PPN termasuk: bagaimana cara menghitung menggunakan rumus?

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

PPN adalah pembayaran pembentuk anggaran dari sistem pajak Rusia. Oleh karena itu, banyak badan usaha yang harus menghitung dan membayarnya. Pengecualian adalah perusahaan dan pengusaha yang menggunakan sistem pajak alternatif - mereka dibebaskan dari pembayaran pajak ini, kecuali untuk operasi tertentu. Paling sering, PPN dibebankan oleh penjual ke harga pokok (layanan) dan dialokasikan dalam dokumen. Tetapi ada beberapa kasus di mana perlu untuk mengisolasinya dari jumlah total operasi. Selanjutnya, kami akan mencari tahu kapan dibutuhkan dan bagaimana melakukannya.

PPN secara singkat: mekanisme dan tarif

PPN adalah pajak tidak langsung yang dikenakan atas penjualan sebagian besar barang dan jasa. Biasanya sudah termasuk dalam harga dan dibayarkan dari kantong pembeli. Pada saat yang sama, penjual secara resmi adalah pembayar pajak - ia harus mengambil pajak dari jumlah yang diterima dari pembeli dan membayarnya ke anggaran. Beginilah mekanisme pajak tidak langsung bekerja.

Tarif dasar pajak adalah 18%. Ini berlaku untuk sebagian besar objek kena pajak. Bersamaan dengan itu, ada pengurangan tarif 10% untuk kategori barang preferensial. Banyak jenis makanan jatuh di bawahnya,produk bayi dan alat kesehatan tertentu. Tingkat preferensial lainnya adalah 0%. Ini digunakan untuk ekspor, untuk implementasi berbagai layanan yang terkait dengan transportasi internasional, serta untuk objek penjualan individu. Selain itu, ada beberapa transaksi yang sepenuhnya dibebaskan dari PPN.

Apa yang dimaksud dengan PPN "termasuk"

PPN biasanya termasuk dalam harga yang ditentukan dalam kontrak atau pada label harga, yaitu harga yang ditentukan termasuk pajak. Jumlahnya ditunjukkan secara terpisah bersama dengan jumlah total transaksi. Hal ini disebabkan karena tanpa alokasi pajak sebagai jalur tersendiri, mekanisme pengurangan pajak tidak mungkin diterapkan. Dan meskipun persyaratan untuk mengalokasikan jumlah pajak untuk pengurangan hanya berlaku untuk faktur, itu, sebagai suatu peraturan, selalu ditunjukkan dalam dokumen lain - dalam kontrak, tindakan, faktur. Dalam hal ini, pertanyaan tentang bagaimana menghitung PPN "termasuk" tidak muncul, karena jumlah pajak ditunjukkan secara langsung.

Misalnya, perjanjian layanan mengatakan bahwa total biaya layanan adalah 354.000 rubel, sedangkan jumlah pajaknya adalah 54.000 rubel. Semuanya jelas di sini: kontraktor meminta 300.000 rubel untuk layanannya, membebankan PPN atas jumlah ini pada tarif dasar dan menunjukkan biaya penuh dalam kontrak.

Tapi kebetulan hanya jumlah total yang terdaftar dalam dokumen dan itu menunjukkan bahwa pajak termasuk di dalamnya. Namun, tidak jelas jumlahnya, jadi harus dihitung jika perlu.

Metode perhitungan

Kode Pajak menyediakan prosedur untuk menerapkan metode penghitungan PPN. Disebutkan dalam bagian 4 pasal 164. Perhitungannya cukup sederhana. Tarifnya sama dengan rasio di mana pembilangnya adalah tarif pajak saat ini, dan penyebutnya sama, ditambah 100. Jadi, taksiran tarif PPN adalah:

• 18/118 - dengan tarif pajak 18%;
• 10/110 - dengan tarif 10%.

Sekarang mari kita lihat cara menghitung angka tanpa PPN. Untuk contoh tarif 18%, rumusnya akan terlihat seperti ini:

B=S – S(18 / 118), dimana B adalah harga pokok barang sebelum pajak dan S adalah jumlah total transaksi termasuk pajak.

Ketika Anda perlu mengisolasi pajak dari jumlah

Sebelum melihat contoh cara menghitung PPN "termasuk", mari kita lihat kapan diperlukan. Kode Pajak menyatakan bahwa metode penyelesaian perhitungan digunakan oleh penjual barang dan jasa dalam kasus-kasus berikut:

• setelah menerima pembayaran di muka, termasuk sebagian;
• saat PPN dibayar oleh agen pajak;
• saat menjual kembali properti yang dikenakan pajak;
• saat menjual produk pertanian dan mobil yang dibeli dari perorangan;
• dalam beberapa kasus lain.

Pembeli terkadang juga harus menghitung PPN dari jumlah total. Misalnya, jika dia ditagih pajak, dan dia berencana untuk mencicilnya.

Pisahkan PPN dari uang muka

Dalam praktiknya, pertanyaan tentang cara menghitung PPN "termasuk" paling sering muncul ketikamenerima pembayaran di muka sebagian dari pembeli. Misalnya, jumlah total kontrak, termasuk PPN, berjumlah 472.000 rubel. Persyaratan perjanjian memungkinkan pembeli untuk mentransfer uang muka minimal 50% dari jumlah ini. Pembeli mentransfer 236.000 rubel, dan penjual harus menghitung pajak dan mencerminkannya di akun.

Bagaimana menghitung PPN termasuk? Rumus berdasarkan tarif yang dihitung akan berbentuk:

Jumlah pembayaran di muka18 / 118.

Kami mendapatkan nilai berikut: 236.00018 / 118=36.000 (p) - ini persis jumlah pajak yang dihitung dengan tarif 18% dari jumlah pembayaran di muka yang diterima.

Hitung jumlah tanpa PPN: 236.000 - 36.000=200.000 (p).

Jadi, dalam contoh di atas, pembeli mentransfer 236.000 rubel ke penjual sebagai pembayaran di muka, dan pajaknya berjumlah 36.000 rubel.

PPN di kantor pajak

Ada kasus ketika subjek harus memenuhi kewajiban agen pajak, yaitu membayar PPN bukan untuk dirinya sendiri, tetapi untuk rekanannya. Contoh tipikal adalah sewa tempat dari otoritas kota. Selain itu, tidak masalah sistem perpajakan apa yang digunakan penyewa. Dengan kata lain, perusahaan dan pengusaha perorangan yang tidak membayar sendiri pajak ini mungkin harus menghitung PPN.

Mari kita perhatikan sebuah contoh. Perusahaan menyewa tempat yang diklasifikasikan sebagai properti kota. Sewanya adalah 118.000 rubel per bulan, termasuk PPN 18%. Penyewa harus menghitung, menahan dan membayar pajak ke anggaran, karena dalam transaksi iniagen pajak berdasarkan undang-undang. Bagaimana cara menghitung PPN? Itu tergantung pada ketentuan kontrak. Ada 3 pilihan:

1. Kontrak menentukan jumlah total dan jumlah pajak. Tidak perlu menghitung apa pun - agen menahan jumlah ini dan mentransfernya ke anggaran.
2. Kontrak menyatakan bahwa biaya sewa adalah 118.000 rubel per bulan, termasuk PPN. Cara menghitung pajak dalam hal ini dijelaskan secara rinci di atas.
3. Tidak disebutkan pajak dalam kontrak. Dalam situasi seperti itu, sewa dianggap sudah termasuk pajak. Perhitungan dilakukan seperti pada opsi No. 2. Namun, ketika membuat perjanjian, penting untuk tidak lupa bahwa PPN akan dipotong dari jumlah yang muncul di dalamnya, dan pertimbangkan ini saat menentukan sewa.

Ringkasan

Seringkali seorang akuntan atau pengusaha dihadapkan pada kebutuhan untuk menghitung jumlah PPN "termasuk". Sebagai berikut dari artikel, tidak ada yang rumit tentang ini. Paling sering, formula di atas harus digunakan saat menerima pembayaran di muka, serta saat bertindak sebagai agen pajak. Selain itu, dalam kasus terakhir, kebutuhan seperti itu muncul tidak hanya untuk subjek di DOS. Oleh karena itu, mengetahui dasar-dasar bekerja dengan PPN juga akan berguna bagi mereka yang, karena penerapan rezim khusus, biasanya tidak membayar pajak ini.