Pengampunan utang dan implikasi pajak

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Salah satu alasan pemutusan kewajiban kontraktual antara badan hukum dan individu mungkin karena pengampunan utang yang dihasilkan. Peluang ini jarang digunakan dalam praktik bisnis, karena sifat transaksi menimbulkan banyak pertanyaan terkait legalitas tindakan dan dokumentasi. Ketika dihadapkan pada solusi transaksi bisnis seperti itu, bahkan para ahli pun mengalami kesulitan dengan perhitungan dan pembayaran pembayaran pajak yang diperlukan.

Jadi apa itu pengampunan utang dan seberapa realistiskah untuk mendokumentasikan situasi seperti itu sesuai dengan undang-undang yang ditetapkan?

Ketika muncul kebutuhan untuk pengampunan hutang

Operasi pemutusan kewajiban utang adalah pembatalan kewajiban debitur kepada kreditur. Tindakan seperti itu hanya mungkin jika tidakmelanggar hak pihak ketiga.

Jarang sekali, pengampunan utang antar badan hukum disebut deal tanpa biaya. Contohnya adalah alat bisnis seperti diskon yang diterima pembeli untuk memenuhi persyaratan tertentu.

Saat mempertimbangkan masalah pengampunan utang, istilah seperti "transfer bebas" perlu dipisahkan, karena ini adalah konsep yang sama sekali berbeda. Dalam hal transfer dana atau barang secara cuma-cuma, pembeli sangat menyederhanakan perhitungan terkait dengan pengenaan pajak atas keuntungan dan mengurangi kerugian dari PPN.

Pengampunan kewajiban hutang tanpa biaya

Penutupan utang secara cuma-cuma dapat dianggap sebagai keadaan ketika kreditur tidak memerlukan uang atau harta benda dari debitur, yang harus ia berikan untuk melunasi utangnya. Perlu dicatat bahwa, menurut hukum KUH Perdata, perusahaan komersial tidak dapat membuat perjanjian hadiah dalam jumlah lebih dari 500 rubel. Dalam hal ini, agar transaksi itu sah, pengampunan utang secara cuma-cuma oleh badan hukum tidak boleh melanggar batas ini, atau kreditur harus orang perseorangan, misalnya pendiri. Juga, transaksi seperti itu dimungkinkan dengan organisasi nirlaba.

Utang, yang menerima status pengampunan gratis, sepenuhnya termasuk dalam pendapatan non-operasional. Selain itu, biaya injeksi semacam itu diperkirakan sesuai dengan indikator pasar dan diatur oleh Pasal 40 Kode Pajak Federasi Rusia. Jika pendapatan diterima sehubungan dengan perolehan aset tetap, makatidak boleh kurang dari nilai sisa, yang dicatat dalam rekening penjual. Juga, harga minimum hutang tidak boleh lebih tinggi dari jumlah biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pembuatan barang.

Dalam hal apa penutupan utang tidak dikenakan pajak penghasilan

Pengampunan utang gratifikasi tidak dapat dikenakan pajak penghasilan jika kekayaan atau dana tersebut diterima dari pendiri suatu perseroan dengan penyertaan 50% atau dari perseroan yang memiliki persentase saham yang sama. Anda dapat menggunakan manfaat ini dengan ketentuan bahwa properti belum dialihkan ke pihak ketiga selama tahun berjalan.

Otoritas pajak bersikap ambivalen tentang hak istimewa ini, karena mereka percaya bahwa pengampunan utang oleh pendiri adalah pengalihan hak milik, bukan nilai komoditas. Bagi mereka yang siap mempertahankan pendapatnya di pengadilan, disarankan untuk menggunakan praktik peradilan yang telah berkembang dalam kasus-kasus seperti itu.

Pengampunan hutang yang dapat ditebus

Pertimbangkan situasi di mana pemasok bersedia untuk mengampuni hutang dengan imbalan komitmen tertentu dari pihak peminjam. Tindakan seperti itu tidak bisa disebut pengampunan serampangan. Dalam akuntansi, hutang yang dihapusbukukan karena berakhirnya jangka waktu direfleksikan sebagai pendapatan non-operasional.

Saat menghasilkan pendapatan dari hutang yang diampuni, basis kena pajak meningkat, jadi sangat penting untuk membuat penilaian yang benarutang, sehingga jumlah yang diterima tidak menimbulkan keluhan dari kantor pajak. Akan sangat tepat untuk memberikan kontribusi ke sisi pendapatan persis jumlah hutang yang diampuni kreditur. Sebagai akibat dari operasi tersebut, pembeli berhak untuk juga memasukkan PPN masukan dalam pengeluarannya.

Saat menyusun perjanjian pengampunan hutang, perlu untuk menentukan dalam dokumen ini semua kondisi di mana penjual memaafkan hutang kepada pembeli. Hanya dalam kasus ini jumlah yang diampuni dapat dimasukkan dalam pendapatan. Semua tindakan akuntan diatur oleh pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf 18.

Apakah akan memulihkan PPN atas pengampunan utang

Saat ini, undang-undang menetapkan hak untuk memotong PPN atas barang yang dibeli meskipun belum dibayar. Mengingat situasi pengampunan utang, Anda mungkin dihadapkan pada pertanyaan tentang bagaimana menangani PPN dalam kasus ini.

Di satu sisi, dalam situasi seperti itu, semua kondisi untuk menerima pengurangan terpenuhi. Faktur diterbitkan oleh penjual dan barang yang diterima digunakan dalam kegiatan usaha yang dikenakan PPN. Oleh karena itu, banyak yang tidak memiliki pertanyaan dengan deduksi. Pada gilirannya, penjual juga melakukan prosedur yang diperlukan untuk menghitung PPN untuk pembayaran ke anggaran dari bagian penjualan yang diputuskan untuk menghapus hutang. Hasilnya, tidak ada kekurangan pembayaran ke APBN.

Namun demikian, otoritas pengatur berpikir sebaliknya. Otoritas pajak, seperti sebelumnya, percaya bahwa pembeli yang belum membayar barang tidak berhak atas pengurangan. Mereka mengacu pada undang-undang, yang menyatakan bahwa pengurangan PPNhanya mungkin jika biaya riil dikeluarkan. Dan karena kewajiban kontraktual telah dibatalkan, tidak ada biaya untuk itu. Oleh karena itu, pemotongan pajak pertambahan nilai tidak dimungkinkan.

Karena situasinya tidak jelas, setiap perusahaan membuat keputusan berdasarkan pengetahuannya tentang hukum.

Bisakah bank mengampuni hutang pinjaman

Pengampunan kewajiban kontrak yang terkait dengan memperoleh pinjaman selalu terjadi atas inisiatif bank. Jika kreditur telah memutuskan untuk memaafkan debitur secara sepihak, maka pemberitahuan resmi tentang niat tersebut dikirimkan kepadanya. Dokumen ini cukup bagi debitur untuk menganggap dirinya dibebaskan dari kewajiban membayar pinjaman, tetapi dengan syarat dia sendiri tidak keberatan. Jika keputusan tersebut dibuat bersama, maka para pihak membuat perjanjian pengampunan hutang, yang menentukan kondisi untuk kompensasi atau gratifikasi dari keputusan tersebut. Setelah berakhirnya kewajiban atas hutang pokok, kebutuhan untuk membayar bunga juga hilang.

Ketika debitur dibebaskan dari kewajiban pinjaman secara gratis, prosedur tersebut menerima status operasi donasi.

Siapa yang dapat mengandalkan pengampunan kewajiban pinjaman

Biasanya pengampunan utang diprakarsai oleh bank sendiri, bukan atas permintaan pribadi debitur.

Lembaga kredit mungkin akan mengampuni hutang dalam jumlah kecil karena fakta bahwa biaya yang dikeluarkan untuk menagih hutang pokokakan lebih tinggi dari jumlah pinjaman. Biasanya bank memberikan utang kecil kepada penagih, tetapi cara ini tidak selalu dianggap menguntungkan bagi lembaga perkreditan. Banyak bank tidak bekerja sama dengan agen penagihan, dan departemen penagihan utang mencari utang yang lebih besar.

Kedaluwarsa Pinjaman

Alasan lain mengapa bank dapat mengampuni utang kreditur adalah berakhirnya undang-undang pembatasan. Jika tiga tahun telah berlalu sejak tanggal pembayaran berikutnya tidak dibayar, maka klaim lembaga kredit dianggap batal. Bersama dengan hutang utama, kebutuhan untuk membayar bunga dan denda menghilang. Penjamin juga dibebaskan dari kewajiban untuk memenuhi kewajiban kontrak.

Keadaan khusus yang mengarah pada penghapusan utang

Ada keadaan khusus dalam KUHPerdata, akibatnya hutang pinjaman ditutup. Situasi seperti itu termasuk kematian klien, hilangnya debitur, tidak adanya kewajiban kontraktual untuk suksesi hutang dalam bentuk warisan.

Perjanjian pengampunan hutang dapat berisi berbagai kondisi untuk mengakhiri tugas. Misalnya, debitur berjanji untuk mengembalikan jumlah pokok sebagai imbalan untuk membebaskannya dari akrual bunga dan denda. Skema seperti itu menguntungkan bank, karena menerima sebagian besar uang, yang nilainya paling besar dibandingkan dengan bunga yang masih harus dibayar.

Cara mengeluarkan pengampunan utang, contoh perjanjian

Agar tidak menunggu piutang tak tertagih, adadokumen resmi yang dengannya perjanjian tentang penghentian kewajiban utang dibuat. Berdasarkan kertas yang ditandatangani, Anda dapat menghapus hutang yang diampuni sebagai biaya, dan dengan demikian menghemat pajak. Alternatifnya, debitur dapat setuju untuk mengembalikan sebagian dana sebagai ganti penghapusan sejumlah utang.

Apa pun persyaratan perjanjian, dokumen tersebut harus dilengkapi sesuai dengan persyaratan otoritas pajak. Untuk menghindari saat-saat yang tidak menyenangkan dengan otoritas pengatur, kesepakatan untuk menutup hutang harus merupakan kompensasi. Dokumen tersebut harus berisi informasi dasar tentang hutang, alasan tidak dibayarnya jumlah uang, jumlah bunga dan denda.

Dalam kasus pengembalian dana sebagian, yang paling disukai dari sudut pandang pajak, jumlah yang tepat dari kewajiban baru dan waktu pembayarannya harus ditunjukkan.

Jika para pihak tetap memutuskan untuk membebaskan utang tanpa dipungut biaya, maka alasan untuk perjanjian tersebut mungkin harus dijelaskan kepada pemeriksa pajak. Dalam hal ini, dianjurkan untuk melakukan pengampunan hutang dengan benar. Konsekuensi pajak yang mungkin timbul dari ketidakpatuhan terhadap aturan dapat secara signifikan mempengaruhi keuangan pemberi pinjaman.

Pengampunan sebagian atau seluruh hutang kepada individu

Fenomena seperti pengampunan hutang kepada karyawan atau individu lain cukup umum. Organisasi melakukan prosedur ini berdasarkan KUH Perdata. Jika perusahaan melunasi hutangkepada pegawainya, maka ia pada gilirannya memiliki penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan. Undang-undang menetapkan manfaat tidak kena pajak dalam kaitannya dengan pemberian hadiah dan pemberian bantuan materi. Pengampunan utang gratis mungkin menerima status sumbangan, jadi jumlah yang tidak melebihi 4.000 rubel tidak dikenakan pajak atas penghasilan.

Kewajiban kontroversial menghitung premi asuransi

Selain pajak penghasilan pribadi, premi asuransi dibebankan pada jumlah pinjaman yang tidak dapat dibayar kembali, karena penghasilan tidak langsung diterima oleh seorang karyawan berdasarkan kontrak kerja. Jika perusahaan tidak ingin memperoleh kontribusi seperti itu, memotivasi keputusannya dengan fakta bahwa pendapatan karyawan tidak terkait dengan pemenuhan kewajiban tenaga kerja, maka sudut pandang ini harus dipertahankan dengan cara khusus, mengacu pada arbitrase serupa. latihan.

Ada beberapa surat resmi yang menyatakan posisi yang jelas tentang perlunya memperoleh premi asuransi ketika membatalkan hutang seseorang. Pada gilirannya, yurisprudensi menunjukkan bahwa penutupan kewajiban hutang tidak dapat dianggap sebagai hubungan kerja jika ini tidak kata demi kata dalam kontrak. Dalam hal ini, perusahaan lebih mudah untuk meresmikan pengampunan utang dalam bentuk perjanjian sumbangan. Perlu dicatat bahwa kata-kata seperti itu tidak terlalu penting bagi debitur itu sendiri.