 31 Desember, organisasi memiliki aset berikut:

• membeli aset tetap (akun 01) - 100 ribu rubel. - aset tidak lancar berwujud (kode baris 1110);
• tunai (akun 51) - 10 ribu rubel. – kode baris 1250;
• utang pembeli - 15 ribu rubel. – DZ (kode baris 1260).

Total aset: RUB 125.000

Kewajiban:

• UK + Untung: 115 ribu rubel. - kode baris 1310.
• Utang usaha (untuk upah, kontraktor, anggaran) - 10 ribu rubel. – kode baris 1330.

Total kewajiban: RUB 45.000

Perkiraan biaya

Sebelum menjual organisasi, nilai pasarnya dihitung. Untuk tujuan ini, indikator seperti aset bersih ditentukan. Berdasarkan data dari neraca. Semua kewajiban dikurangkan dari nilai aset. Angka yang tersisa adalah nilai pasar organisasi. Jika, sebagai hasil dari perhitungan, diperoleh nilai negatif, maka kewajiban organisasi beberapa kali lebih tinggi daripada nilai properti. Perhitungan tersebut tidak termasuk nilai saham yang dibeli kembali perusahaan dari para pendiri, dan nilai saham. Fakta kepemilikan tidak menjamin keuntungan.

Aset tidak lancar berwujud biasanya diestimasi menggunakan metode kelebihan laba. Hal ini didasarkan pada asumsi bahwa bagian dari laba dapat melebihi profitabilitas "normal" dan diubah menjadi aset tidak berwujud - "niat baik". Algoritma perhitungan:

• Menentukan nilai aset dan kewajiban.
• Perhitungan laba operasi.
• Menentukan tingkat pengembalian OA, yang kemudian akan digunakan untuk menghitung "keuntungan berlebih".
• Penentuan tingkat pengembalian aset tidak berwujud, yang kemudian akan digunakan untuk menghitung "niat baik".

Sebelum melakukan perhitungan, artikel disesuaikan:

• Securities diterjemahkan pada nilai pasar.
• Piutang sedang dibersihkan untuk mengidentifikasi hutang yang masih bisa ditagih.
• Lebih baik menghitung harga pokok barang dan bahan dengan harga jual sebenarnya.
• Dari biaya dimuka, hilangkan bagian yang tidak lolos ke pembeli, dan tambahkan pengeluaran yang tidak dicatat dalam aset.
• Biaya furnitur dan peralatan paling baik ditentukan dengan metode substitusi, yaitu dengan memperhitungkan keausan, atau pada harga pasar.
• Utang yang diterbitkan untuk mengamankan real estat harus dihapus dari neraca.

Dari item kewajiban, hanya surat promes dan pembayaran pajak tangguhan yang perlu disesuaikan dalam beberapa situasi.