Kelompok Wajib Pajak Terkonsolidasi adalah Konsep dan tujuan pembentukan kelompok gabungan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Pada artikel di bawah ini kita akan berkenalan dengan fenomena seperti kelompok pembayar pajak yang terkonsolidasi. Kami akan menjelaskan konsep dan tujuan dari pembentukan asosiasi tersebut, dan juga mengetahui seberapa bermanfaatnya bagi para pengusaha.

Konsep grup gabungan

Mungkin hanya pengusaha bodoh yang tidak berusaha meminimalkan kewajibannya kepada negara secara hukum, menemukan berbagai celah dalam undang-undang saat ini.

Beberapa tahun yang lalu, istilah konsolidasi kelompok wajib pajak diperkenalkan. Contoh merger semacam itu dapat dilihat di perusahaan besar seperti Rosneft dan Gazprom. Mengapa mereka? Karena nyaman, menguntungkan, dan sepenuhnya legal.

Jadi, konsolidasi kelompok wajib pajak adalah asosiasi yang sangat spesifik, yang ditandai dengan kesepakatan sukarela wajib pajak penghasilan. Sindikat semacam itu sangat menarik karena mata pelajarannya adalah kewirausahaankegiatan dapat mendistribusikan kewajiban baik berdasarkan bidang subjek, dan bekerja sama menjadi satu kesatuan, sehingga menciptakan kembali satu cabang. Contoh mencolok dari yang terakhir adalah kelompok pembayar pajak Rosneft yang terkonsolidasi.

Juga, jangan lupa bahwa dalam asosiasi seperti itu, bentuk imperatif manajemen dan implementasinya secara keseluruhan memainkan peran penting. Dan ini juga memerlukan subjektivitas hukum dari proses hukum dalam bentuk zona tanggung jawab satu atau beberapa peserta dalam organisasi seperti kelompok pembayar pajak yang terkonsolidasi. Selalu ada pro dan kontra, jadi tidak bisa dipungkiri kalau pergaulan seperti itu selalu baik, karena banyak jebakan yang akan kita coba keluarkan.

Klasifikasi grup gabungan

Setelah beberapa tahun pelaksanaan proyek ini, saatnya untuk mengambil pendekatan yang lebih substantif untuk mempertimbangkannya seperti itu. Oleh karena itu, kita dapat dengan aman mengatakan bahwa kelompok wajib pajak konsolidasi sebagai lembaga keuangan memiliki varietas tertentu yang memiliki fitur tertentu.

Anda dapat membedakannya satu sama lain baik dengan klasifikasi kewajiban pajak, dan oleh industri, dan bahkan oleh tipologi pembayar koperasi. Namun, seperti yang diperlihatkan oleh praktik, yang paling mendekati kenyataan kita adalah pembagian kelompok menurut jenis kewajiban terhadap anggaran. Tidak diragukan lagi, yang paling signifikan dan populer di antara asosiasi konsolidasi adalah pajak pertambahan nilai danuntung.

Di tempat kedua di antara pembayar yang dikelompokkan kewajiban negara dapat diidentifikasi organisasi dengan struktur manajemen yang kompleks (kelompok pembayar pajak konsolidasi "Gazprom"), di mana kantor pusat bertanggung jawab untuk membayar kewajiban cabang bawahan di sebagian atau seluruhnya. Paling sering, dalam hal ini, pajak penghasilan yang termasuk dalam pengelompokan, karena itu yang paling signifikan di antara pembayaran lainnya.

Konsolidasi kelompok wajib pajak - apa segmen sasarannya?

Jika para pendiri perusahaan telah memutuskan untuk bersatu, maka, seperti yang mereka katakan, mereka harus berbagi semua suka dan duka secara setara. Jadi, misalnya, dasar untuk membayar pajak penghasilan adalah jumlah aritmatika biasa dari semua pendapatan anggota kelompok dikurangi biaya koperasi mereka. Selain itu, jika dalam akun akhir basis ternyata menjadi jumlah negatif, maka dianggap bahwa asosiasi dalam periode pelaporan ini bekerja dengan kerugian. Dengan kata lain, jika salah satu kelompok perusahaan akan mengambil bagian yang signifikan dari modal kerja mereka, dan pada saat yang sama tidak mendapat keuntungan, maka fakta ini dapat memainkan peran yang menentukan dalam menghitung basis pajak.

Oleh karena itu, perlu dipahami bahwa konsolidasi kelompok wajib pajak adalah jalan langsung untuk mengoptimalkan cara-cara memperoleh dan melunasi kewajiban mereka sendiri ke kas negara.

Lain tambahan dan sangat menyenangkanbonus dalam daftar tujuan peleburan adalah bahwa salah satu peserta dalam organisasi koperasi tidak menyerahkan data deklaratif tersendiri kepada otoritas fiskal, jika tidak memiliki pendapatan lain yang tidak termasuk dalam peleburan. Kategori ini dapat mencakup pendapatan dengan tarif lain, serta pendapatan lain yang timbul dari pemotongan atau pengalihan pajak penghasilan langsung.

Oleh karena itu, sistem pelaporan pajak yang disederhanakan adalah alasan yang cukup bagus untuk bersatu menjadi kelompok yang terkonsolidasi. Tingkat kesalahan dalam penyusunan deklarasi dalam hal ini akan berkurang sebanyak jumlah badan usaha yang bekerjasama dalam suatu organisasi tertentu. Setuju, jauh lebih mudah untuk menunjukkan hasil kegiatan cabang dalam pelaporan daripada struktur terpisah dengan tanggung jawab administratif penuh.

Syarat untuk pembuatan

Faktanya adalah bahwa kelompok pembayar pajak yang terkonsolidasi dapat dibuat dengan kondisi yang agak terpisah, yang terdiri dari peningkatan persyaratan untuk badan usaha. Oleh karena itu, sekarang kita dapat mencatat fakta bahwa, dengan demikian, tidak banyak organisasi koperasi, terlepas dari berbagai keinginan pengusaha. Menurut undang-undang saat ini, yaitu Art. 25 dari Kode Pajak Federasi Rusia, batasan utama untuk pembentukan grup konsolidasi adalah sebagai berikut:

• Jika ada perusahaan induk seperti itu dalam kelompok koperasi - anggota yang bertanggung jawab dari kelompok gabunganwajib pajak, yang memiliki bagian yang mengesankan dari modal dasar peserta lain (saat ini, ambang batas minimum adalah 90% dari total massa dana).
• Jumlah total berbagai cukai dan bea yang dibayarkan ke kas negara, serta pajak pertambahan nilai, harus setidaknya 10 miliar rubel Rusia, sementara jumlah ini tidak termasuk berbagai kewajiban yang ditransfer ke dana otoritas fiskal untuk berbagai transaksi yang bersifat ekspor-impor.
• Jumlah total pendapatan yang diterima oleh organisasi gabungan tidak boleh kurang dari 100 miliar rubel Rusia.
• Aset lancar dan tidak lancar harus bernilai total lebih dari 300 miliar rubel Rusia.

Selain yang lainnya, hanya wajib pajak yang tidak dibebaskan dari pajak penghasilan, tidak beroperasi di kawasan ekonomi khusus, dan juga membayar kewajibannya kepada negara atas dasar yang berlaku umum, tanpa segala macam rezim khusus dan penyederhanaan.

Prosedur pembuatan

Karena kelompok pembayar pajak yang terkonsolidasi adalah asosiasi yang sepenuhnya dikendalikan oleh negara, prosedur pembuatannya diatur oleh undang-undang saat ini, yaitu, Art. 25 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Sebagai aturan, ketika daftar peserta dalam suatu organisasi disetujui, kesepakatan dibuat pada pembuatannya, sedangkan masa berlakunya harus setidaknya dua tahun kalender.

Entitas bisnis yang bertanggung jawab dipilih dari anggota grup, yang diberi semua hak dan kewajiban yang ada untuk membayar jumlah total pajak dan biaya yang masih harus dibayar, sementara orang ini memiliki kekuatan yang sama seperti biasanya memberikan pembayar pajak penghasilan yang paling standar. Dokumen yang dibuat terdaftar di otoritas fiskal, yang terletak di tempat pendaftaran perusahaan yang dipilih.

Karena diterima untuk membuat kelompok pembayar pajak konsolidasi dari awal tahun pelaporan baru, Anda harus berhati-hati untuk membiasakan diri dengan dokumen terlebih dahulu: menurut undang-undang saat ini, mereka harus diserahkan ke organisasi pajak yang relevan sebelum tanggal 30 Oktober periode sebelumnya. Kontrak yang dilaksanakan dengan benar itu sendiri dapat diberikan sebelum 1 Januari, yaitu sebelum tanggal asosiasi berencana untuk memulai kegiatan bersamanya.

Kewajiban peserta kepada negara

Seperti disebutkan sebelumnya, perpajakan kelompok pembayar pajak yang dikonsolidasikan dilakukan melalui interaksi peserta yang bertanggung jawab dengan otoritas fiskal di tempat pendaftaran yang sah. Sementara itu, cadangan jatuh tempo, yang dimaksudkan untuk mentransfer dana ke anggaran negara, dibayarkan oleh anggota asosiasi kepada badan usaha yang dipilih sesuai dengan frekuensi yang ditetapkan sebelumnya. Pada saat yang sama, menurut undang-undang saat ini, yaitu, Pasal 251 dan Pasal 270 dari Kode Pajak Federasi Rusia, menerimapenerimaan keuangan tidak dianggap sebagai pendapatan dari kegiatan hukum oleh peserta yang bertanggung jawab.

Basis keuntungan yang sama untuk menghitung perpajakan memiliki hak untuk menentukan badan usaha khusus untuk anggota lain dari grup. Perhitungan ini dilakukan berdasarkan data rata-rata jumlah karyawan dan total biaya aset tetap, dengan memperhitungkan biaya penyusutan.

Dalam hal membayar pajak dan bea secara langsung, badan usaha yang dipilih harus mematuhi prinsip-prinsip berikut:

• transfer dana tahap lanjut dilakukan berdasarkan lokasi peserta yang bertanggung jawab, artinya dana tersebut tidak dibagikan antar anggota kelompok dengan cara apapun;
• jika ada dasar sebenarnya untuk mengenakan pajak atas keuntungan, dana ditransfer ke kas otoritas fiskal di tempat masing-masing anggota koperasi, dengan perhitungan bagian dari semua peserta dalam kerjasama dana, yang dibuktikan dengan konsep konsolidasi kelompok wajib pajak seperti itu.

Jika kewajiban tidak dibayar penuh, maka pemulihan dana yang hilang dilakukan, pertama-tama, dari dana gratis dari rekening giro anggota terpilih asosiasi, setelah - dari peserta lain, dan, terakhir, dalam urutan yang sesuai dengan mengorbankan properti yang ada.

Pemeriksaan pajak dalam kelompok konsolidasi

Kalau soal pemeriksaan kamera biasa, tidak apa-apaberbeda dengan yang dilakukan di perusahaan lain. Pernyataan pelaporan yang diserahkan dan dokumen klarifikasi lainnya diambil sebagai dasar. Namun, dalam hal untuk kelengkapan informasi yang diteliti, tidak ada cukup tindakan yang mengkonfirmasikan transaksi bisnis tertentu, maka mereka diberikan oleh anggota yang bertanggung jawab dari kelompok wajib pajak gabungan sebagai tanggapan atas permintaan dari perwakilan yang berwenang dari otoritas fiskal. Hanya anggota terpilih dari asosiasi yang menjawab pertanyaan dan memberikan berbagai macam klarifikasi.

Adapun pemeriksaan pajak lapangan kelompok konsolidasi wajib pajak, diatur oleh undang-undang saat ini - Art. 89 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam perbuatan hukum ini dapat dibedakan aspek-aspek pokok sebagai berikut:

• prosedur dilakukan di semua wilayah milik salah satu anggota asosiasi;
• hanya otoritas fiskal yang terletak di lokasi peserta yang bertanggung jawab dari organisasi yang dapat memulai audit pajak di tempat, sementara semua entitas ekonomi yang termasuk dalam grup dapat diaudit;
• tidak dilarang untuk melakukan prosedur identik paralel terhadap peserta lain, yang ditujukan untuk pajak yang bukan bagian dari asosiasi;
• hasil audit diberikan kepada anggota terpilih organisasi, sedangkan dia juga berhak penuh untuk mengajukan berbagai macam keberatan dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang.

Konsolidasi kelompok wajib pajak: pro dan kontra

Seperti yang telah kita bahas di atas, konsolidasi wajib pajak tidak selalu merupakan hal yang baik, namun demikian, mari kita soroti aspek positif dari fenomena ini:

1. Pengusaha mendapatkan keuntungan dari fakta bahwa ketika dikelompokkan bersama, kontrol negara atas harga transfer seperti itu dikecualikan.
2. Ya, dan secara umum, keinginan untuk mempraktikkannya di antara badan usaha menghilang karena otoritas fiskal diserahkan kepada pelaporan pajak koperasi beberapa perusahaan.
3. Ini menyiratkan fitur positif lainnya - waktu untuk melakukan berbagai prosedur administrasi berkurang.
4. Negara juga baik - dengan cara ini dimungkinkan untuk mengurangi biaya yang ditujukan untuk mengendalikan penetapan harga pasar untuk produk.

Tapi kita harus mengerti bahwa beberapa kelebihan adalah utopia, jadi ada juga beberapa sisi negatifnya:

1. Jika suatu perusahaan tidak memiliki praktik membuat grup konsolidasi, maka ini adalah prosedur yang agak rumit, dan ada risiko yang agak tinggi untuk melakukan kesalahan.
2. Organisasi semacam itu dapat berfungsi lebih lama dari yang diinginkan. Dan jika terjadi kesalahan, jangan lupa: menurut undang-undang saat ini, kelompok pembayar pajak yang terkonsolidasi di Rusia dapat beroperasi setidaknya selama dua tahun.
3. Pengakhiran perjanjian penggabungan dapat dilakukan (jika masa berlakunya belum berakhir) hanya dengan keputusan pengadilan, denganpasti ada alasan bagus untuk ini.

Siapa yang dapat mengkonsolidasikan

Jadi, seperti disebutkan di atas, kumpulan wajib pajak yang terkonsolidasi adalah struktur yang agak kompleks yang tidak mudah dibuat, dan tidak semua badan usaha dapat melakukannya. Sebelumnya, kami juga mencantumkan sejumlah persyaratan keuangan yang harus dipenuhi oleh bisnis agar dapat bergabung dalam suatu organisasi untuk menyederhanakan aktivitas mereka terkait perpajakan.

Di antara hal-hal lain, perlu juga dicatat bahwa hanya perusahaan-perusahaan yang saat ini tidak mengalami perubahan reorganisasi yang signifikan dan tidak dalam tahap likuidasi lengkap atau sebagian yang dapat membuat grup terkonsolidasi dan berpartisipasi di dalamnya. Juga, kasus kriminal dalam bentuk apa pun tidak boleh dimulai terhadap badan usaha, dan tingkat pendapatan bersih mereka secara terpisah tidak boleh kurang dari jumlah modal dasar yang dinyatakan dalam laporan.

Pada saat yang sama, perlu juga untuk fokus pada fakta bahwa semua kondisi di atas harus diperhatikan selama seluruh periode keberadaan kelompok wajib pajak yang dikonsolidasikan. Jika tidak, kontrak akan dihentikan atas inisiatif otoritas fiskal sesuai dengan keputusan pengadilan.

Siapa yang tidak dapat berkonsolidasi

Jadi, kami menemukan bahwa kelompok wajib pajak gabungan diakui sebagai asosiasi badan usaha, masing-masing anggotayang memenuhi persyaratan yang ditentukan.

Di antaranya, undang-undang Federasi Rusia saat ini memilih sejumlah perwakilan bisnis yang tidak akan pernah menjadi organisasi semacam itu. Ini adalah:

• Badan Usaha yang terdaftar dan menjalankan kegiatan utamanya di wilayah kawasan ekonomi khusus;
• perusahaan yang kegiatannya tunduk pada aturan pajak terpisah;
• perwakilan bisnis yang sudah termasuk dalam kelompok wajib pajak konsolidasi lain;
• organisasi yang tidak memiliki kewajiban kepada negara untuk membayar pajak penghasilan;
• badan hukum yang keuntungannya dikenakan tarif nol, dengan kata lain, institusi medis dan pendidikan;
• Badan Usaha Perjudian;
• perusahaan yang bergerak dalam kegiatan kliring.

Selain itu, undang-undang saat ini menetapkan kondisi khusus untuk menggabungkan badan usaha ke dalam kelompok pembayar pajak yang terkonsolidasi, yang dapat dikaitkan dengan lembaga keuangan, perusahaan asuransi, pelaku pasar sekuritas, serta dana pensiun non-negara. Pengusaha tersebut dapat membuat organisasi mereka sendiri, tetapi para peserta harus terlibat dalam industri yang sama.