Akuntansi: akuntansi untuk aset tetap di bawah sistem pajak yang disederhanakan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-01-17 18:55

Akuntansi aset tetap di bawah sistem pajak yang disederhanakan digunakan untuk mengurangi basis kena pajak. Namun, ini tidak selalu mungkin. Faktanya adalah ada dua versi dari sistem yang disederhanakan.

Dengan sistem pajak yang disederhanakan "Penghasilan", akuntansi untuk aset tetap tidak akan menyebabkan penurunan basis kena pajak. Dalam hal ini, tidak ada biaya kena pajak. Oleh karena itu, dengan sistem pajak yang disederhanakan "Penghasilan", akuntansi untuk aset tetap hanya dapat dilakukan untuk menganalisis keadaan aset. Informasi ini dapat digunakan untuk membuat keputusan manajemen. Tetapi pada sistem pajak yang disederhanakan, akuntansi "Penghasilan dikurangi pengeluaran" untuk aset tetap sangat tepat. Mari kita lihat lebih dekat.

Karakteristik OS

Tindakan peraturan yang berlaku di bidang akuntansi, menetapkan fitur-fitur tertentu yang harus sesuai dengan OS. Aset tetap adalah aset material:

• Dirancang untuk beroperasi dalam jangka waktu lama (lebih dari satu tahun).
• Digunakan untuk keuntungan.
• Depreciable.
• Biaya yang melebihi batas yang telah ditetapkan. Untuk akuntansi, harga marjinalditetapkan dalam kebijakan akuntansi dan harus setidaknya 40 ribu rubel, dalam akuntansi pajak angkanya lebih tinggi - setidaknya 100 ribu rubel.

Dalam akuntansi di bawah sistem pajak yang disederhanakan, biaya aset tetap (pembelian, modernisasi, perbaikan, peralatan tambahan, rekonstruksi, perbaikan) termasuk dalam basis kena pajak, menguranginya.

Kapitalisasi

Pada sistem pajak yang disederhanakan, akuntansi dan akuntansi pajak aset tetap, sebagai suatu peraturan, dilakukan oleh organisasi. Biasanya dokumentasi dibentuk dalam bentuk yang disederhanakan, karena perusahaannya kecil. Pengusaha perorangan tidak boleh menyimpan akun. Namun demikian, mereka tetap perlu menentukan harga perolehan aset tetap, karena indikator tersebut digunakan untuk tujuan perpajakan.

Dalam akuntansi di bawah sistem pajak yang disederhanakan, aset tetap dicatat pada biaya aslinya. Jika pengusaha mempertahankan pelaporan yang disingkat, maka objek dicatat:

• Dengan biaya yang terbentuk dari harga yang ditunjukkan oleh pemasok dalam dokumen yang menyertainya, dan biaya pemasangan - saat membeli OS.
• Sesuai dengan jumlah pembayaran untuk layanan kepada kontraktor - saat membuat objek.

Sisa biaya yang timbul saat membeli atau membuat OS dihapuskan sebagai biaya lain-lain.

Jika aset tetap diperhitungkan di bawah sistem pajak yang disederhanakan secara penuh, biaya awal, selain jumlah di atas, termasuk:

• Bunga pinjaman jika pembayaran dilakukan dengan dana pinjaman.
• Biaya transportasi.
• Biaya konsultasi.
• Biaya danbea (bea cukai, dll.).
• Pengeluaran lainnya. Diantaranya misalnya biaya perjalanan bisnis untuk membeli OS.

Jika rekanan (pemasok, kontraktor) menerbitkan faktur kepada perusahaan dengan PPN, pajak juga termasuk dalam biaya objek, karena entitas ekonomi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan bukanlah pembayarnya.

Nuansa

Saat menghitung aset tetap di bawah USN, commissioning suatu objek dilakukan pada hari ketika instalasi, pengujian, aktivitas commissioning yang diperlukan selesai. Setelah menyelesaikan pekerjaan tersebut, biaya awalnya dihitung.

Hari memposting objek tidak tergantung pada tanggal transfer dokumentasi yang diperlukan untuk pendaftaran hak negara. Itu ditentukan oleh fakta menentukan OS st-ti awal. Aturan ini hanya berlaku untuk objek yang harus didaftarkan (real estate, misalnya).

Untuk menghitung aset tetap di bawah sistem pajak yang disederhanakan, digunakan bentuk dokumen terpadu. Mereka adalah tindakan menurut f. OS-1 dan kartu inventaris f. OS-6.

Akuntansi untuk aset tetap di bawah sistem pajak yang disederhanakan: posting

Untuk kenyamanan, transaksi dan akun yang mencerminkannya disajikan dalam tabel.

Fakta kegiatan usaha	db	cd
Mencerminkan biaya pembelian atau pembuatan objek	08	02, 70, 69, 10, 60
Refleksi besarnyabiaya pemasangan	07	60
Melewati objek untuk perakitan	08	07
Mencatat aset sebagai aset tetap	01	08

Jumlah yang ditunjukkan pada entri terakhir adalah biaya asli dari aset tetap, yaitu jumlah total semua biaya.

Hidup yang bermanfaat

Dalam akuntansi di bawah sistem pajak yang disederhanakan, penyusutan aset tetap dibebankan selama umur objek. Itu ditentukan oleh Classifier, dipecah oleh grup.

Istilah ini tercermin dalam kartu inventaris untuk objek tersebut.

Penyusutan

Dalam akuntansi di bawah sistem pajak yang disederhanakan, pengurangan depresiasi suatu objek dapat dilakukan pada interval yang berbeda - sekali dalam seperempat atau setahun. Untuk inventaris rumah tangga atau industri, penghapusan dapat dilakukan segera dan penuh setelah diterima.

Penyusutan dimulai pada bulan berikutnya pada bulan diperhitungkannya aktiva tetap tersebut, dan berakhir setelah bulan dimana aktiva tersebut dihapuskan. Untuk periode modernisasi, perbaikan, rekonstruksi, konservasi, peralatan ulang, akrual ditangguhkan.

Tabel di bawah ini menunjukkan akun yang digunakan untuk mencerminkan depresiasi untuk berbagai aset tetap.

Tujuan objek	db	cd
Gunakan untuk produksi	20	02
Eksploitasi untuk tujuan manajerial	26	02
Perdagangan	44	02

Akuntansi Pajak

Saat mempertahankannya, saat objek tiba di perusahaan adalah hal yang sangat penting. Aset tetap dapat tiba baik sebelum transisi ke sistem pajak yang disederhanakan atau selama penerapan rezim khusus ini.

Fitur akuntansi pajak adalah bahwa biaya aset tetap diakui setelah pembayaran dan asalkan objek tersebut telah dikreditkan dan dioperasikan oleh perusahaan.

Atribusi biaya aset tetap ke beban untuk keperluan perpajakan dilakukan pada tahun dana tersebut dioperasikan. Untuk real estat, aturan yang sedikit berbeda berlaku. Pengeluaran untuk itu termasuk dalam basis kena pajak hanya setelah pendaftaran negara.

Syarat lain untuk akuntansi pajak adalah aset material harus dapat disusutkan.

Biaya modernisasi, re-equipment mencerminkan sama dengan biaya perolehan dan pembuatan objek. Dalam hal ini harus berpedoman pada ketentuan ayat 3 Pasal 346.16 KUHP.

Penerimaan objek di bawah USN

OS untuk tujuan perpajakan diterima dengan biaya awal (seperti dalam akuntansi). Ini ditransfer ke pengeluaran dengan angsuran yang sama sepanjang tahun pada hari terakhir setiap kuartal. Tergantung pada waktu kapitalisasi aset material, biaya dapat dihapuskan:

• Dalam 1 sq. - dengan 1/4 dari biaya pada akhir kuartal pertama, setengah tahun, 9 bulan. dan tahun;
• Dalam 2 - 1/3 pada akhir 6, 9, 12 bulan;
• Pada tanggal 3 - 1/2 pada akhir 9, 12 bulan;
• Pada tanggal 4 - jumlah total pada akhir tahun.

Penerimaan objek sebelum beralih ke USN

Jika kapitalisasi aset tetap terjadi selama periode perusahaan menggunakan aset tetap, penghapusan beban untuk tujuan perpajakan diperlukan dalam urutan yang berbeda.

Pada akhir Desember tahun lalu organisasi beroperasi di bawah rezim pajak utama, nilai sisa objek diperhitungkan. Indikator ini tercermin dalam kolom 8 Buku Pendapatan dan Pengeluaran.

Metode pemindahan biaya ke pengeluaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan dipengaruhi oleh periode penggunaan.

Jika jangka waktunya kurang dari 3 tahun, seluruh biaya untuk tahun operasi, yang ditetapkan pada saat mulai menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, dihapuskan. 1/4 dari harga dihitung dan termasuk dalam pengeluaran pada tanggal terakhir setiap kuartal. Dengan periode 3-15 tahun, selama tahun pertama mereka menghapus setengah biaya (12,5% per kuartal), di tahun kedua - 30%, di tahun ketiga - 20%. Jika masa penggunaan melebihi 15 tahun, penghapusan dilakukan sebesar 10% selama 10 tahun.

Contoh

Mari kita asumsikan bahwa pada tahun 2016 sebuah perusahaan beralih dari OSNO ke USN, dan pada saat transisi ia memiliki peralatan mesin, yang nilai residunya pada akhir Desember 2015 berjumlah 160 ribu rubel. Jangka waktu penggunaan peralatan adalah 5 tahun.

Pada 2016, hanya 50% dari biaya yang diperhitungkan dalam pengeluaran - 80 ribu rubel. Nilai ini harus dibagi 4 sama denganbagian. Masing-masing - 20 ribu rubel. – didebet pada hari terakhir kuartal yang bersangkutan.

Pada 2017, 48 ribu rubel akan ditransfer ke pengeluaran. – 30% dari harga sisa. Jumlah ini juga harus dibagi menjadi 4 bagian yang sama (12 ribu rubel). Pada 2018, 32 ribu rubel akan dihapuskan. Ini adalah 20% dari seni sisa. Jumlahnya juga dibagi menjadi 4 bagian dan dihapuskan pada akhir setiap kuartal untuk 8 ribu rubel.

Akuntansi untuk aset tetap pada sistem pajak yang disederhanakan di 1C

Seperti disebutkan di atas, untuk menerima objek akuntansi, objek itu harus dibeli dan dioperasikan. Untuk mengakui biaya dalam akuntansi pajak, perlu untuk mencatat fakta pembayaran untuk pembelian.

Untuk mencerminkan operasi pembelian dalam program, Anda perlu membuka tab "Pembelian" dan membuat dokumen "Tanda terima produk dan layanan". Pilih "Peralatan" sebagai jenis operasi. Di bagian tabular, Anda perlu menunjukkan nomenklatur, jumlah, dan biaya objek yang dibeli. Pada kolom "Akun" dimasukkan 08.04.

Untuk mencerminkan pembayaran, perintah pembayaran diisi.

Pada hari pengoperasian aset tetap, dokumen "Penerimaan akuntansi" dikeluarkan. Di dalamnya, selain informasi umum tentang objek, ada dua tab. Yang pertama adalah akuntansi, dan yang kedua adalah akuntansi pajak. Jika akuntan berpengalaman dalam fitur mencerminkan informasi, ia akan dapat mengisi semua bidang dengan benar. Dalam hal ini, operasi akuntansi (akuntansi dan pajak) dalam program akan secara otomatis dilakukan ketika memposting dokumen "Penutupantitik".

Katakanlah sebuah perusahaan membeli komputer senilai 25 ribu rubel. Objek tersebut mulai digunakan produksi pada 12 Februari 2010. Oleh karena itu, tanggal yang sama harus ada dalam dokumen "Penerimaan Akuntansi".

Di tab "OS", Anda harus menentukan nama aset. Itu harus diberi nomor inventaris. Selain itu, akun dari mana aset didebit (08.04) ditunjukkan. Selanjutnya, jenis operasi yang dilakukan pada objek ditunjukkan. Ini akan menjadi "Penerimaan untuk akuntansi dengan komisioning berikutnya." Selanjutnya, metode untuk mencerminkan biaya penyusutan ditentukan, akun yang sesuai ditunjukkan di mana jumlah penyusutan akan dihapuskan.

Perhatian khusus harus diberikan pada tab "Akuntansi Pajak". Di bidang "Biaya" (pengeluaran untuk sistem pajak yang disederhanakan) objek, nilai penuh dari harga awal aset harus ditunjukkan. Jumlah dan tanggal pembayaran yang sebenarnya dilakukan atas aset tetap tersebut dicerminkan secara terpisah dalam kolom yang sesuai. Jika biaya peralatan dilunasi sepenuhnya, maka seluruh jumlah (misalnya, 25 ribu rubel yang sama untuk komputer) dapat diakui sebagai biaya.

Hal terpenting ketika mencerminkan aset tetap adalah memasukkan informasi dengan benar di "Prosedur untuk memasukkan item dalam pengeluaran". Program akan menawarkan untuk mengaitkannya dengan biaya atau properti yang dapat disusutkan atau tidak memasukkannya ke dalam biaya. Jika aset tetap dibeli dengan biaya tertentu, periode penggunaannya melebihi satu tahun, dan biayanya melebihi 20 ribu rubel, itu diklasifikasikan sebagai properti yang dapat disusutkan.

Dalam tab "Akuntansi", Anda harus menentukan akun-akun di mana akuntansi penyusutan dan operasi perhitungan akan diperhitungkan, dan metode penghitungannya. Perusahaan mungkin tidak terbatas pada metode linier umum. Di sini perlu untuk menilai situasi. Kemungkinan akan lebih mudah untuk menghitung penyusutan menggunakan metode saldo pereduksi menggunakan faktor percepatan.

Jika aset tetap dibeli dengan cara mencicil, biayanya akan dihapuskan sebesar jumlah yang sebenarnya ditransfer ke penjual.

Kesimpulan

Sebagai aturan, ketika memperhitungkan aset tetap pada sistem yang disederhanakan, tidak ada kesulitan khusus. Namun, ada beberapa pertimbangan pajak yang perlu diingat. Seorang akuntan perlu memantau dengan cermat semua perubahan dalam undang-undang.

Secara signifikan memfasilitasi pekerjaan spesialis perangkat lunak 1C.