Pajak USN - apa itu dengan kata-kata sederhana, bagaimana cara menghitungnya

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Undang-undang Rusia memberi perusahaan komersial kesempatan untuk bekerja dalam sistem pajak yang disederhanakan. Apa itu? Ini adalah mekanisme perpajakan khusus yang melibatkan pengurangan yang signifikan dalam beban keuangan perusahaan. Hal ini terjadi dengan mengurangi dasar untuk menghitung biaya yang relevan dengan perbendaharaan, serta dengan mengurangi dasar untuk menentukan komponen individualnya. Pada saat yang sama, perusahaan mempertahankan sejumlah kewajiban, yang pemenuhannya akan diminta oleh otoritas pajak. Sistem perpajakan yang disederhanakan adalah rezim yang sangat memudahkan kegiatan perusahaan Rusia, tetapi tidak menyiratkan pembebasan penuh mereka dari membayar biaya yang ditentukan oleh hukum, serta dari menyerahkan laporan yang diperlukan kepada otoritas yang berwenang. Apa kekhususan dari "penyederhanaan"? Nuansa implementasi apa yang perlu mendapat perhatian khusus?

Informasi umum tentang sistem pajak yang disederhanakan

Perhatikan informasi dasar tentang USN. Apa itu? USN, atau sistem perpajakan yang disederhanakan, diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Paling populer di kalangan pengusaha pemula. Faktanya adalah bahwa sistem perpajakan yang disederhanakan, menurut sebagian besar tanda, jauh lebih menguntungkan daripada sistem perpajakan umum - DOS, yang digunakan di perusahaan besar.

Kesederhanaan dalam rezim pajak yang dipertimbangkandinyatakan tidak hanya dalam hal jumlah biaya yang harus dibayar, tetapi juga dalam kaitannya dengan prosedur pelaporan. Ada sangat sedikit dari mereka di bawah sistem pajak yang disederhanakan.

Syarat untuk penerapan USN

Mari kita pelajari esensi USN (apa adanya) lebih detail. Mari kita pertimbangkan "penyederhanaan" dalam aspek aturan penerapannya yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia. Seperti yang kami sebutkan di atas, sebagian besar pengusaha pemula, mereka yang memiliki usaha kecil, dapat mengandalkan penggunaan sistem pembayaran biaya ini. Tapi apa kriteria di sini? Untuk menerapkan sistem yang sesuai di mana pajak dibayarkan ke sistem pajak yang disederhanakan, perusahaan harus memenuhi kriteria dasar berikut:

- tidak lebih dari 100 karyawan bekerja di dalamnya;

- pendapatan tahunan perusahaan tidak melebihi 60 juta rubel. (dalam beberapa interpretasi - 45 juta rubel untuk 9 bulan tahun pajak);

- nilai sisa aset - tidak lebih dari 100 juta rubel.

Ada kriteria tambahan. Jadi, bagian kepemilikan modal dasar oleh perusahaan lain di perusahaan yang melamar pekerjaan dalam sistem pajak yang disederhanakan tidak boleh lebih dari 25%. Selain itu, perusahaan tidak dapat memiliki cabang untuk memanfaatkan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Pajak apa yang bisa dihindari

Untuk lebih memahami secara spesifik sistem pajak yang disederhanakan, apa itu, mari kita lihat lebih dekat manfaat yang diterima perusahaan yang beroperasi dalam rezim pajak yang sesuai. Fitur utama dari sistem pajak yang disederhanakan adalah bahwa sistem penghitungan dan pembayaran biaya ke anggaran ini menggantikan beberapa pajak yang khas untuk sistem pajak. Ini termasuk pajak penghasilan(tidak termasuk biaya dari dividen dan jenis kewajiban tertentu), properti, PPN, pajak penghasilan pribadi dari pengusaha - jika ia adalah pengusaha perorangan. Namun, dalam beberapa kasus, kewajiban untuk membayar jenis biaya yang relevan tetap ada pada perusahaan - misalnya, jika bertindak dalam status sebagai pemotong pajak. Atau jika menghasilkan dokumen yang mencerminkan kebutuhan untuk membayar pajak tertentu. Kita akan melihat skenario seperti itu nanti.

Jenis pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan

Apa yang akan dibayar pemilik bisnis sebagai imbalan atas biaya ini? Undang-undang menyediakan 2 skema untuk penyelesaiannya dengan negara. Dalam kerangka yang pertama, basis kena pajak dibentuk dengan mengorbankan pendapatan perusahaan. Dari itu, 6% dikenakan pembayaran ke kas. Biaya berdasarkan STS tidak diperhitungkan. Skema lain adalah perhitungan biaya berdasarkan indikator keuntungan perusahaan. Dari itu, 15% dikenakan pembayaran ke kas. Dalam kerangka skema ini, biaya sistem pajak yang disederhanakan menjadi sangat penting. Jadi, jika sama dengan penghasilan atau melebihinya, maka basis kena pajak tidak terbentuk.

Mana dari dua skema yang ditandai yang lebih baik untuk dipilih oleh pengusaha? Jelas, ini ditentukan oleh spesifikasi industri bisnis. Jika dia terlibat dalam penyediaan layanan, maka dia akan memiliki sedikit pengeluaran. Dalam hal ini, lebih menguntungkan untuk membayar pajak atas hasil. Jika seseorang adalah pemilik toko, maka dalam hal ini biayanya akan berwujud. Di ritel, profitabilitas rata-rata sekitar 10-15%. Dalam hal ini, lebih menguntungkan untuk membayar biaya atas keuntungan. Pertimbangkan contoh yang jelas akan memungkinkan Anda untuk melihat dalam kasus mana satu skema lebih menguntungkan, dan di mana- lainnya.

Contoh penghitungan sistem pajak yang disederhanakan

Tugas kita adalah menemukan formula yang memungkinkan kita menentukan basis optimal untuk menghitung USN. Pendapatan, beban perusahaan merupakan faktor yang sampai batas tertentu mempengaruhi penempatan prioritas yang tepat. Perhatikan sebuah contoh yang secara jelas mencerminkan spesifikasi penggunaan skema pertama atau kedua untuk menghitung USN.

Misalkan sebuah perusahaan menyediakan layanan untuk mencetak dan memindai dokumen. Perkiraan pengeluarannya akan dibentuk dengan membeli kertas dan tinta untuk MFP (kami setuju bahwa kami memiliki 2 di antaranya dan diberikan kepada perusahaan sebagai hadiah, dan karenanya tidak termasuk dalam biaya), membayar listrik, serta sebagai transfer kompensasi tenaga kerja kepada karyawan.

Mari kita mulai dengan analisis kemungkinan biaya perusahaan. Katakanlah perusahaan mempekerjakan 2 orang dengan gaji 25 ribu rubel. Biaya kertas dan cat dengan intensitas rata-rata operasi komersial satu perangkat sekitar 700 halaman per hari akan menjadi sekitar 10 ribu rubel. per bulan. Kontribusi yang diperlukan untuk PFR, FSS dan MHIF untuk karyawan adalah sekitar 30% dari gaji mereka. Dengan demikian, biaya berdasarkan jumlah yang digunakan untuk remunerasi karyawan perusahaan dan pemenuhan kewajiban sosial akan berjumlah 65 ribu rubel. (gaji untuk dua dan 30% dari kontribusi dana). Kami menambahkan 10 ribu rubel kepada mereka, yang akan digunakan untuk membeli kertas dan cat. Ternyata total pengeluaran bulanan perusahaan adalah 75 ribu rubel.

Berapa pendapatan yang diharapkan perusahaan? Biaya rata-rata mencetak 1 lembar di kota-kota besar adalah 3 rubel. Kami melipatgandakan iniindikator 700, dan kemudian 30 (kami setuju bahwa perusahaan bekerja setiap hari). Ternyata 63 ribu rubel. Tapi kami memiliki 2 printer. Secara total, mereka akan membawa 126 ribu rubel. pendapatan. Misalkan kita juga memindai sekitar 100 gambar per hari. Biaya pemrosesan masing-masing rata-rata adalah 5 rubel. Akibatnya, kami mendapat sekitar 15 ribu rubel dari pemindaian. per bulan. Total pendapatan perusahaan untuk semua layanan adalah 141 ribu. Laba, dengan memperhitungkan pengeluaran, adalah 66 ribu rubel.

Skema mana yang harus dipilih untuk pembayaran sistem pajak yang disederhanakan? Pendapatan, pengeluaran diketahui oleh kita. Jika kita membayar pajak negara atas pendapatan - 6% dari 141 ribu rubel, maka kita akan memiliki 132 ribu 540 rubel. Laba bersih dalam hal ini adalah 57.540 rubel. Jika kita membayar pajak negara atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran - 15% dari 66 ribu rubel, maka kita akan memiliki 56.100 rubel tersisa. laba bersih. Jelas bahwa pembayaran sistem pajak yang disederhanakan saat menghitung pajak penghasilan dalam hal ini lebih menguntungkan.

Tentu saja, perhitungan ini adalah contoh yang sangat mendekati. Sistem pajak yang disederhanakan mungkin menjadi tidak menguntungkan jika, untuk beberapa alasan, misalnya, karena fluktuasi musiman dalam permintaan, tidak akan ada pendapatan sebanyak dalam contoh kita. Jelas bahwa klien utama perusahaan percetakan dan pemindaian: siswa, siswa sekolah, bacaan - beristirahat di musim panas. Tetapi undang-undang tersebut tidak memberikan perubahan sementara dalam rezim perpajakan di musim panas. Oleh karena itu, pemilik perusahaan yang menyediakan jenis layanan yang sesuai harus menghitung perubahan yang sesuai dalam dinamika permintaan saat menentukan skema kerja yang optimal dalam sistem pajak yang disederhanakan.

Pajak dan biaya di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Di bawah kedua skema, perusahaan harus memenuhikewajiban tidak hanya untuk mentransfer pajak ke Layanan Pajak Federal, tetapi juga untuk membayar kontribusi yang diperlukan untuk dana negara - PFR, FSS dan MHIF. Jika bentuk hukum melakukan bisnis adalah LLC, maka pengusaha mentransfer biaya yang relevan ke perbendaharaan hanya untuk karyawannya. Jika seseorang melakukan bisnis sebagai pengusaha perorangan, maka ia juga harus mentransfer kontribusi ke PFR, FSS dan MHIF untuk dirinya sendiri. Pada saat yang sama, ia memiliki hak untuk mengkreditkan 100% dari mereka untuk membayar pajak - dihitung berdasarkan pendapatan dan laba. Berkat kesempatan ini, banyak pengusaha yang sebenarnya tidak merasakan beban keuangan tambahan karena harus membayar sendiri biaya yang sesuai.

Sebagai aturan, perusahaan yang beroperasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan tidak membayar kontribusi dan pajak dari jenis yang berbeda. Namun, ada sejumlah dasar hukum untuk menentukan kewajiban keuangan tambahan perusahaan di bawah "penyederhanaan". Di antaranya adalah biaya yang terkait dengan pajak cukai. Pembentukan mereka dapat dikaitkan dengan impor ke wilayah Federasi Rusia barang-barang yang memerlukan dokumen yang sesuai, pembelian produk minyak bumi, penjualan minuman beralkohol dan barang-barang kena cukai lainnya (termasuk yang disita atau salah kelola), serta penjualan barang-barang kena pajak. produk yang diimpor ke Federasi Rusia dari Republik Belarus. Beberapa perusahaan yang beroperasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan membayar bea negara dan bea cukai, pajak tanah, transportasi dan air, serta biaya yang ditetapkan oleh undang-undang untuk penggunaan sumber daya hayati.

Membayar pajak dengan sistem dan prosedur pelaporan pajak yang disederhanakan

Kami telah mempelajari informasi dasar tentang rezim pajak yang disederhanakan untuk perusahaan Rusia, USN. Apa itu, apa keunggulan utamanya, kami telah mempertimbangkan. Sekarang kita dapat menjelajahi beberapa nuansa praktis menggunakan kemampuan "penyederhanaan". Hal yang menarik mengenai tata cara pembayaran pajak yang bersangkutan.

Sehubungan dengan kewajiban ini, undang-undang menetapkan tenggat waktu tertentu. USN - rezim yang melibatkan transfer triwulanan biaya yang diperlukan ke anggaran oleh perusahaan. Undang-undang mengharuskan pengusaha yang bekerja pada sistem "yang disederhanakan" untuk mentransfer pembayaran di muka - dalam waktu 25 hari sejak akhir periode pajak yang relevan. Ini bisa menjadi kuartal pertama, setengah tahun, 9 bulan. Biaya setelah akhir tahun pajak dapat ditransfer ke anggaran hingga 31 Maret - untuk pemilik LLC, hingga 30 April - untuk pengusaha perorangan.

Aspek penting lain dari pekerjaan praktis perusahaan dalam mode USN adalah pelaporan. Kami mencatat di atas bahwa kewajiban yang sesuai dari pemilik bisnis disederhanakan - yaitu, mengirimkan sejumlah besar formulir pelaporan ke Layanan Pajak Federal tidak akan diperlukan. Faktanya, dokumen utama yang perlu dikirim secara berkala kepada pengusaha ke Layanan Pajak Federal adalah pengembalian pajak. Itu harus diberikan pada tanggal 31 Maret tahun berikutnya setelah tahun pelaporan - kepada pemilik LLC, hingga 30 April - kepada pengusaha perorangan. Deklarasi pajak adalah formulir standar, dan Layanan Pajak Federal akan selalu dapat mengeluarkan sampelnya. USN - rezim yang terkait dengan jumlah minimum prosedur pelaporan. Namun, lupakan kebutuhan untuk menyediakanpernyataan kepada pengusaha tidak diperbolehkan. Contoh pengisian halaman pertama mungkin terlihat seperti ini.

Struktur dokumen sangat sederhana. Yang utama jangan sampai salah dalam mencantumkan data diri dan angka yang mencerminkan omzet usaha.

Jika perusahaan adalah agen pajak

Untuk perusahaan yang berstatus agen pajak, kewajiban tambahan telah ditentukan sebelumnya oleh undang-undang dalam hal membayar berbagai biaya ke perbendaharaan. Dengan demikian, perusahaan yang mempekerjakan karyawan berdasarkan kontrak kerja atau memesan layanan berdasarkan kontrak hukum perdata harus membayar pajak penghasilan pribadi atas kompensasi yang relevan kepada karyawan atau kontraktor.

Perusahaan yang berstatus agen pajak juga diwajibkan untuk melakukan sejumlah prosedur pelaporan yang dapat melengkapi daftar yang disebutkan di atas. Jadi, misalnya, jenis perusahaan yang sesuai harus menyerahkan ke FSS daftar gaji yang disusun dalam formulir yang ditentukan - sebelum tanggal 15 bulan berikutnya setelah masa pajak. Agen pajak memiliki kewajiban pelaporan kepada FIU, mereka harus menyerahkan formulir RSV-1 ke lembaga ini - sebelum tanggal 15 bulan kedua setelah periode pelaporan. Pada saat yang sama, informasi individu juga disampaikan ke FIU. Dalam beberapa kasus, suatu perusahaan memiliki status agen pajak dalam hal membayar PPN. Dalam situasi ini, perusahaan harus menyerahkan pernyataan yang sesuai kepada Layanan Pajak Federal paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelah periode pelaporan. Jika perusahaan membayar dividen, maka perlu juga menyerahkan pernyataan, yang akan mencerminkan angka-angka pajak atasuntung.

di FIU (sampai 15 Februari); sertifikat dalam bentuk 2-NDFL (hingga 1 April), deklarasi pajak bumi dan transportasi (hingga 1 Februari).

Cara beralih ke USN

Jadi, jika Anda mencoba menjelaskan esensi dari sistem pajak yang disederhanakan (apa adanya) dengan kata-kata sederhana, Anda dapat membatasi diri Anda pada kata-kata berikut: sistem pajak yang disederhanakan adalah rezim untuk membayar biaya ke kas, yang menyiratkan beban pajak minimal, dan juga merupakan insentif yang kuat untuk memulai bisnis. Tetapi bagaimana pemilik perusahaan dapat memanfaatkan "penyederhanaan" itu? Ada dua skema utama untuk mentransfer aktivitas perusahaan ke mode yang sesuai.

Yang pertama mengasumsikan aktivasi sistem pajak yang disederhanakan pada saat pendaftaran perusahaan dengan Layanan Pajak Federal. Dalam hal ini, pengusaha harus, bersama dengan paket dokumen yang diperlukan untuk mengeluarkan sertifikat memasuki perusahaan ke dalam daftar negara, menyerahkan pemberitahuan ke Layanan Pajak Federal. Sehubungan dengan dokumen yang sesuai, sampel pengisian khusus dibuat. USN - rezim di mana perusahaan dapat beralih dalam waktu 30 hari setelah pendaftaran negara dengan mengirimkan dokumen yang sesuai ke Layanan Pajak Federal. Mungkin terlihat seperti ini.

Skema kedua mengasumsikan bahwa perusahaan akan dialihkan ke sistem pajak yang disederhanakan dari sistem perpajakan lainnya. Hal utama yang perlu diingatbahwa batas-batas tertentu ditetapkan oleh undang-undang. Sistem pajak yang disederhanakan hanya diaktifkan dari awal tahun pajak berikutnya. Di bawah skema kedua, pengusaha juga harus mengirimkan pemberitahuan ke Layanan Pajak Federal.

Kekurangan USN

Jadi, kita telah mempelajari esensi dari pajak USN, apa itu dan bagaimana perhitungannya. Keuntungan dari "penyederhanaan" sudah jelas. Tetapi ada juga beberapa kelemahan dari USN. Dengan demikian, perusahaan yang omzetnya meningkat tajam, misalnya, setelah berakhirnya kontrak besar, dapat kehilangan hak untuk bekerja di bawah rezim perpajakan yang disederhanakan. Dalam praktiknya, ini mungkin berarti kebutuhan untuk segera membayar biaya tambahan - misalnya, yang terkait dengan pajak penghasilan. Jika perusahaan kembali dari sistem pajak yang disederhanakan ke sistem pajak tetap, maka ini akan disertai dengan kebutuhan untuk menyerahkan sejumlah besar dokumen pelaporan ke Layanan Pajak Federal. Ini mungkin disertai dengan biaya tenaga kerja yang signifikan bagi spesialis perusahaan untuk mengisinya. Saat beralih ke rezim ini, sistem pajak yang disederhanakan akan memerlukan pemulihan pelaporan, serta PPN atas aset yang dikapitalisasi.

Perusahaan yang beroperasi di bawah DOS membayar PPN. Pada gilirannya, perusahaan dengan sistem yang "disederhanakan" tidak diharuskan untuk mentransfer pajak ini ke negara bagian. Sistem pajak yang disederhanakan dalam pengertian ini sangat meringankan beban keuangan perusahaan, tetapi pada saat yang sama dapat menentukan keengganan untuk bekerja dengannya bagi rekanan yang membayar PPN. Hal ini disebabkan oleh kekhususan peraturan perundang-undangan di bidang penghitungan dan pembayaran pajak pertambahan nilai. Faktanya adalah bahwa dalam beberapa kasus perusahaan dapat mengandalkan kompensasinya - asalkan PPN digunakan oleh pihak lawan. Karena perusahaan tidak mentransfernya ke anggaran berdasarkan "penyederhanaan", jumlah mitra potensialnya dapat berkurang, karena kerja sama mungkin tidak menguntungkan bagi beberapa dari mereka jika rekanan bekerja tanpa PPN.

Terkadang, pengusaha mencoba beradaptasi dengan aspek hukum ini dengan mencoba menerbitkan faktur yang berisi garis terpisah dengan PPN. Ini tidak efektif, kata pengacara. Faktanya adalah bahwa dokumen semacam itu telah menentukan kewajiban perusahaan itu sendiri untuk mentransfer jumlah PPN yang sesuai ke anggaran. Demikian pula, pernyataan yang sesuai harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal.

Dapat diketahui juga bahwa besarnya PPN dengan "penyederhanaan" tidak dapat dikurangi dari dasar kena pajak jika pemilik usaha membayar biaya dari keuntungan perusahaan. Selain itu, jika seorang pengusaha yang bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan, untuk meningkatkan loyalitas di pihak rekanan, menerbitkan faktur di mana PPN ditetapkan, maka jumlah uang yang sesuai yang masuk ke rekeningnya saat ini dapat dicatat sebagai pendapatan. dalam interpretasi otoritas pajak, dan dengan mereka dalam hal ini, pajak harus dibayar.

Jika seorang pengusaha yang bekerja pada sistem "disederhanakan" membuat faktur untuk rekanan, di mana PPN akan dicatat, tetapi tidak mentransfer jumlah yang sesuai ke anggaran, maka Layanan Pajak Federal dapat, setelah menemukan ini pelanggaran, memulihkan dana ini dari perusahaan. Juga, Layanan Pajak Federal dapat mengenakan pen alti atas dasar bahwa pajak yang disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia tidak dibayar oleh perusahaan. Demikian pulaSanksi yang diatur oleh Kode Pajak RF dapat dikenakan pada bisnis karena kehilangan pengembalian PPN.

Dengan demikian, dalam praktiknya, upaya pengusaha untuk menghindari norma-norma yang ditetapkan oleh undang-undang mengenai pekerjaan dengan PPN sebagian besar diperumit oleh ketentuan undang-undang lainnya. Oleh karena itu, banyak perusahaan tidak bekerja sesuai dengan "yang disederhanakan", karena mereka ingin mempertahankan hak untuk menggunakan pemotongan yang terkait dengan perhitungan, termasuk PPN. Namun, menurut banyak pengusaha, rekanan selalu dapat tertarik dengan harga barang dan jasa yang lebih rendah - dan mereka tidak akan peduli apakah PPN dikompensasikan atau tidak.

Di atas, menjawab pertanyaan: "USN - apa itu?" - kami mencatat bahwa perusahaan dapat mengandalkan bekerja dalam mode ini hanya jika mereka tidak memiliki cabang. Banyak perwakilan bisnis menganggap kriteria ini sebagai kurangnya “penyederhanaan”, karena pengusaha, seiring pertumbuhan bisnis, kemungkinan besar perlu membuka cabang di kota lain.