Memblokir akun pajak: penyebab dan konsekuensi

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Memastikan pemenuhan kewajiban yang dibebankan kepada Wajib Pajak, sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 Bab TC. Dalam hal pemenuhan yang tidak tepat atau tidak terpenuhinya kewajiban, badan pengawas memiliki hak untuk meminta pertanggungjawaban pelaku. Selain itu, undang-undang menetapkan mekanisme paksaan yang dapat digunakan otoritas pajak.

Penegakan

Hal ini disebutkan dalam Pasal 72 Kode Etik. Dalam paragraf 1 norma ditetapkan bahwa pemenuhan kewajiban untuk pengurangan biaya dan pajak ke anggaran dapat dipastikan:

• menggadaikan harta;
• sebagai penjamin;
• pen alti;
• perampasan barang milik pembayar;
• penangguhan transaksi tunai di bank.

Metode terakhir banyak digunakan dalam praktik. Hal ini dikarenakan pemblokiran rekening giro oleh dinas pajak merupakan tindakan yang paling merepotkan bagi badan usaha.

Relevansi masalah

Blokirakun dengan layanan pajak secara signifikan memperumit pelaksanaan bisnis, karena seseorang tidak dapat menyelesaikan akun dengan pemasok tepat waktu dan melakukan pembayaran penting lainnya untuknya. Oleh karena itu, untuk IFTS, ini adalah salah satu langkah pengamanan yang paling efektif.

Pemblokiran rekening koran oleh kantor pajak dapat benar-benar mengejutkan pembayar. Situasi menjadi sangat menyedihkan ketika sebuah badan usaha sangat membutuhkan uang untuk menyelesaikan transaksi penting dan menguntungkan.

Perintah pemblokiran umum

Ini diatur dalam Pasal 76 Kode Pajak.

Dasar pemblokiran rekening oleh dinas pajak adalah keputusan pimpinannya (atau wakilnya). Tindakan ini dikirim ke bank yang melayani rekening pembayar. Salinan keputusan ditransfer ke entitas ekonomi dengan tanda tangan atau dengan cara lain mengkonfirmasikan penerimaan. Akta dapat dibuat baik di atas kertas maupun dalam bentuk elektronik.

Setelah menerima keputusan, bank harus segera mematuhi instruksi dan menangguhkan semua operasi pada akun klien. Persyaratan terkait menggabungkan paragraf 7 dari artikel di atas.

Kewajiban bank juga mencakup pelaporan IFTS atas saldo dana di rekening pembayar.

Lembaga keuangan berhak untuk "mencairkan" akun hanya setelah menerima pesanan yang sesuai dari Layanan Pajak Federal.

Momen penting

Jika suatu badan usaha memiliki beberapa rekening terbuka, dan mereka memiliki cukup dana untuk melunasi hutang, denda, denda,tunggakan yang ditunjukkan dalam keputusan pemblokiran, ia memiliki hak untuk mengirim aplikasi ke layanan pajak untuk membatalkan keputusan untuk menangguhkan operasi. Di dalamnya, orang tersebut menunjukkan detail akun yang sesuai. Aplikasi disertai dengan ekstrak yang mengonfirmasi ketersediaan dana.

Setelah menerima paket dokumen, IFTS harus memutuskan dalam waktu dua hari untuk menghapus pemblokiran dari akun. Layanan pajak memeriksa informasi yang diterima dengan mengirimkan permintaan ke bank. Setelah mengonfirmasi informasi, akun akan "dicairkan" dalam waktu dua hari.

Memblokir akun pajak: alasan

Dalam undang-undang, penangguhan transaksi tunai diperbolehkan jika badan usaha:

1. Tidak mengirimkan deklarasi.
2. Tidak membayar pajak.

Selain itu pemblokiran rekening oleh kantor pajak dilakukan untuk memastikan pelaksanaan keputusan yang diambil sebagai hasil pemeriksaan.

Pelanggaran aturan pengajuan deklarasi

Undang-undang menetapkan tenggat waktu tertentu di mana pembayar harus menyerahkan laporan ke IFTS. Jika deklarasi tidak diserahkan dalam waktu 10 (kerja) hari setelah berakhirnya periode yang ditentukan, otoritas kontrol berhak memblokir akun.

Rekening "pencairan" dilakukan paling lambat pada hari berikutnya setelah laporan diserahkan oleh pembayar.

Masalah kontroversial

Dalam praktiknya, ada kasus ketika transaksi akun ditangguhkan, dan pembayar tidak memiliki kewajiban untuk menyerahkan pernyataan.

Pengadilan dalam situasi seperti itu mengikuti pendekatan berikut. Menurutdengan Pasal 23 Kitab Undang-undang Pajak, pembayar wajib menyampaikan surat pernyataan atas pajak-pajak yang harus dipotongnya. Laporan diserahkan ke IFTS di alamat pendaftaran.

Tugas ini sesuai dengan Pasal 80 Kode Etik. Ini menyatakan bahwa pernyataan dibuat untuk setiap pengurangan yang ditetapkan untuk pembayar.

Jika entitas ekonomi tidak memiliki kewajiban untuk membayar pajak, maka layanan pajak tidak memiliki alasan untuk memblokir akun.

Dari sini dapat disimpulkan bahwa kekurangan individu dalam pernyataan (misalnya, kesalahan dalam mengisi halaman judul, indikasi periode yang salah) tidak menjadi alasan untuk menangguhkan transaksi tunai atau menerapkan denda kepada seseorang di bawah Seni. 119.

Belum bayar pajak

Sebagaimana ditetapkan dalam alinea pertama Pasal 46 Kode Pajak, dalam hal pembayaran tidak dilakukan atau pengurangan tidak lengkap dari jumlah dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang, kewajiban ini diberlakukan. Dalam kasus seperti itu, IFTS mengenakan pen alti atas dana di rekening bank pembayar.

Untuk menerapkan tindakan ini, IFTS membuat keputusan yang tepat dan mengirimkan perintah penagihan ke lembaga keuangan untuk menghapus utang.

Pada saat yang sama, sesuai dengan ayat 7 pasal 46, otoritas pengawas dapat menangguhkan transaksi tunai sampai seluruh hutang ditagih.

Pelanggaran IFTS

Perlu dicatat bahwa proses penagihan utang yang tak terbantahkan adalah prosedur multi-tahap dan agak rumit. Seringkali, otoritas pajak mengizinkan proseduralpelanggaran selama itu. Mereka, pada gilirannya, dapat bertindak sebagai alasan untuk pembatalan perintah pemulihan dan, akibatnya, keputusan untuk memblokir akun.

Layanan pajak paling sering melanggar syarat dan prosedur pengajuan klaim, salah memilih cara pengiriman.

Seperti yang ditunjukkan oleh praktik, pengadilan dalam kasus seperti itu memenangkan pembayar.

Mengirim klaim adalah tahap awal dari prosedur penegakan. Kegagalan IFTS untuk mematuhi prosedur yang ditetapkan oleh hukum secara signifikan melanggar hak entitas ekonomi untuk melindungi kepentingan dan kebebasan, yang diabadikan dalam Konstitusi.

Pengacara merekomendasikan untuk memberikan perhatian khusus pada jenis korespondensi yang dikirim ke pembayar. Praktek peradilan menunjukkan bahwa penerimaan oleh entitas ekonomi dari surat sederhana, bukan terdaftar, dengan pemberitahuan dianggap oleh pihak berwenang sebagai pelanggaran berat terhadap prosedur penagihan utang yang tak terbantahkan dengan paksa. Dengan demikian, ini bertindak sebagai dasar tanpa syarat untuk pembatalan keputusan yang diambil oleh Layanan Pajak Federal.

Pemblokiran sebagai tindakan sementara

Sebagaimana ditetapkan dalam paragraf 7 paragraf 101 Pasal TC, setelah mempertimbangkan bahan audit, kepala IFTS (wakilnya) memutuskan untuk meminta pertanggungjawaban badan usaha atas pelanggaran yang dilakukan atau menolak untuk mengajukan permohonan sanksi kepada orang tersebut.

Setelah keputusan dibuat, orang yang berwenang dari badan pengawas dapat menerapkan tindakan sementara kepada orang yang bersalah. undang-undangmemungkinkan ini hanya jika ada cukup alasan untuk percaya bahwa jika mereka tidak kemudian diadopsi, pelaksanaan keputusan atau pengumpulan denda, pen alti, tunggakan, hutang dari pembayar akan menjadi tidak mungkin atau sangat sulit.

Alasan yang cukup harus dipahami sebagai:

• Adanya hutang pada l/s pembayar.
• Penghindaran pajak berulang.
• Penurunan aset perusahaan.
• Seperangkat keadaan yang menunjukkan bahwa entitas ekonomi telah menerima manfaat yang tidak dapat dibenarkan.

Untuk menerapkan tindakan sementara, kepala IFTS (wakilnya) membuat keputusan yang tepat. Ini mulai berlaku sejak tanggal penandatanganan. Putusan itu tetap berlaku sampai hari pelaksanaan putusan untuk mempertanggungjawabkan atau menolaknya, atau sampai tanggal pembatalannya oleh badan pengawas atau pengadilan yang lebih tinggi.

Nuansa

Pemblokiran akun sebagai tindakan sementara dapat diterapkan setelah memberlakukan larangan transfer agunan atau pemindahtanganan properti. Pada saat yang sama, nilai totalnya, menurut data akuntansi, harus kurang dari jumlah total denda, tunggakan, dan denda yang harus dibayar sesuai dengan keputusan Layanan Pajak Federal.

Selain itu, penangguhan akun tidak diperbolehkan jika badan usaha belum menyerahkan laporan keuangan, belum memberikan perhitungan terlebih dahulu, atau belum menerima dokumen yang diminta untuk verifikasi.

Apakah mungkin untuk memeriksa pemblokiran akun saat ini disitus pajak?

Bisa. Sejak 2014, layanan khusus telah beroperasi, terbuka untuk semua pihak yang berkepentingan.

Untuk memeriksa pemblokiran akun oleh layanan pajak, Anda harus pergi ke portal resmi Layanan Pajak Federal. Layanan yang perlu Anda gunakan memiliki nama berikut: "Sistem untuk memberi tahu bank tentang status pemrosesan dokumen elektronik" (disingkat "BANKINFORM"). Terlepas dari nama ini, siapa pun dapat memeriksa pemblokiran akun oleh layanan pajak.

Setelah memilih layanan yang ditentukan, beri titik di sebelah baris "Permintaan keputusan penangguhan yang valid". Selanjutnya, Anda harus memasukkan NPWP pembayar dan BIC organisasi perbankan yang melayani akun tersebut. Jika data ini tidak diketahui, maka tidak mungkin untuk memeriksa pemblokiran akun di situs web layanan pajak.

Kemudian Anda perlu menentukan angka dari gambar. Angka yang dimasukkan dengan benar menunjukkan bahwa pemeriksaan pemblokiran akun di situs web layanan pajak dilakukan bukan oleh robot, tetapi oleh seseorang. Setelah itu, Anda perlu mengklik tombol "Kirim Permintaan".

Jawaban akan dibuat dengan cukup cepat. Jika keputusan pemblokiran dibuat, sistem akan menunjukkan tanggal penerbitannya, serta kode otoritas kontrol yang mengeluarkannya.

Saat memeriksa pemblokiran akun di situs web layanan pajak, perlu mempelajari dengan cermat isi jawabannya. Ini sering mengandung kesalahan dan ketidakakuratan. Adanya data yang tidak sesuai dengan kenyataan menjadi dasar untuk menantang keputusan tersebut.

Periksa pemblokiran akun di situspelayanan pajak dapat berupa badan usaha (perwakilan badan hukum atau pengusaha perorangan), dan pegawai organisasi perbankan.

Cukup sering layanan ini digunakan oleh calon mitra bisnis. Jika pemblokiran akun dikonfirmasi di situs web pajak, maka rekanan dapat mempertimbangkan kembali keputusan untuk bekerja sama. Informasi ini sangat penting ketika melakukan transaksi besar.

Adalah bijaksana bagi badan usaha itu sendiri untuk menggunakan layanan secara berkala. Sangat penting untuk memeriksa pemblokiran rekening giro oleh kantor pajak sebelum menandatangani kontrak untuk pasokan barang dalam jumlah besar. Jika transaksi ditangguhkan, subjek tidak akan dapat membayarnya. Ini, pada gilirannya, akan menyebabkan hutang.

Penarikan

Perlu dicatat bahwa memblokir akun tidak berarti penangguhan semua transaksi pembelanjaan. Ketentuan terkait ditetapkan oleh par. 3 alinea pertama Pasal 76 KUHP. Selain itu, subjek dapat mentransfer dana ke akun yang diblokir. Tidak ada batasan dalam hal ini dalam undang-undang.

Dalam seni. 855 KUHPerdata mengatur urutan pendebetan dana. Jika pada rekening terdapat jumlah yang cukup untuk melunasi semua hutang, penyelesaian dilakukan pada saat tanda terima pembayaran diterima. Urutan ini disebut urutan kalender.

Penghentian operasional tidak berlaku untuk pembayaran yang harus dipotong sebelum pembayaran pajak terpenuhi.

Siapa lagi yang bisa"membekukan" akun?

Selain kantor pajak, Layanan Pabean berhak untuk menangguhkan operasi pada akun. Langkah ini diterapkan ketika menagih hutang atas pengurangan bea masuk dan denda. Aturan untuk memblokir akun tercantum dalam FCS Order No. 2184.

Kewenangan untuk menangguhkan operasi pada akun juga ada di Layanan Pengawasan Keuangan Federal (Rosfinmonitoring).

Perlu dikatakan bahwa dalam kasus keterlambatan pembayaran premi asuransi atau kegagalan untuk memberikan pelunasan tepat waktu, akun tidak akan diblokir. Undang-undang tidak mengatur kewenangan yang sesuai untuk dana off-budget.

Pengecualian terhadap aturan

Tidak setiap keputusan untuk memblokir dapat diterapkan. Tidak tunduk pada kepatuhan jika:

1. Keputusan itu diadopsi oleh struktur yang tidak sah.
2. Keputusan dibuat sehubungan dengan rekening, yang menurut definisi yang tercantum dalam Pasal 11 Kode Pajak, tidak termasuk dalam konsep ini.

Dengan kasus pertama, semuanya secara umum jelas. Jika keputusan dibuat oleh badan yang tidak berwenang, maka tidak ada alasan untuk memblokir. Kasus kedua harus ditangani lebih detail.

Sebagaimana dinyatakan dalam pasal 11 Kitab Undang-undang Pajak, rekening adalah rekening giro (penyelesaian) yang dibuka sesuai dengan perjanjian layanan perbankan. Dana pemilik ditransfer ke sana dan dibelanjakan darinya.

Kategori ini mencakup akun:

• penyelesaian;
• saat ini (termasuk mata uang);
• koresponden;
• rubel ketik "K"(convertible) dan "N" (non-convertible), dibuka oleh bukan penduduk;
• rekening kartu perusahaan.

Pemblokiran tidak berlaku untuk rekening yang dibuka sesuai dengan perjanjian dan transaksi lain: mata uang deposit, terakreditasi, pinjaman, transit (termasuk khusus).

Melanggar hukum, menurut paragraf satu Pasal 126 Undang-Undang Federal No. 127, adalah penangguhan operasi pada rekening wajib pajak yang bangkrut.

Jika keputusan pemblokiran tidak dilakukan dalam bentuk yang ditentukan oleh undang-undang, itu juga tidak dapat dilakukan oleh bank. Kesimpulan yang sesuai mengikuti isi paragraf 4 paragraf 76 Pasal Kode Pajak.