USN "Penghasilan dikurangi pengeluaran" - tarif, akuntansi, dan perhitungan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Pengembangan usaha kecil dan menengah di Rusia memiliki cadangan yang signifikan. Nilailah sendiri: pangsa UKM dalam PDB negara adalah sekitar 21%, pasar tenaga kerja ditutupi oleh 23,4%. Praktek dunia mengasumsikan indikator ini 2–2,5 kali lebih tinggi. Pengalaman maju dalam pengembangan usaha kecil dan menengah telah terakumulasi di AS, Prancis, dan Inggris Raya. UKM yang maju diyakini memberikan stabilitas ekonomi negara, karena mudah beradaptasi dengan berbagai perubahan ekonomi makro.

Tahap dalam pengembangan undang-undang pajak Rusia untuk UKM

Insentif yang signifikan dalam pengembangan UKM adalah sistem perpajakan. Reformasinya di Rusia dimulai pada tahun 90-an (sistem Soviet sama sekali tidak membayangkan bisnis seperti itu). Proses konstruktif ini dimulai pada tahun 1996 oleh Undang-Undang Federal "Pada Sistem Perpajakan yang Disederhanakan". USN "Penghasilan dikurangibiaya” dan, sebagai alternatif, sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan” diusulkan sebagai opsi untuk meringankan beban pajak bagi pengusaha pemula. Mereka diikuti pada tahun 1998 oleh "Undang-undang tentang pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan …", yang berkaitan dengan jenis kegiatan tertentu. Perbaikan lebih lanjut dalam peraturan negara di bidang bisnis diwujudkan pada tahun 2013 dengan diadopsinya undang-undang “Tentang Perpajakan Paten.”

Manfaat dari sistem perpajakan yang disederhanakan

Melalui pengenalan pajak tunggal, pengusaha ditawari akuntansi pajak yang benar-benar disederhanakan, bahkan memungkinkan orang yang tidak memiliki pendidikan akuntansi khusus untuk mengisi daftar akuntansi - jurnal penerimaan dan pengeluaran keuangan. Dalam jurnal ini, catatan disimpan sesuai dengan metodologi sistem pajak yang disederhanakan. "Penghasilan dikurangi pengeluaran" - rasio ini ditentukan langsung dari jurnal. Sekali setahun, pengembalian pajak diserahkan, serta laporan gaji rata-rata. Sistem untuk UKM ini adalah kebalikan dari perpajakan klasik, menyarankan untuk badan hukum alternatif untuk pajak pertambahan nilai, laba, properti, dan untuk pengusaha perorangan - untuk pajak atas penghasilan orang pribadi dan atas kekayaan orang pribadi.

Bisnis direct-to-consumer diperkirakan mendapat keuntungan 10% lebih banyak karena optimalisasi pajak di atas, yang berkontribusi pada pertumbuhan laba setidaknya 30%.

Perlakuan istimewa untuk bisnis yang ditangguhkan

Transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan diminimalkanbiaya formal untuk berwirausaha selama periode ketika bisnis praktis tidak dilakukan. Jika selama periode ini tidak ada pergerakan dana di rekening bank, di meja kas, maka pengusaha, sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan No. 62n tanggal 10 Juli 2007, menyerahkan kepada otoritas pajak pernyataan yang disederhanakan. "dengan nol" sampai 20 Januari tahun depan, yang tidak berguna tidak mewajibkannya.

Perundang-undangan tentang penggunaan "penyederhanaan"

Bab 26.2 dari Kode Pajak Rusia dengan jelas membatasi hak untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan untuk ukuran bisnis. “Penghasilan dikurangi pengeluaran” atau murni “Penghasilan” sebagai dasar pengenaan pajak dapat digunakan oleh pengusaha (badan hukum) dalam konteks sistem yang disederhanakan jika bisnis memenuhi kriteria tertentu.

"Penyederhanaan" direkomendasikan jika aset perusahaan tidak lebih dari 100.000.000 rubel, staf dibatasi hingga seratus karyawan, dan pendapatan untuk tahun ini tidak melebihi 60.000.000 rubel. Pada saat yang sama, partisipasi badan hukum lain dalam modal dasar perusahaan tidak boleh melebihi 25%.

Opsi sistem yang disederhanakan

Seorang wajib pajak yang memenuhi kriteria di atas diberikan pilihan bebas dari jenis sistem pajak yang disederhanakan: pendapatan dikurangi pengeluaran atau total pendapatan dari semua jenis kegiatan komersial akan dipilih sendiri olehnya sebagai basis pajak. Dalam kasus pertama, tarif pajak akan menjadi 15%, dalam 6% kedua. Opsi kedua lebih jarang digunakan, bermanfaat untuk kegiatan wirausaha dengan biaya minimal.

Perlu dicatat bahwa pada tingkat 15%, pengusahaharus menyimpan dan mempertimbangkan dokumen yang mengkonfirmasi fakta pengeluaran. Mereka adalah dasar untuk mengurangi pembayaran pajak. Tarif STS "Penghasilan dikurangi pengeluaran" umumnya dianggap para pengusaha lebih praktis dan lebih dekat dengan aktivitas bisnis mereka yang aktif. Oleh karena itu, opsi ini lebih sering dipilih oleh sistem pajak yang disederhanakan.

Jika kita berbicara tentang praktik membayar pajak tunggal, maka itu dimasukkan ke dalam anggaran sebagai uang muka, yang ditentukan berdasarkan omset periode sebelumnya. Selain jumlah pajak, pengusaha juga melakukan pembayaran wajib ke dana off-budget.

Dalam lingkungan bisnis, umumnya diterima bahwa dengan bantuan sistem perpajakan yang disederhanakan, lebih mudah bagi mereka untuk memulai bisnis, terutama jika pajak STS "Penghasilan dikurangi pengeluaran" dipilih, yaitu, dengan basis pajak minimum.

Pengembalian Pajak

Metodologi untuk mengisi deklarasi di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan untuk badan hukum dan pengusaha perorangan disajikan dalam bab 26.2 dari Kode Pajak saat ini. Pengusaha atau akuntan (direktur) badan hukum mengisinya dan membayar pajak tunggal ke anggaran dalam jangka waktu tertentu. Deklarasi USN untuk satu tahun terakhir disediakan:

- organisasi - hingga 31 Maret;

- wirausahawan – hingga 30 April.

Penghasilan dari sistem pajak yang disederhanakan

Kode Pajak Rusia dalam hal seni. 26.2 mendefinisikan tiga kelompok pendapatan yang dicatat oleh badan hukum dan pengusaha perorangan di bawah sistem pajak yang disederhanakan:

• dari pelaksanaan pekerjaan(layanan);
• dari penjualan hak milik dan properti (didefinisikan oleh Pasal 249 KUHP);
• pendapatan non-operasional (sesuai Pasal 250 KUHP).

Pada saat yang sama, penerimaan dana yang tercantum dalam Art. 251 NK.

Jika sebuah organisasi atau pengusaha, yang bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan, menerima dividen dari organisasi lain, dan perusahaan yang mentransfer membayar, memotong dan mentransfer pajak penghasilan badan, Art. 214, 275 dari Kode Pajak Federasi Rusia, maka dalam hal ini dividen tidak diperhitungkan dalam pendapatan organisasi penerima. Penghasilan juga mencakup properti yang diterima sebagai hadiah dan diterima menurut perjanjian pertukaran, seperti yang disiratkan oleh sistem perpajakan yang disederhanakan. Pendapatan suatu perusahaan yang beroperasi di bawah sistem yang disederhanakan juga mencakup beberapa masalah yang berpotensi diperdebatkan secara hukum. Katakanlah, menurut penghasilan yang diterima uang muka.

Kami menyarankan pengusaha untuk tidak terlibat dalam perselisihan yang tidak perlu dengan otoritas pajak tentang masalah ini, tetapi untuk menerima sudut pandang mereka terlebih dahulu (lebih murah untuk mereka sendiri). Menurut paragraf 1 Seni. 346.17 dari Kode Pajak Rusia, tanggal penerimaan dana ke rekening atau ke kasir adalah tanggal penerimaan pendapatan. Pengusaha yang memiliki praktik bekerja dengan mitra yang lebih memilih pembayaran di muka disarankan untuk secara khusus membiasakan diri dengan interpretasi hukum dari masalah ini.

pengeluaran STS

Pengusaha atau badan hukum yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan harus memperhitungkan hanya pengeluaran yang sesuai dengan daftar yang disediakan dalam Pasal 346.16 saat iniKode pajak. Otoritas pajak merekonsiliasi pendapatan yang dinyatakan oleh pengusaha untuk tahun terakhir dengan pendapatan aktual yang disajikan oleh catatan dokumen utama dalam log transaksi (lengkap dengan dokumen itu sendiri). Mereka juga dengan hati-hati menganalisis biaya yang mempengaruhi pajak yang dinilai.

Sistem perpajakan yang disederhanakan, secara ringkas, melibatkan pengeluaran-pengeluaran yang terkait dengan aktivitas bisnis utama. Ini termasuk, misalnya:

• pembelian, pembuatan, perbaikan aset tetap;
• perolehan modal kerja;
• sewa;
• upah;
• pajak dan pembayaran wajib;
• biaya perjalanan;
• perjalanan bisnis;
• biaya untuk pembayaran pinjaman bank.

Pengusaha harus mempertimbangkan bahwa sistem perpajakan yang disederhanakan dirancang untuk kepatuhan yang cermat terhadap daftar yang diatur. Biaya, kami ingat, harus diperiksa dengan daftar ketat yang disajikan dalam Pasal 346.16 Kode Pajak.

Arti ekonomi dari "penyederhanaan"

Seperti yang ditunjukkan oleh praktik, sistem perpajakan ini sangat populer bagi pengusaha pemula. Memang, bisnis yang baru lahir yang mendapatkan momentum secara alami, menurut parameternya, termasuk dalam kriteria "penyederhanaan" dan, karenanya, menghemat uang menggunakan perpajakan preferensial.

Namun, melampaui pendapatan 60 juta rubel. atau aset 100 juta rubel, personel 100 orang, perusahaan menurut logikaperkembangannya harus pindah ke pajak PPN, pajak penghasilan, dll. Artinya, pajak USN "Penghasilan dikurangi pengeluaran" pada prinsipnya harus ditinggalkan oleh pengusaha. Namun, beberapa dari mereka terus berpikir dalam kategori lama, tidak memperhatikan peluang baru untuk bisnis mereka, yang tumbuh dari "celana pendek" - peluang untuk meningkatkan produktivitas tenaga kerja; menarik investor baru; penyederhanaan proses internal; mengurangi bagian biaya administrasi; meningkatkan ketentuan kerjasama yang ditawarkan kepada mitra. Bagaimana mereka melakukannya?

"Penundaan" buatan dari tahap perpajakan yang disederhanakan

Alih-alih beralih ke kriteria kerja baru, para pengusaha ini terus bekerja "dengan cara lama", khususnya, mencoba untuk menjaga akuntansi pajak dari sistem pajak yang disederhanakan "penghasilan dikurangi pengeluaran". Pengusaha malang seperti itu, alih-alih membangun struktur perusahaan baru, melihat prioritas dalam menciptakan prasyarat buatan untuk mempertahankan manfaat pajak lama yang ditawarkan oleh pajak tunggal dengan "penyederhanaan". Mereka membagi struktur perusahaan mereka menjadi badan hukum yang terpisah, yang masing-masing berada di bawah kriteria sistem pajak yang disederhanakan. Namun, pendekatan seperti itu bagi mereka menghasilkan biaya yang signifikan dari peluang yang hilang, yang akan kami coba tunjukkan di bawah ini.

Biaya organisasi dan pajak dari "pemisahan" struktur perusahaan

Secara formal, masing-masing mini-enterprise tersebut independen dan memiliki manajemen "sendiri". Pada kenyataannya, ini adalah "gelembung sabun". Pengusaha-pemilik, alih-alih mengelola semua secara terpusat dan efisienstruktur dari "pusat tunggal", Anda harus bernegosiasi dengan masing-masing "pengikut" Anda.

Transisi dari manajemen klasik ke hubungan informal seperti itu memperumit dan membingungkan alur kerja perusahaan mini, yang mudah diperhatikan oleh spesialis pajak berpengalaman. Prosedur untuk mengajukan klaim kepada pengusaha bahwa akuntansinya untuk sistem pajak yang disederhanakan "Penghasilan dikurangi pengeluaran" tidak masuk akal telah diselesaikan dan mengalihkan sumber daya keuangan nyata dari bisnis.

Nilai bisnis yang sebenarnya sedang turun

Namun, beberapa pengusaha sukses berhasil mengembangkan struktur "terpecah-pecah" seperti itu. Namun, cepat atau lambat, pertanyaan alami muncul tentang investasi eksternal dalam modal perusahaan atau tentang penjualannya. Penggunaan sistem perpajakan yang disederhanakan dalam kasus ini, seperti yang kita pahami, sekali lagi menjadi rem. Investor curiga terhadap bisnis yang tersegmentasi, mereka menghargai pengoptimalan dan pengelolaan. Dan profitabilitas bisnis semacam itu, yang diperoleh melalui insentif pajak yang meragukan, ditaksir terlalu tinggi oleh mereka dengan bantuan pengganda keuangan. Akibatnya, harga sebenarnya dari sebuah bisnis turun.

Kesimpulan

Kebijakan perpajakan khusus (termasuk sistem perpajakan Rusia yang disederhanakan) dipraktikkan oleh banyak negara terkait dengan usaha kecil dan menengah. Bagaimana dukungan pajak untuk usaha kecil dan menengah dapat berubah di masa depan Rusia?

Pendapat kami adalah bahwa dalam hal yang agak halus ini tidak layak untuk diciptakansepeda. Jauh lebih menjanjikan untuk menggunakan pengalaman negara bagian lain. Misalnya, Amerika Serikat, Inggris, Prancis. Anehnya, negara-negara ini menunjukkan pendekatan perpajakan yang berbeda, merangsang perkembangan usaha kecil dengan bantuannya.

Menurut para ahli, program dukungan negara yang paling efektif beroperasi di Amerika Serikat, pemimpin dunia yang diakui dalam pengembangan UKM. Alih-alih rezim pajak di Dunia Baru, pajak penghasilan dibayar dengan tarif yang lebih rendah. Misalnya, jika laba tahunan bisnis tidak melebihi $50.000, maka tarif pajak 15% diterapkan, dengan peningkatan laba lebih lanjut dalam kisaran $50–70.000, persentase pajak meningkat sesuai - hingga 25%.

Tidak seperti AS, Prancis, seperti Rusia, menggunakan rezim pajak preferensial khusus untuk UKM. Pada saat yang sama, perpajakan UKM di industri inovatif berkurang 50%. Ada praktik penangguhan pajak yang manusiawi di "negara penembak" untuk usaha kecil.

Inggris bertindak berbeda: mereka, tanpa menyatakan usaha kecil dan menengah pada prinsipnya, memberi pengusaha dengan pendapatan kurang dari £15.000 hak untuk menggunakan pernyataan yang disederhanakan, terutama "tanpa peduli" tentang perincian bagaimana mereka menampilkan aset dan aktivitas mereka. Bantuan legislatif yang signifikan bagi pengusaha Inggris adalah pembebasan mendasar mereka dari pembayaran di muka (jika kewajiban keuangan tahunan mereka dilunasi tepat waktu dan jumlahnya kurang dari 500£.) Di Foggy Albion, ada juga insentif pajak untuk pengusaha pemula ketika mereka membeli peralatan teknologi.

Ke mana Rusia akan melangkah lebih jauh dalam pengembangan undang-undang pajak untuk UKM? Ini akan tergantung pada adopsi undang-undang yang relevan oleh para deputi, yang akan dipilih oleh Rusia sendiri.