Rekanan pajak. Mitra bermasalah. Layanan Pajak Federal: cek rekanan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Rekanan adalah salah satu peserta utama dalam transaksi. Dia memikul kewajiban sesuai dengan kontrak yang disepakati. Setiap entitas yang menandatangani perjanjian akan bertindak sebagai pihak lawan bagi pihak lain dalam transaksi tersebut.

Penilaian Risiko

Pilihan rekanan yang tepat mempengaruhi hak pembayar untuk menerima pengurangan pajak PPN. Dalam hal ini, pelaksanaan kebijaksanaan sangat penting ketika menyimpulkan transaksi.

Badan pengendali utama di bidang pajak dan biaya adalah Layanan Pajak Federal. Verifikasi rekanan di Layanan Pajak Federal dilakukan dalam sistem otomatis.

Skema kerjanya adalah sebagai berikut. Sistem membandingkan pengurangan pajak yang diklaim pembayar untuk pembeliannya dengan informasi dari faktur penjual - rekanan pajak.

Jika yang terakhir tidak mengajukan pernyataan atau tidak mencerminkan data transaksi dalam Buku Penjualan, atau kekurangan signifikan lainnya terungkap, otoritas kontrol membuat klaim terhadap pembeli.

Kontrol Administrasi Pajak Federalsaat melakukan inspeksi, layanan memperhitungkan serangkaian keadaan yang dapat menjadi bukti pembayar menerima manfaat yang tidak dapat dibenarkan.

Setiap entitas bisnis harus memahami risikonya. Saat memilih mitra bisnis, perhatian besar harus diberikan pada konsekuensi yang mungkin timbul setelah penyelesaian transaksi tertentu.

Peraturan

Tax counterparties-"ephemeral" dapat menyebabkan kerusakan signifikan baik pada pembayar maupun negara bagian secara keseluruhan. Tujuan dari mitra yang tidak bermoral tersebut adalah penggelapan pajak. Pembayar, pada gilirannya, harus membuktikan keabsahan manfaat ketika menghitung pengeluaran atau pengembalian PPN.

Badan kontrol Administrasi Layanan Pajak Federal dalam kegiatan mereka dipandu oleh ketentuan Keputusan Pleno Mahkamah Agung Arbitrase No 53 (tanggal 12 Oktober 2006). Dokumen ini berisi tanda-tanda utama itikad buruk dari rekanan pajak.

Untuk pembayar, mereka dapat menggunakan kriteria risiko penilaian mandiri yang tersedia untuk umum yang digunakan oleh otoritas kontrol saat memilih lokasi untuk inspeksi di tempat.

Rekomendasi umum

Bagaimana tidak menjadi mitra rekanan bermasalah? Otoritas pajak telah mengembangkan beberapa rekomendasi untuk pembayar.

Pertama-tama, sebelum transaksi, Anda harus meminta salinan:

1. Sertifikat Pendaftaran Negara.
2. Piagam.
3. Sertifikat pendaftaran dengan Layanan Pajak Federal.

Disarankan jugamenerima kutipan dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu, serta sertifikat yang menyatakan bahwa pihak lawan pajak tidak memiliki utang terhadap anggaran.

Selain itu, Anda dapat meminta informasi tentang ukuran staf mitra, situasi keuangannya, biaya dan komposisi aset tetap (aset tetap), reputasi, pengalaman kerja. Semua tindakan ini dianggap due diligence.

Latihan Pengadilan

Harus dikatakan bahwa pengadilan tidak memiliki pendapat yang bulat tentang perlunya mengkonfirmasi kegiatan yang sebenarnya dari pihak lawan pajak.

Beberapa pihak berwenang percaya bahwa konfirmasi status badan hukum mitra tidak cukup untuk mengakui itikad baik dari pembayar.

Beberapa pengadilan berpendapat bahwa perlu untuk memastikan bahwa pihak lawan pajak benar-benar memiliki kemampuan untuk memenuhi persyaratan transaksi. Secara khusus, pihak berwenang menjelaskan, Anda perlu memastikan bahwa Anda memiliki personel yang memenuhi syarat, peralatan yang tepat, kendaraan, aset lain, dan izin yang diperlukan untuk memenuhi kewajiban.

Beberapa pengadilan memerlukan konfirmasi fakta pendaftaran negara agar pembayar dapat memenuhi persyaratan uji tuntas. Misalnya, beberapa pihak berwenang percaya bahwa pelaksanaan kontrak kerja jauh dari satu-satunya cara untuk menarik karyawan. Karyawan juga dapat bekerja berdasarkan perjanjian hukum perdata.

Jika realitas transaksi bisnis yang dilakukan dikonfirmasi, pengadilan sering memastikan itikad baik dari pembayar jika terjadi cacat individu dalam dokumentasi.

Nasihat Hukum

Jika ekstrak dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu diberikan oleh rekanan pajak, disarankan untuk memverifikasi secara independen informasi di dalamnya dengan data yang diposting di situs web IFTS. Beberapa mitra yang tidak bermoral mungkin memalsukan dokumen.

Menggunakan layanan Layanan Pajak Federal

Search by TIN adalah cara paling umum untuk mengonfirmasi integritas mitra. Ada formulir khusus di portal inspeksi resmi. Di situs web Layanan Pajak Federal, pencarian NPWP dilakukan secara online dan memakan waktu beberapa menit.

Pada halaman yang sesuai, pilih "Badan hukum" atau "Pengusaha perorangan" / "Ekonomi petani (petani) (KFH)". Selanjutnya, NPWP sendiri dimasukkan.

Anda dapat memeriksa rekanan di kantor pajak dengan mengirimkan permintaan tertulis. Pengadilan memandang tindakan tersebut sebagai uji tuntas.

Di situs pajak, memeriksa rekanan dengan NPWP, Anda juga bisa mendapatkan informasi:

• tentang nama badan hukum;
• alamat resmi perusahaan;
• tanggal pendaftaran negara;
• pos pemeriksaan;
• OGRN;
• penghentian kegiatan (tentang fakta dan tanggal);
• pengakuan ketidakabsahan pendaftaran.

Anda dapat mengunduh dan mencetak ekstrak dari register dari situs. Ini berisi data:

• tentang besarnya modal dasar;
• pendiri;
• jenis kegiatan rekanan (menurut OKVED);
• orang yang diberi wewenang untuk bertindak atas nama mitra tanpa surat kuasa.

Infobaseperpajakan oleh counterparties memuat daftar informasi yang lengkap, yang daftarnya ada dalam urutan Menteri Keuangan No. 115n (tanggal 5 Desember 2013). Data diperbarui setiap hari.

Jika nomor pembayar individu tidak diketahui, Anda dapat melakukan pemeriksaan pajak rekanan di situs web dengan nama.

Permintaan tambahan

Seperti dapat dilihat dari informasi di atas, tidak akan sulit untuk menemukan counterparty di situs pajak. Selain itu, informasi berikut dapat diperoleh dari portal:

1. Apakah pihak lawan memberikan dokumentasi untuk pendaftaran perubahan piagam atau data Daftar Badan Hukum Negara Bersatu.
2. Apakah diputuskan untuk melikuidasi, mengurangi ukuran modal dasar, mengatur ulang, mengakuisisi LLC 20% dari modal perusahaan lain, dll.
3. Apakah keputusan telah dibuat untuk mengecualikan rekanan dari daftar sebagai tidak aktif.
4. Apakah ada orang yang didiskualifikasi di badan eksekutif perusahaan mitra.
5. Apakah mitra terdaftar di alamat yang tidak valid, adalah komunikasi dengannya di alamat yang ditentukan dalam daftar.
6. Apakah counterparty menyampaikan laporan pajak. Patut dikatakan bahwa deklarasi nol tidak menunjukkan keandalan pasangan.
7. Apakah ada informasi tentang pemimpin/pendiri dalam database orang-orang yang menolak memimpin/ikut serta dalam perusahaan.

Harus dikatakan bahwa beberapa pengadilan mengambil posisi bahwa perbedaan antara alamat yang sebenarnya dan yang sah tidak dapat dengan sendirinya menjadi dasarmenolak pembayar untuk memberikan potongan.

Informasi tentang partisipasi mitra dalam litigasi

Untuk mendapatkan informasi ini, Anda perlu mempelajari file kasus di situs web ANDA. Basis data berisi informasi tentang semua kasus arbitrase, termasuk konten perselisihan.

Untuk mendapatkan informasi, Anda harus menggunakan formulir pencarian khusus. Ini memiliki bidang "Peserta dalam kasus". Anda dapat memasukkan nama, PSRN atau NPWP dan klik tombol "Temukan". Sistem akan mengeluarkan daftar kasus dengan dokumen prosedural dan informasi tentang tahap proses saat ini.

Informasi tentang proses kebangkrutan

Untuk menghindari konflik dengan kantor pajak, Anda perlu belajar sebanyak mungkin tentang rekanan. Anda dapat memastikan bahwa mitra tidak dalam tahap kebangkrutan apa pun dalam daftar data tentang fakta aktivitas badan hukum. Anda juga dapat menemukan informasi lain di sini. Misalnya, registri berisi data nilai aset JSC pada tanggal pelaporan.

Proses eksekutif

Informasi bahwa proses penegakan hukum belum dimulai terhadap mitra dapat diperoleh di portal FSSP. Situs ini memiliki formulir pencarian basis data. Anda bisa mendapatkan informasi tentang badan hukum dan pengusaha.

Periksa izin

Beberapa pengadilan menunjukkan perlunya mengonfirmasi ketersediaan lisensi untuk pihak lawan. Tentu saja, entitas yang melakukan aktivitas berlisensi harus memiliki izin.

Anda bisa mendapatkan informasi tentangsitus web otoritas yang menerbitkan dokumen ini. Perlu dikatakan bahwa itu akan berbeda untuk setiap jenis lisensi. Misalnya, di situs Rospotrebnadzor Anda dapat menemukan informasi tentang izin yang dikeluarkan untuk kegiatan di bidang penggunaan sumber radiasi.

Akuntansi Mitra

Tindakan normatif utama yang harus dipedomani oleh pembayar adalah PBU, yang disetujui oleh Keputusan Menteri Keuangan No. 34. Sebagaimana ditunjukkan dalam paragraf 89 Peraturan ini, pelaporan tahunan suatu perusahaan adalah dokumen terbuka untuk semua pihak yang berkepentingan. Ini termasuk, antara lain:

• bank;
• investor;
• pelanggan;
• pemberi pinjaman;
• pemasok dan sebagainya.

Orang-orang ini memiliki hak, atas dasar hukum, tidak hanya untuk membiasakan diri dengan rekening tahunan, tetapi juga untuk membuat kutipan atau salinan dari mereka. Pada gilirannya, perusahaan berkewajiban untuk memberikan akses informasi kepada pihak yang berkepentingan.

Informasi tentang pelaporan tahunan disediakan oleh organisasi secara gratis kepada Rosstat.

Daftar pemasok

Sebuah rekanan potensial, tentu saja, tidak dapat berpartisipasi dalam pembelian untuk kebutuhan kota dan negara bagian. Namun, kemungkinan ini tidak dapat dikesampingkan.

Pengacara merekomendasikan untuk memeriksa rekanan dalam daftar pemasok yang tidak bermoral. Basis data ini dipelihara dan diperbarui oleh FAS.

Memeriksa otoritas subjek yang menandatangani kontrak

Banyak pengadilan menganggapnya sebagai langkah wajib untuk mengakui pembayar dengan itikad baik. Jika Anda tidak lulus, Anda dapat kehilangan kasingnya.

Jadi, jika subjek menerima semua informasi dan dokumen, tetapi tidak memverifikasi otoritas orang yang menandatangani kontrak atas nama rekanan, ini akan menjadi dasar untuk mengakui pembayar sebagai tidak jujur.

Dalam beberapa kasus, selama persidangan, perwakilan rekanan menolak untuk menandatangani dokumen. Dalam situasi seperti itu, pemeriksaan grafologis ditugaskan. Meskipun kasus ini dapat diselesaikan tanpa dia.

Namun, banyak pengadilan berpendapat bahwa perbandingan visual dari tanda tangan dan kesaksian dari perwakilan pembayar tidak dapat menjadi alasan yang cukup untuk mengakui fakta bahwa kertas ditandatangani oleh orang yang tidak pantas.

Momen penting

Beberapa pengadilan mengakui pembayar sebagai tidak jujur jika perwakilan resmi dari mitra telah meninggal atau diberhentikan pada saat perjanjian ditandatangani.

Pengadilan lain berpendapat bahwa kasus terakhir tidak dapat menunjukkan penerimaan manfaat yang tidak wajar jika peserta dalam transaksi tersebut berada dalam hubungan ekonomi jangka panjang sebelum transaksi.

Saran ahli

Sebelum menandatangani kontrak dan dokumen penting lainnya, periksa:

1. Apakah kesepakatannya besar untuk rekanan.
2. Apakah wewenang perwakilan mitra telah berakhir. Jangka waktu mereka ditentukan dalam surat kuasa atau piagam perusahaan.
3. Apakah kekuasaan kepala perusahaan dibatasi oleh dokumen konstituen untuk menyimpulkan kontrak,yang nilainya melebihi nilai yang ditetapkan oleh piagam atau undang-undang.

Permintaan ke kantor pajak

Beberapa kata tentang dia telah disebutkan di atas. Mari kita membahas permintaan itu lebih detail.

Permintaan dikirim ke IFTS di alamat pendaftaran mitra.

Pengadilan distrik menegaskan kewajiban otoritas kontrol untuk menanggapi permintaan dan memberikan informasi dalam kerangka informasi yang tidak terkait dengan rahasia pajak (Pasal 102 Kode Pajak). Pada saat yang sama, beberapa otoritas menekankan bahwa penolakan Layanan Pajak Federal untuk memberikan data mempengaruhi hak pembayar terkait dengan menerima pengurangan.

Beberapa pengadilan, ketika mempertimbangkan kasus, menunjukkan bahwa pembayar, yang memiliki kesempatan untuk mengirim permintaan ke inspeksi, tidak melakukan ini. Namun, dalam praktiknya ada kasus ketika pihak berwenang sampai pada kesimpulan bahwa subjek benar-benar tidak dapat mengajukan permohonan ke inspektorat di alamat pendaftaran mitra karena kurangnya otoritas tersebut (otoritas pajak memilikinya).

Seperti yang dicatat oleh pengacara, bahkan jika pembayar ditolak untuk memberikan informasi yang diminta, fakta banding akan menjadi bukti uji tuntas. Para ahli mencatat bahwa lebih bijaksana untuk mentransfer aplikasi secara pribadi ke IFTS atau mengirimkannya melalui surat tercatat dengan pemberitahuan. Dalam kasus pertama, salinan permintaan dengan segel badan kontrol pada penerimaan aplikasi akan tetap di tangan, dan yang kedua, pemberitahuan akan diterima bahwa permintaan telah diterima.

Kesimpulan

Seperti dapat dilihat dari atas, posisi pengadilan ditentang ruang lingkup kegiatan yang diperlukan untuk memverifikasi integritas mitra, sangat berbeda. Pada saat yang sama, peraturan tidak memuat daftar tindakan yang harus dilakukan oleh pembayar untuk mengkonfirmasi uji tuntas mereka.

Perlu dikatakan bahwa adanya salah satu tanda ketidakjujuran pasangan biasanya tidak menjadi penghalang untuk mengakui manfaat pajak sebagai hal yang tidak masuk akal. Serangkaian kriteria, pada gilirannya, sering membuat otoritas pengatur waspada, dan pengadilan membuat keputusan yang menguntungkan pembayar.