Pajak tidak langsung: jenis, pembayaran, deklarasi

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Anggaran negara adalah seperangkat dana yang dengannya aparatur negara negara dibentuk dari pajak, yang dapat langsung (ditugaskan kepada warga negara) dan tidak langsung (ditugaskan kepada warga negara) melalui perantara - pengusaha).

Perlunya membagi pajak menjadi dua kategori: langsung dan tidak langsung terkait dengan klasifikasinya menurut cara pemungutannya. Sistem perpajakan yang ada di negara kita menggabungkan kemungkinan menggunakan opsi langsung dan tidak langsung. Dalam hal ini, biaya langsung dibebankan langsung dari pendapatan (harta) yang diterima. Mereka ditentukan oleh persentase dan dasar perhitungan. Pajak tidak langsung dikenakan atas barang dan jasa yang dijual. Orang yang menjual barang dan jasa (wirausahawan) memasukkannya ke dalam harga produk, dan setelah menerima pendapatan dari penjualan, mengembalikan bagian itu kepada negara dalam bentuk pungutan ini.

Ternyata kategori pajak yang dipelajari ditanggung oleh pembeli produk, dan penjual sajaperantara antara pengguna akhir dan negara. Namun, permintaan untuk ketepatan waktu dan volume biaya tidak langsung berasal dari produsen. Pajak ini terkait secara khusus dengan konsumsi produk dan layanan.

Konsep

Kategori pajak yang diteliti termasuk yang ditetapkan sebagai biaya tambahan di atas harga pokok (produk).

Pajak tidak langsung seperti itu karena dipungut bukan dari produsen, tetapi dari pembeli akhir produk. Mereka memungkinkan Anda untuk secara signifikan mengisi kembali anggaran negara. Mereka secara aktif digunakan dalam kaitannya dengan produk pasar massal.

Properti Umum

Fakta bahwa PPN dan cukai termasuk dalam kategori yang sama ditentukan oleh poin-poin berikut:

• Kemampuan untuk mempengaruhi kenaikan atau penurunan produksi barang.
• Ini adalah faktor pengatur harga barang.
• Mempengaruhi pendapatan masyarakat.
• Menghasilkan pendapatan anggaran.

Perbedaan antara langsung dan tidak langsung

Tabel di bawah ini merangkum perbedaan antara kedua kategori pajak.

Faktor	Lurus	Tidak Langsung
Pembawa pajak	Pembayar	Konsumen akhir
Komunikasi dengan negara	Langsung	Melalui penjual (produsen)
Objek Pajak	Properti dan pendapatan	Penjualan barang (produk, jasa)
Perhitungan	Kompleks	Sederhana
Koleksi dalam negeri	Tinggi	Rendah
Peranan dalam harga	Harga pada tahap produksi	Harga obral
Keterbukaan	Buka	Tutup

PPN: karakteristik

Jenis utama pajak tidak langsung meliputi:

• pajak pertambahan nilai (PPN);
• bea cukai.

PPN dalam beberapa tahun terakhir memberikan sekitar 30-35% dari total pendapatan anggaran di negara kita. PPN mengacu pada tingkat federal. Ciri utamanya adalah pajak ini tidak dikenakan pada seluruh biaya produksi, tetapi hanya sebagian tambahannya, yang terjadi pada berbagai tahap produksi.

Sebagian besar barang di negara kita dikenakan PPN. Namun, produk dan layanan berikut tidak termasuk dalam kategori ini:

• perbekalan kesehatan;
• layanan perawatan;
• layanan prasekolah;
• makanan di kantin sekolah dan medis;
• layanan pengarsipan;
• transportasi penumpang dalam kota (permukiman);
• layanan pemakaman, dll.

Daftar ini disajikan secara lebih rinci dalam paragraf 3 Seni. 149 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika suatu perusahaan bekerja dengan produk (jasa) yang dikenakan pajak dan tidak dikenakan pajak, maka pembukuan dilakukan secara terpisah. Akuntansi terpisah juga berlaku pada tarif PPN yang berbeda. Kemungkinan tarif: 0, 10 dan 18%.

Tarif 0% dianggap preferensial dan berlaku untuk berbagai transaksi ekspor, transportasi internasional, industri antariksa, transportasi gas dan minyak, dll.

10% tarif berlaku untuk grup produk berikut:

• berbagai produk (gula, garam, roti, tepung, dll.);
• produk bayi;
• medis;
• percetakan dan terbitan berkala;
• transportasi udara;
• Akuisisi ternak untuk pembibitan, dll.

Barang lain yang tidak termasuk dalam daftar ini dijual dengan harga 18%. Jika sebuah perusahaan telah menerima pendapatan di bawah 2.000.000 rubel untuk kuartal tersebut, maka ia berhak untuk mengajukan pembebasan PPN kepada pihak berwenang.

PPN memiliki kelebihan dan kekurangan dalam penggunaannya.

Manfaat utama PPN:

• kemungkinan pengurangan PPN masukan;
• mengembangkan jaringan kemitraan dengan pembayar PPN terbesar di negara ini.

Kelemahan utama:

• jumlah signifikan yang dibayarkan oleh bisnis;
• sering diperiksa oleh otoritas pajak.

Pajak Cukai

Untuk tidak langsungpajak sudah termasuk cukai.

Awalnya, biaya ini seharusnya dikenakan hanya pada barang, permintaan yang berdampak buruk pada kesehatan pembeli (misalnya, minuman beralkohol dan tembakau). Dengan bantuan cukai, negara bertujuan untuk mengurangi konsumsi barang-barang tersebut. Kategori tersendiri adalah barang mewah yang juga dikenakan cukai.

Hari ini, daftar barang kena cukai sangat mengesankan:

• produk alkohol;
• produk tembakau;
• mobil;
• sepeda motor;
• bensin dan solar;
• oli mesin;
• minyak tanah untuk pesawat sebagai bahan bakar;
• gas alam;
• bahan bakar tungku.

Tarif pajak untuk cukai ditentukan dalam pasal. 193 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Saat ini, tarif tersebut ditentukan hingga 2020. Cukai dihitung sesuai dengan basis pajak dan tarif untuk setiap produk. Jumlah total dihitung pada akhir bulan.

Manfaat utama dari cukai adalah:

• saat pembayaran pajak bertepatan dengan saat penjualan barang;
• menghindar cukup sulit;
• Jumlah pajak ditransfer meskipun tidak ada keuntungan.

Cara penghitungan PPN

Pajak tidak langsung dengan contoh perhitungan (PPN) ditunjukkan di bawah ini.

PPN=NBC / 100, dimana NB adalah basis pajak, t.r.

С – nilai, %.

Penghitungan PPN juga berarti Anda perlu mengalokasikan pajak yang termasuk dalam jumlah akhir. Kita gunakanrumus:

PPN=C / 1.180.18 - dengan tarif 18%, PPN=C / 1, 10, 1 - dengan tarif 10%.

di mana C adalah jumlah yang sudah termasuk PPN, t.r.

Contoh perhitungan PPN ditunjukkan di bawah ini.

Mari kita ambil perusahaan Orion LLC. Ini menjual sejumlah produk dalam jumlah 50 ribu unit dengan harga 100 rubel. Tarif yang digunakan adalah 18%. Pajak tidak termasuk dalam harga. Cara Perhitungan:

menentukan biaya batch tidak termasuk PPN:

10050.000=5.000.000 rubel;

tetapkan PPN:

5.000.00018 / 100=900.000 rubel;

tentukan jumlah dengan PPN:

5.000.000 + 900.000=RUB 5.900.000;

opsi lain untuk menghitung jumlah akhir:

5.000.0001, 18=5.900.000 rubel.

Dalam dokumen, akuntan menunjukkan nilai:

• harga tanpa PPN – 5.000.000 rubel;
• PPN 18% - 900.000 rubel;
• harga dengan PPN – 5.900.000 rubel.

Contoh penghitungan cukai

Ada beberapa rumus untuk menghitung pajak ini:

penerapan tarif tetap:

A=BSA, dimana B adalah volume penerimaan barang kena cukai, satuan

CA – tarif cukai, gosok.

penerapan suku bunga (ad valorem):

A=St Karung / 100%, di mana St adalah harga pokok penjualan barang kena cukai, yaitu;

Sak - tarif cukai dalam % dari nilai barang;

taruhan gabungan:

A=BCA + StSak / 100%.

Pajak penghasilan danpajak tidak langsung

Pajak langsung mengacu pada properti dan pendapatan yang dimiliki oleh wajib pajak. Pajak seperti itu, secara langsung, mengisi kembali anggaran negara secara signifikan. Namun, ada satu kelemahan: adalah mungkin untuk menyembunyikan bagian dari dasar perhitungan, termasuk pajak. Keadaan ini menyebabkan destabilisasi sistem keuangan negara.

Pajak penghasilan dan pajak tidak langsung memiliki tingkat korelasi tertentu. Sedangkan kategori biaya yang dipelajari dibentuk berdasarkan prinsip premi atas biaya suatu produk atau jasa. Penjual memasukkan bagian dari pajak tersebut dalam barang yang dijual. Kemudian mereka memberikannya kepada negara. Bagian ini tidak berlaku untuk keuntungan perusahaan dan tidak dikenakan pajak penghasilan.

Impor barang dan perpajakan

Memasukkan barang dan membayar pajak tidak langsung merupakan pilihan perhitungan dan pembayaran ke negara yang otoritas pabeannya mengeluarkan barang.

• Saat mengimpor barang dari negara yang tidak berpartisipasi dalam Serikat Pabean, pajak ini harus dibayar di Rusia.
• Dan ketika mengimpor dari negara-negara EAEU, pajak harus ditransfer ke negara tempat pemilik barang terdaftar. EAEU mencakup negara-negara seperti Belarus, Rusia, Kazakhstan, Kirgistan, Armenia.

Prosedur pembayaran

Tata cara pembayaran pajak tidak langsung menyiratkan tanggung jawab pemberi pernyataan, yaitu pembeli.

Hal-hal berikut harus diperhatikan:

• ketersediaan pembebasan PPN;
• prosedur bea cukai yang berlaku saat mengimpor barang berharga;
• tarif PPN;
• rumus perhitungan pajak.

Kasus pembebasan PPN diidentifikasi. Dalam seni. 150 dari Kode Pajak Federasi Rusia ada daftar barang, yang impornya tidak memerlukan PPN.

Prosedur untuk membayar pajak tidak langsung juga tergantung pada prosedur bea cukai di mana barang dikenakan impor.

Prosedur bea cukai dipengaruhi oleh tujuan pelepasan barang di Federasi Rusia, yang tercermin dalam tabel di bawah ini.

Prosedur kepabeanan	Membayar pajak
Transit dan pemrosesan, penyimpanan, ekspor ulang, zona bebas bea cukai, perdagangan bebas bea	Tidak ada pembayaran
Impor sementara, sedang diproses	Tidak ada pembayaran atau pembayaran terbatas
Diimpor atau diproses untuk konsumsi	Pembayaran penuh

Laporan pajak tidak langsung diserahkan ke IFTS setempat, tempat pembeli terdaftar.

Perlu untuk menentukan PPN pada hari barang diterima untuk akuntansi sesuai dengan dokumentasi yang menyertainya. Jika jumlahnya ditunjukkan dalam mata uang asing, maka jumlah tersebut dikonversi menjadi rubel dengan nilai tukar Bank Sentral Federasi Rusia saat ini.

Batas waktu pembayaran pajak adalah sampai dengan tanggal 20 termasuk bulan setelah bulan dimana barang tiba. Bersamaan dengan pembayaran, sebagian dokumen disiapkan:

• SPT PPN;
• laporan pajak tidak langsung;
• rekening bank;
• dokumentasi pengiriman;
• kontrak dari pemasok;
• lainnya.

Deklarasi

Batas waktu pengajuan deklarasi pajak tidak langsung ditentukan dalam paragraf 20 Perjanjian tentang Uni Ekonomi Eurasia tertanggal 29 Mei 2014.

Protokol ini menyatakan bahwa deklarasi harus diserahkan selambat-lambatnya pada tanggal 20 setiap bulan setelah bulan pelaporan. Bulan pelaporan adalah:

• bulan kedatangan barang impor;
• bulan dimana pembayaran sewa harus dibayar sesuai dengan ketentuan kontrak.

Selain deklarasi, wajib pajak harus memberikan sejumlah dokumen.

Deklarasi pajak tidak langsung terdiri dari halaman sampul standar dan tiga bagian.

Yang pertama menyertakan data PPN atas barang impor. Bagian 2 dan 3 berisi informasi tentang cukai, hanya diisi jika diperlukan. Artinya, jika perusahaan tidak membayar cukai, maka hanya perlu memindahkan halaman judul dan bagian pertama.

Bagian yang sama berisi jumlah PPN yang harus dibayar. Dalam hal ini, semua PPN dibagi tergantung pada jenis barangnya. Baris 030.

Bagian kedua berisi informasi tentang semua barang kena cukai, kecuali produk alkohol. Cukai dicatat menurut jenis barang kena cukai. Pada bagian ini, untuk setiap jenis barang, diberikan informasi tentang negara asal barang tersebut dikirim.

Bagian ketiga berisi informasi tentang alkohol.

Dokumentasi pembayaran

Deklarasi impor dan pembayaran pajak tidak langsung merupakan dokumentasi penting untuk:

• barang,dikeluarkan oleh importir dari negara-negara EAEU;
• sertifikat fakta impor barang ke Federasi Rusia dari wilayah negara anggota di EAEU dan pembayaran pajak;
• memberikan kepada otoritas pajak bersamaan dengan deklarasi pajak dan dokumen terkait lainnya.

Tujuan utama dari deklarasi ini adalah untuk mengonfirmasi bahwa pajak ini telah dibayar dan bertukar informasi ini dengan otoritas pajak negara asal produk tersebut diimpor.

Aplikasi ini berisi tiga bagian dan satu lampiran:

• Pada bagian pertama, informasi dimasukkan oleh pembeli atau perantara (jika, menurut hukum negara tempat barang diimpor, orang-orang ini membayar pajak tidak langsung).
• Bagian kedua dimaksudkan untuk memposting catatan pendaftaran aplikasi dengan otoritas pajak.
• Bagian ketiga tidak selalu diisi - hanya dalam kasus-kasus tertentu yang tercantum dalam paragraf keempat aturan pengisian aplikasi pajak tidak langsung.

Kesimpulan

Dalam hal perpajakan tidak langsung, penjual barang atau jasa menjadi agen hubungan moneter, bertindak sebagai perantara antara negara dan pembayar (konsumen akhir produk).

Pajak tidak langsung ditandai dengan kemudahan pengumpulan dan pembayaran ke anggaran. Karena pajak ini termasuk dalam harga barang dan jasa, pajak ini tidak terlihat dan secara psikologis lebih mudah dipahami oleh pembayar.

Manfaat pajak ini terutama terkait dengan perannya dalam pembentukan pendapatan anggaran.