Pemisahan neraca selama reorganisasi: fitur dan bentuk

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-01-17 18:55

Dalam proses menjalankan usaha, secara berkala perlu dilakukan penataan kembali perusahaan, yaitu penggabungan dengan lembaga lain, penyerapan atau penarikan cabang menjadi unit struktural tersendiri. Ini mengubah properti dan kewajiban perusahaan. Aktiva dan kewajiban perusahaan harus diperbaiki pada tanggal perubahan dengan menyusun neraca terpisah.

Esensi

Setiap organisasi mengirimkan laporan bulanan, triwulanan, dan tahunan. Dua yang pertama dikompilasi berdasarkan akrual dan merupakan laporan sementara. Menurut paragraf 275 dari Instruksi "Tentang pelaporan" No. 191n, dalam hal reorganisasi atau likuidasi organisasi, neraca pemisahan harus diserahkan kepada otoritas pengatur pada tanggal perubahan.

Neraca

Perusahaan yang direorganisasi, yang mengubah volume dan struktur neraca, terus berfungsi tanpa mengganggu aktivitasnya. Pemisahneraca saat mengalokasikan cabang dibentuk berdasarkan keputusan pendiri. Akuntan harus mendistribusikan properti dengan benar antar organisasi.

Informasi diambil dari laporan terakhir yang disampaikan, yang juga harus dilampirkan pada neraca.

Bentuk khusus dari neraca pemisahan reorganisasi tidak diatur oleh undang-undang. Rekomendasi penyusunan neraca tertuang dalam Instruksi Metodologi Kementerian Keuangan No. 44n. Neraca pemisahan harus memuat rincian sebagai berikut:

• nama organisasi yang sedang direorganisasi;
• nama penerus;
• bentuk kepemilikan semua peserta dalam proses pada tanggal laporan dan setelah reorganisasi;
• aset, kewajiban, ekuitas dari perusahaan yang direorganisasi.

Semua indikator neraca didistribusikan di antara organisasi baru sesuai dengan rasio, yang disetujui dan dijabarkan dalam keputusan pemegang saham. Tidak ada penyesuaian lain yang dilakukan pada neraca dan laporan laba rugi.

Neraca pemisahan organisasi yang asetnya dibagi antara perusahaan "baru" ditunjukkan pada tabel.

Artikel	С	A	B
	100 %	20 %	80 %
Aset
1. OS	22	20	2
2. OA	-	-	-
Saham	36	36	0
Produk	102	0	102
Piutang usaha	165	40	125
Investasi keuangan saat ini	10	3	7
Uang Tunai	42	12	30
TOTAL OA	355	81	274
Saldo	377	101	276
Pasif
1. Kekayaan bersih
Dana resmi	125	25	100
Laba ditahan	30	17	13
TOTAL P1	155	42	113
4. Kewajiban lancar
Kredit	200	52	148
Utang anggaran	22	7	15
TOTAL W4	222	59	163
Saldo	377	101	276

Neraca pemisah harus berisi informasi tentang rasio kewajiban dan aset yang dialihkan. Persentase yang ditunjukkan di header laporan menunjukkan bagaimana modal dasar perusahaan "lama" dibagi.

Dokumen tambahan

Neraca pemisahan selama reorganisasi perusahaan perlu diperkuat:

• Keputusan para pendiri tentang reorganisasi, yang merinci prosedur pembagian harta dan kewajiban, metode penilaian aset dan kondisi lainnya.
• Pernyataan perusahaan yang direorganisasi, yang dengannya aset dan kewajiban penerus diperkirakan.
• Tindakan inventarisasi neraca perusahaan yang direorganisasi, yang dibuat sebelum pelaporan. Dokumen utama untuk aset material dilampirkan padanya.
• Rincian hutang dan piutang, yang harus berisi informasi tentang pemberitahuan semua rekanan tentang reorganisasi. Selain itu, tindakan rekonsiliasi jumlah utang diajukan.
• Tindakan rekonsiliasi penyelesaian dengan anggaran dan dana negara.
• Daftar perjanjian perusahaan spin-off di mana hak dan kewajiban dialihkan. Terpisah,informasi tentang kewajiban yang disengketakan yang sedang menunggu di pengadilan.

Distribusi indikator neraca

Perlu untuk membagi aset dan kewajiban sesuai dengan keputusan pendiri. Untuk itu, sejumlah persyaratan harus dipenuhi. Tidak ada aturan terpisah untuk distribusi aset. Biasanya properti dan saham ditransfer ke perusahaan yang membutuhkannya. Artinya, hak atas objek kekayaan intelektual diterima oleh perusahaan yang menggunakannya.

Saldo dana dibentuk berdasarkan saldo kas dan semua akun. Dana beku tidak termasuk di sini. Artinya, dana pada rekening yang ditahan atau di bank yang bangkrut tidak dapat dikaitkan dengan aset yang paling likuid.

Nilai modal perusahaan lama harus sama dengan jumlah modal organisasi baru. Jika modal penerus lebih kecil dari modal pendahulunya, maka laba ditahan meningkat dengan selisih yang sama atau kerugian organisasi "baru" berkurang. Sebaliknya, sumber pertumbuhan modal dapat berupa peningkatan nilai properti, tambahan modal, atau laba ditahan. Kondisi penting: aset bersih perusahaan "baru" harus tidak kurang dari nilai modal dasar mereka.

Jika penerima hak menerima properti yang dinilai kembali, ia harus mentransfer sejumlah modal tambahan yang sesuai. Biaya tambahan pembelian aset tetap dengan mengorbankan pendapatan yang ditargetkan harus tercermin dalam akun 98.

Utang diragukan danPerusahaan "baru" menerima investasi keuangan bersama dengan jumlah cadangan yang sesuai.

Utang usaha dari perusahaan "lama" didistribusikan di antara penerusnya sesuai dengan rasio aset yang ditransfer. Lebih baik untuk mentransfer piutang dan hutang untuk satu perusahaan ke satu perusahaan. Uang muka PPN yang dibayar - kepada perusahaan yang menerima kontrak terkait.

Penetapan harga

Sebelum menyusun neraca tindakan pemisahan, Anda perlu menghitung nilai properti. Untuk tujuan ini, Anda dapat menggunakan nilai sisa dari neraca atau nilai pasar. Bagi seorang akuntan, opsi pertama lebih nyaman, karena mencegah munculnya perbedaan NU dan BU. Adalah bermanfaat bagi pemegang saham untuk mengevaluasi nilai properti berdasarkan harga pasar sehingga nilai aset yang sebenarnya tidak terdistorsi. Untuk tujuan ini, Anda harus menggunakan layanan penilai independen. Dan calon harus disetujui dalam keputusan reorganisasi. Metode transfer properti dipilih oleh manajer. Nilai properti dalam laporan harus sesuai dengan data di aplikasi.

Kewajiban perusahaan dialihkan hanya pada nilai buku. Artinya, sejumlah utang yang harus dilunasi oleh kreditur. Klaim yang dapat ditebus dinilai pada nilai pasar.

Kewajiban dan aset yang tidak tercatat

Kewajiban yang tidak tercatat dalam neraca harus dicatat dalam lampiran pelaporan. Situasi seperti itu dapat timbul jika, misalnya, perusahaan mengadakan kontrak pemasokan bahkan sebelum reorganisasi, tidak mengirimkan barang, danpembayaran belum diterima. Namun demikian, perjanjian semacam itu harus dialihkan kepada salah satu penerusnya. Aset dan kewajiban dalam rekening tidak seimbang harus didistribusikan bersama dengan hutang dan investasi yang terkait dengannya. Properti sewaan ditransfer ke organisasi yang lebih membutuhkannya.

Pemisahan saldo dalam 1С

Dalam program 1C, periode dipilih dalam pengaturan pembuatan laporan di tab Umum. Jika ada kebutuhan untuk mengisi laporan untuk periode sebelumnya, maka formulir dapat dilihat di buku referensi "Periode pelaporan". Setiap konfigurasi baru berisi formulir sampel untuk tiga periode sebelumnya. Semuanya disajikan dalam bentuk daftar hierarkis. Formulir apa pun dapat dibuka dan diedit. Jika diinginkan, Anda dapat membuat saldo setidaknya setiap hari. Untuk melakukan ini, pilih jenis "Hari" sebagai tanggal pelaporan, dan tentukan tanggal sebelumnya di pengaturan. Untuk membuat laporan, Anda perlu mengklik tombol "Buat".

Kesimpulan

Neraca pemisahan, bentuknya disajikan di situs web Layanan Pajak Federal, dibuat jika perusahaan bergabung dengan organisasi lain atau mengalokasikan divisi terpisah. Aset dibagi dengan sisa atau nilai pasar. Semua angka saldo harus sesuai dengan data di aplikasi. Hutang didistribusikan secara proporsional dengan aset yang dapat dialihkan. Jumlah kekayaan bersih tidak boleh kurang dari jumlah modal dasar.