Bea cukai bahan bakar di Rusia

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Pajak cukai atas bahan bakar bensin dan solar adalah jenis pajak yang dikenakan kepada pengusaha dan organisasi. Mereka dikurangkan saat melakukan operasi bisnis tertentu, termasuk pergerakan produk melintasi perbatasan kontrol pabean Federasi Rusia. Mari kita pertimbangkan lebih detail apa yang dimaksud dengan cukai bahan bakar. Artikel ini akan menjelaskan ciri-ciri perpajakan, tata cara pemungutan, serta penetapan tarifnya.

Karakteristik umum cukai

Pajak ini, menurut tingkat pemerintahan dan kekuasaan, adalah federal. Pembayaran dianggap sebagai pajak tujuan umum (tidak ditargetkan). Artinya, dana tersebut digunakan tanpa mengacu pada kegiatan tertentu. Menurut metode penarikan, pembayaran cukai, seperti PPN, dianggap tidak langsung. Metode perpajakan mengklasifikasikan pajak sebagai tidak terutang, yaitu kewajiban untuk menghitung dan membayar dibebankan kepada pembayar. Ciri pembeda lainnya dari cukai adalah kriteria yang menentukan kelengkapan hak pakai penerimaan pajak. Menurut indikator ini, itu termasuk dalam kategori kontribusi wajib peraturan. Ini disebabkan oleh fakta bahwa pendaftarannya diatur dalam undang-undang baik di anggaran daerah maupun di federal. Daftar barang kena cukaiproduk cukup sempit. Selain bahan bakar, itu termasuk:

1. Produk tembakau.
2. Mobil.
3. Alkohol, produk yang mengandung alkohol, alkohol.
4. Oli mesin.
5. Bir.

Mekanisme pembayaran

Pajak cukai bensin dan solar dihitung dan dipungut dalam urutan tertentu. Mekanisme perhitungan dan pembayaran melibatkan penetapan jumlah pajak dalam proses melakukan transaksi dengan produk yang bersangkutan dan memasukkannya ke dalam harga pokok barang. Ini berarti bahwa setiap entitas ekonomi yang terlibat dalam peredaran barang kena cukai harus menghitung pembayaran dan, pada saat pelaksanaan, mengalihkan kewajiban ini kepada pihak lawan berikutnya. Skema ini berlaku sampai konsumen akhir. Dia, pada gilirannya, menanggung beban perpajakan. Pemberlakuan cukai bahan bakar memastikan pengaturan konsumsi bahan bakar dan pelumas.

Pembayar

Pengusaha individu, organisasi, serta orang yang memindahkan bahan bakar dan pelumas melalui kontrol bea cukai Federasi Rusia bertindak sebagai subjek yang wajib memotong pajak cukai bahan bakar. Seni. 179 Kode Pajak menetapkan bahwa kebutuhan untuk melakukan pembayaran muncul sejak transaksi bisnis dilakukan. Dalam hal ini, cukai bahan bakar harus dibayar oleh semua entitas yang mengikatkannya. Mereka juga termasuk orang asing. Subdivisi perusahaan yang terpisah juga bertindak sebagai pembayar pajak setelah transaksi bisnis selesai.

Spesifikasi

Dalam proses transaksi dengan jenis barang tertentumunculnya kewajiban membayar pajak disertai dengan sejumlah ciri. Khususnya, ketika memaksakan tindakan dengan bensin langsung, hanya produsen langsungnya yang dianggap sebagai pembayar. Aturan serupa berlaku untuk pelepasan produk petrokimia darinya. Selain itu, fitur munculnya status pembayar disediakan untuk perusahaan yang beroperasi di bawah perjanjian kemitraan sederhana. Pada saat yang sama, diperbolehkan untuk membayar pajak cukai bahan bakar baik secara bersama-sama maupun oleh entitas yang terpisah, di mana kewajiban ini diberikan oleh peserta lain. Orang ini wajib selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah pelaksanaan transaksi bisnis pertama untuk memberi tahu otoritas pajak tentang pemenuhan kewajiban pembayar berdasarkan ketentuan perjanjian kemitraan. Bersamaan dengan itu, ia perlu mendaftar sebagai subjek yang menyelenggarakan urusan perkumpulan. Ini dilakukan terlepas dari fakta pendaftarannya sebagai subjek yang melakukan aktivitasnya sendiri. Dalam hal pemotongan pajak yang tepat waktu dan penuh oleh seseorang yang memenuhi kewajiban pembayaran berdasarkan perjanjian yang relevan, kewajiban untuk membayar pajak ini oleh peserta lain akan dianggap terpenuhi.

Objek Pajak

Seperti Seni. 182 Kode Pajak menetapkan daftar operasi khusus yang dilakukan dengan produk kena cukai. Ini termasuk, khususnya:

1. Penjualan barang kena cukai yang diproduksi oleh pembayar di wilayah Federasi Rusia.
2. Penerimaan dan pengiriman barang, jenis produk tertentu, termasuk atas dasar memberi dan menerima.
3. Pergerakan produk melalui kontrol pabean Federasi Rusia.

Sebagai implementasi, menurut Art. 182 KUHP, adalah pengalihan kepemilikan barang oleh satu entitas ke entitas lain secara cuma-cuma atau yang dapat diganti, serta penggunaannya sebagai pembayaran dalam bentuk natura.

Pengenalan objek

Pajak cukai bahan bakar di Rusia berlaku untuk beberapa operasi pengiriman bahan bakar dan pelumas yang diproduksi di wilayahnya:

1. Dari bahan baku tol - ke pemiliknya atau orang lain.
2. Dalam struktur organisasi - untuk pembuatan barang tidak kena cukai selanjutnya.
3. Untuk kebutuhan saya sendiri.
4. Untuk diproses secara tol.

Pajak cukai bahan bakar di Rusia dibayarkan ketika ditransfer ke wilayah negara oleh organisasi kepada pesertanya pada saat penarikan / penarikan dari asosiasi, oleh kemitraan - anggota pada alokasi bagian propertinya atau pembagian harta. Objek perpajakan juga timbul dalam hal penjualan oleh subjek tanpa pemilik, sitaan atau subjek peredaran dalam kepemilikan kota / negara bagian atas barang yang bersangkutan.

Momen penting

Sebagai fitur lain dari munculnya objek pajak dalam pembuatan produk, fakta bahwa menurut paragraf ketiga Seni. 182 Kode Pajak, untuk menghitung pajak, segala jenis pencampuran produk di tempat penyimpanan dan penjualannya disamakan dengan produksi, sebagai akibatnya muncul produk kena cukai. Aturan ini tidak berlaku untuk perusahaan katering. Ketika dicampur, suatu produk terbentukyang menetapkan tarif cukai yang lebih tinggi dibandingkan dengan yang ditentukan untuk bahan baku.

Kapitalisasi

Sekelompok operasi yang terkait dengan penerimaan produk diklasifikasikan sebagai kategori khusus. Kewajiban membayar pajak cukai bahan bakar muncul ketika jenis bahan bakar tertentu dimasukkan ke dalam register. Operasi ini harus dipahami sebagai penerimaannya untuk akuntansi dalam bentuk produk jadi yang dihasilkan dari bahan bakunya sendiri dan menggunakan bahannya sendiri. Selain itu, adanya sertifikat merupakan prasyarat terjadinya kewajiban ini. Ini dikeluarkan untuk perusahaan secara sukarela.

Fitur mendapatkan sertifikat

Dokumen ini diterbitkan untuk pengusaha dan organisasi penerbit:

1. Bensin langsung, termasuk bahan baku/bahan yang akan dipasok.
2. Produk petrokimia, jika bahan bakar di atas digunakan untuk produksinya.

Untuk mendapatkan sertifikat produksi bensin langsung, perusahaan harus memiliki kapasitas produksi yang sesuai. Mereka mungkin milik pemohon pada hak penggunaan, kepemilikan, kepemilikan atau dasar hukum lainnya. Untuk mendapatkan sertifikat pemrosesan bensin, pemohon harus memiliki kontrak untuk penyediaan layanan pemrosesan bahan baku tol, yang menghasilkan bahan bakar yang ditentukan. Berdasarkan perjanjian ini, dokumen dikeluarkan jika perusahaan bertindak sebagai pemilik bensin olahan, dan kontrak dibuat dengan pabrikan.produk petrokimia.

Dokumen peraturan

Dalam Bab. 21 dari Kode Pajak diubah oleh pemerintah, yang menyatakan:

1. Tarif pajak bahan bakar disetujui untuk 2016-2017 dalam jumlah yang ditetapkan untuk tahun 2014. Kenaikan cukai bahan bakar diharapkan pada tahun 2018. Indeksasi akan menjadi 5% terhadap indikator 2017
2. Pakaian bahan bakar motor ditetapkan sebesar 10,5 t.r./t. Hal ini akan menghambat produksi bahan bakar di bawah grade 5.
3. Mengecualikan beberapa jenis produk dari Art. 181. Ini, khususnya, mempengaruhi minyak laut dan pemanas. Pengecualian ini diberikan dengan pengakuan sekaligus sebagai objek pajak dari semua produk sulingan menengah, yang antara lain termasuk produk-produk tertentu.
4. Tarif pajak sulingan menengah ditetapkan pada tingkat yang sama dengan koefisien yang digunakan untuk menghitung cukai solar.
5. Sebagai pembayar adalah perusahaan yang diakui yang telah menerima dari otoritas pajak sertifikat pendaftaran perusahaan yang bergerak dalam operasi dengan sulingan menengah. Pengurangan ditetapkan untuk pemilik transportasi air yang menggunakan produk yang ditentukan untuk bunkering. Ini sama dengan tarif cukai bahan bakar laut yang dihitung dengan koefisien.

Sulingan tengah adalah campuran cair hidrokarbon dengan komposisi fraksional pada kisaran suhu 215-360 derajat. Amandemen ini menutup semua kemungkinan untuk mengganti nama fraksi diesel. JadiDengan demikian, tidak mungkin untuk menghindari beban pajak pada saat ini. Sejak 2016, pajak cukai telah ditetapkan untuk bahan bakar dengan viskositas rendah di laut. Pada saat yang sama, perusahaan yang bergerak di bidang yang relevan tidak akan terlalu terpengaruh. Di antara amandemen, pengurangan pajak dengan koefisien disediakan. 2.

Diskusi tentang amandemen

Pada tahun 2014, pada pertemuan Komite Duma Negara, usulan untuk menaikkan tarif cukai bahan bakar diesel dan bensin kelas 4 dan 5 diadopsi sebagai dasar. Para ahli khawatir pada saat itu bahwa jika amandemen disetujui, biaya bahan bakar akan meningkat 3 rubel. Evgeniy Moskvichev membuat proposal untuk menaikkan. Untuk bahan bakar diesel 4 sel. dia menyarankan menaikkan tarif menjadi 3.450 rubel/ton. pada 2015, hingga 4150 rubel / ton. - pada 2016, hingga 3950 rubel / ton. - pada tahun 2017. Angka yang sama diasumsikan untuk bahan bakar 5 sel. Sedangkan untuk bensin motor, diusulkan untuk mempertahankannya pada 2015 di level 7300 rubel/ton, pada 2016 direncanakan untuk meningkatkannya dari 6200 menjadi 7530, pada 2017 - dari 4,5 ribu rubel/ton. hingga 5830 rubel / t. Direncanakan semua dana akan diarahkan ke dana jalan daerah. Pada saat yang sama, Sergei Shatalov berbicara tentang perlunya memperbaiki amandemen. Sebelum pembahasan dimulai, seharusnya kenaikan cukai hanya untuk solar dan bensin golongan 5. Peningkatan seperti itu, menurut perkiraan, seharusnya memberi dana jalan daerah tambahan 60 miliar rubel. pada 2015, dan di tahun-tahun berikutnya - lebih dari 90 miliar rubel.

Taruhan

Kode Pajak mendefinisikan tarif pajak yang seragam untuk barang-barang kena cukai. Mereka terpisahmenjadi dua kategori: gabungan dan solid. Yang terakhir ditetapkan dalam istilah absolut per unit basis perpajakan. Menurut prinsip ini, khususnya, cukai bahan bakar ditentukan. Tarif gabungan melibatkan kombinasi indikator biaya tetap dan sebagian. Kode ini mengatur pembedaan tarif berdasarkan jenis dan subtipe produk. Secara khusus, sejak 2011, tarif yang berbeda telah ditetapkan tergantung pada kelas bahan bakar bensin dan solar. Saat menghitung, prinsip penurunan tarif untuk produk berkualitas lebih tinggi berlaku. Selain itu, indeksasi tarif tetap dipertimbangkan, dengan mempertimbangkan perkiraan harga konsumen.

Dasar

Ini didirikan di bawah Art. 187 KUHP secara terpisah untuk setiap jenis barang kena cukai. Bergantung pada tarifnya, basis pajak ditentukan oleh:

1. Sebagai volume barang yang ditransfer (dijual) dalam bentuk natura. Ketentuan ini berlaku untuk produk yang memberlakukan tarif tertentu (tetap).
2. Sebagai biaya pemindahan (penjualan) barang. Itu dihitung sesuai dengan harga yang ditetapkan berdasarkan Art. 40 TC, tanpa cukai, PPN untuk produk yang tarifnya ditetapkan secara ad valorem.
3. Sebagai biaya yang dihitung sesuai dengan harga jual rata-rata yang berlaku pada periode pelaporan terakhir. Jika tidak ada, indikator pasar tanpa cukai digunakan, PPN digunakan untuk barang yang diberikan tarif persentase pajak.



4. Sebagai volume penjualan(dialihkan) produk secara fisik untuk menghitung cukai dengan menggunakan tarif tetap dan sebagai nilai taksiran yang dihitung dengan harga eceran maksimum untuk menentukan cukai saat menerapkan tingkat bunga. Model ini digunakan untuk produk dengan tarif gabungan.

Akuntansi

Kode Pajak berisi persyaratan mengenai pendaftaran operasi terpisah dengan jenis produk kena cukai. Ya, Seni. 190 menetapkan bahwa wajib pajak diharuskan untuk mengatur akuntansi yang berbeda untuk tindakan dengan barang yang tarif pajaknya berbeda. Jika suatu entitas ekonomi tidak melakukan pencatatan transaksi secara terpisah, jumlah cukai ditentukan menurut tarif pajak yang digunakan oleh perusahaan dari satu basis yang ditetapkan untuk semua tindakan yang termasuk dalam pajak yang bersangkutan.