Apa itu dividen? Pendapatan dari sekuritas: perhitungan dan perpajakan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Dividen adalah bagian dari keuntungan yang dibagikan kepada para pendiri. Dihitung per saham. Keuntungan yang dibayarkan didistribusikan secara proporsional dengan jumlah sekuritas yang dimiliki oleh orang tertentu. Seluruh proses yang terkait dengan akrual dan perhitungan jumlah diatur oleh Undang-Undang Federal No. 26 “Tentang Perusahaan Saham Gabungan.”

Perpajakan

Menurut Seni. 43 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dividen adalah pendapatan yang diterima oleh peserta dari suatu perusahaan dalam distribusi dana yang tersisa setelah pajak, tergantung pada jenis dan jumlah sekuritas.

Dividen tidak termasuk pembayaran:

• yang dilakukan selama likuidasi perusahaan, kepada peserta dalam bentuk barang, tunai, tidak melebihi jumlah kontribusi pemegang saham ke modal;
• berupa pengalihan kepemilikan Bank Sentral;
• struktur nirlaba untuk melakukan kegiatan non-kewirausahaan atau diproduksi oleh perusahaan yang modalnya terdiri dari kontribusi.

Siapa yang berhak menerima dividen? Pendapatan hanya dibayarkan kepada pemegang sekuritas.

Jenis saham

Keamanan menegaskan kontribusi individu kepada perusahaan dan memberikan hak untuk menerima bagian dari keuntungan. Oleh karena itu, modal perusahaan saham gabungan terdiri dari nilai nominal saham yang ditempatkan. Undang-undang Federal No. 26 mendefinisikan dua jenis sekuritas ini: biasa dan istimewa. Bagian yang terakhir dalam total modal organisasi tidak boleh melebihi 25%.

Semua saham terdaftar, artinya mereka diberikan kepada pemiliknya. Ketika menggunakan hak peserta untuk membeli sekuritas yang dijual oleh peserta lain, dan ketika mengkonsolidasikan saham, sekuritas pecahan dapat muncul. Akuntansi mereka dilakukan sesuai dengan aturan umum. Jika seseorang membeli dua atau lebih sekuritas pecahan dari jenis yang sama, maka mereka membentuk satu kesatuan.

Saham biasa memungkinkan pemiliknya untuk mengambil bagian dalam rapat peserta, memberikan suara, menerima pendapatan dalam bentuk dividen, dan dalam hal reorganisasi - bagian dari properti. Jumlah pembayaran tergantung pada kondisi keuangan organisasi.

Saham pilihan memberi pemilik hak untuk menerima pembayaran tetap. Ukurannya ditetapkan sebagai persentase dari nilai keamanan. Mereka tidak dapat berpartisipasi dalam rapat atau entah bagaimana mempengaruhi kegiatan organisasi. Besarnya pembayaran yang harus dibayar pada saat likuidasi perusahaan diatur dalam anggaran dasar. Jika organisasi menyediakan bagian dari beberapa jenis, piagam juga harus menentukan urutan, waktu dan jumlah pembayaran.

Bagaimana cara menghitung dividen?

Penghasilan dapat dibayarkan setiap triwulan, setengah tahun, atau tahun. Keputusan transfer dana harus dilakukan dalam kuartal berikutnya setelahperiode pelaporan pada rapat pemegang saham. Jumlah pembayaran tidak boleh melebihi yang direkomendasikan oleh direksi. Jangka waktu dan tata cara penyelesaian ditentukan oleh piagam. Jika kondisi ini tidak disebutkan dalam dokumen, maka jangka waktu tidak boleh lebih dari dua bulan sejak tanggal keputusan untuk membayar.

Batas

Dalam seni. 43 Undang-Undang Federal No. 26 menjelaskan pembatasan pembayaran. Secara khusus, organisasi tidak dapat mengumumkan pembayaran pendapatan di Bank Sentral:

• sampai pembayaran penuh dari UK;
• sebelum penebusan surat berharga yang dapat ditebus;
• jika pada hari putusan ada ancaman kepailitan perusahaan atau jika mungkin timbul setelah transfer dana;
• jika nilai kekayaan bersihnya kurang dari UK-nya, dana cadangan, atau jika situasi seperti itu mungkin timbul setelah transfer dana;
• jika kita berbicara tentang Bank Sentral, jumlah pembayaran yang tidak ditentukan oleh piagam.

Pembayaran dividen atas saham preferen juga dilarang jika pendapatan tersebut sebelumnya tidak dibayarkan kepada pemegang surat berharga biasa. Biasanya, keputusan pembayaran dibuat berdasarkan hasil kerja selama setahun.

Bagaimana cara menghitung dividen?

Penghasilan yang harus dibayar ditentukan berdasarkan tingkat bunga:

- %=Untung / UK x 100%.

Contoh

22 ribu rubel dialokasikan untuk pembayaran dividen tahun 2015. Modal organisasi adalah 10 ribu rubel, nilai nominal 20 rubel, jumlah sekuritas 50 ribu keping.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rubel per saham. (22:50).

BU

Dividen adalah penghasilan yang dibayarkan dari laba bersih yang tersisa setelah pajak. Mereka dapat diakumulasikan dalam dana cadangan khusus. Pembayaran dilakukan secara tunai atau properti lainnya. Mari kita perhatikan bagaimana perhitungan dan akuntansi pendapatan atas dividen di BU dilakukan:

• DT84 "Uncovered loss" CT75 "Perhitungan pembayaran pendapatan" - dividen diperoleh untuk pemegang saham yang bukan karyawan.
• DT84 KT70 "Penyelesaian dengan personel" – pendapatan yang masih harus dibayar kepada pemegang saham karyawan.
• DT75 (70) KT68 “Pelunasan pajak penghasilan pribadi” - pajak penghasilan pribadi dipotong dari jumlah yang masih harus dibayar.
• DT75 (70) 51 (50) – akrual dividen "bersih" kepada pemegang saham.

Mari kita pertimbangkan bagaimana pendapatan (dividen) yang dibayarkan oleh properti dicatat:

• DT84 KT75 (70) – akrual dividen.
• DT75 (70) KT68 - pajak penghasilan pribadi dipotong dari jumlah yang masih harus dibayar.
• ДТ75 (70) 90 (91 "Penghasilan lain") - nilai properti dengan PPN, yang ditransfer untuk melunasi hutang dividen.
• DT90 (91) KT68 - PPN termasuk atas properti yang dialihkan.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - biaya properti yang dialihkan dihapuskan.
• DT91 KT01 (10) - nilai aset yang diterbitkan dalam bentuk dividen telah dihapusbukukan.

Dalam hal likuidasi JSC, pembayaran dividen yang masih harus dibayar atas semua saham, kecuali yang biasa, dilakukan di urutan kedua, bersamaan dengan pelunasan nilai likuidasi Bank Sentral.

Contoh

Prosedur perpajakandividen tergantung pada pendapatan organisasi dari partisipasi ekuitas di perusahaan lain dan pada status wajib pajak Federasi Rusia untuk individu.

Mari kita asumsikan bahwa perusahaan menerima pendapatan ekuitas sepanjang tahun. MC terdiri dari 1.000 saham. Dari jumlah tersebut, 700 buah milik perusahaan Rusia, 50 buah. - perusahaan asing, 200 pcs. - penduduk individu dan 50 pcs. - individu bukan penduduk. Rapat pemegang saham memutuskan untuk membayar 100 rubel per saham. Organisasi menerima dividen dalam jumlah 10 ribu rubel dari perusahaan pihak ketiga. Jumlah yang akan dibagikan adalah: 100 x 1.000=RUB 100.000

Penghasilan yang dibayarkan kepada bukan penduduk adalah 5 ribu rubel (100 rubel x 50 item). Karena individu dan organisasi memiliki 50 pcs. saham, maka jumlah total pembayaran adalah 10 ribu rubel. Dengan demikian, penduduk berhak atas 90 ribu rubel. (100 rubel x (700 + 200) keping).

NU

Perpajakan atas penghasilan dalam bentuk dividen yang diterima oleh orang pribadi diatur dengan surat Kementerian Pajak Federasi Rusia No. SA-6-04/942. NPP dihitung untuk satu tahun kalender, dan setiap kuartal dianggap sebagai periode pelaporan. Bagi perusahaan yang menghitung uang muka setiap bulan berdasarkan keuntungan yang diterima, periode yang sama adalah periode perhitungan. Dengan demikian, untuk perhitungan NPP dalam distribusi pendapatan untuk kuartal kedua tahun 2015, periode pelaporan adalah enam bulan tahun 2015, dan sebelumnya - kuartal pertama tahun 2015. Pemotongan pajak atas pendapatan dividen dihitung dengan tarif 9%.

Dana ke anggaran tidak boleh ditransferselambat-lambatnya pada hari uang diterima di bank atau pada hari dana ditransfer ke rekening. Itu tergantung pada tanggal mana yang terdaftar lebih dulu. Jika dividen ditransfer ke lembaga kredit atau dikirim melalui pos, tanggal penerimaan pendapatan adalah hari transfer dana.

Contoh

Pada 2015, CJSC menerima untung sebesar 266 ribu rubel. Rapat pemegang saham memutuskan untuk mengalokasikan jumlah ini untuk pembayaran pendapatan kepada para pendiri. KUHP dibagi menjadi 100 saham, di mana 60 saham milik ketua organisasi, 40 saham. - individu bukan penduduk. Transaksi berikut terbentuk di neraca:

- DT84 KT70 - 159,6 ribu rubel. (266: 100 x 60) - dividen yang diperoleh direktur.

Jumlah pajak penghasilan pribadi yang terutang adalah: 159,6 x 0,09=14,364 rubel.

Pengkabelan:

- DT84 KT75-2 - 106,4 ribu rubel. (266: 100 x 40) - pendapatan yang diperoleh bukan penduduk.

Pajak penghasilan bukan penduduk

Jika perjanjian penghindaran pajak berganda dibuat antara Federasi Rusia dan negara lain, tarif pajaknya adalah 9%. Jika tidak ada undang-undang seperti itu, maka jumlah yang dibayarkan akan dikenakan pajak dengan tarif 15%. Jika tindakan yang ditentukan ada, maka jumlah pajak dihitung dengan rumus:

Pajak penghasilan pribadi yang dipotong=((Nd: Ganjil) x Ganjil - Pd) x 9%:

• Nd - dividen yang masih harus dibayar;
• Ganjil - total jumlah pembayaran;
• Pd - jumlah dividen yang diterima.

Contoh

Pada 2015, CJSC menerima untung sebesar 266 ribu rubel. Jumlah ini termasuk $ 150.000.menggosok. berbagi pendapatan. Rapat pemegang saham memutuskan untuk membagikan dividen. Pendapatan akan didistribusikan antara dua pendiri: direktur dan non-residen. Yang pertama memiliki 60 saham, dan yang kedua - 40 saham. Pertimbangkan entri di BU:

• DT84 KT70 - 159,6 ribu rubel. (266: 100 x 60) - dividen bertambah ke kepala.
• DT84 KT75-2 - 106,4 ribu rubel. (266: 100 x 40) - dividen diberikan kepada bukan penduduk.

Jumlah pajak yang terutang atas penghasilan pendiri dihitung sebagai berikut:

- 106,4 x 0,15=15,96 ribu rubel

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 ribu rubel

NDFL dengan tarif 30%

Pajak penghasilan dengan tarif yang meningkat hanya diberikan jika tidak ada informasi tentang pemegang Bank Sentral. Keadaan demikian dapat timbul apabila kepentingan para pendiri diwakili oleh seorang yang berwenang atau suatu tempat penyimpanan. Semua perhitungan dilakukan sesuai dengan rumus:

NDFL=Jumlah dividen x 30%.

Jumlah pajak harus ditransfer dalam waktu satu bulan dari tanggal salah satu peristiwa berikut:

• akhir masa pajak;
• berakhirnya kontrak di mana agen membayar pendapatan kepada pemegang;
• pembayaran dana.

Acara khusus

Bahkan jika salah satu pendirinya adalah organisasi lain, Anda tetap harus memotong pajak penghasilan pribadi. Undang-undang tidak mengatur pembatasan apa pun dalam kasus ini. Bergantung pada apakah pendirinya adalah penduduk atau bukan, mereka umumnya dikenai pajakdividen.

Penghasilan yang diterima melalui warisan dikenakan pajak dengan syarat-syarat khusus. Objek warisan adalah hak untuk menerima dana. Oleh karena itu, dari jumlah yang dibayarkan, perlu untuk memotong pajak penghasilan pribadi sebesar 9% atau 15% dan mentransfernya ke anggaran pada waktu yang tepat.

Dasar untuk menghitung pajak adalah uang yang sebenarnya diterima dan jumlah dana yang diterima pendiri yang berhak untuk dibuang. Tanggal penerimaan pendapatan adalah tanggal pembayaran. Oleh karena itu, hari ketika pemegang saham menolak untuk menerima pendapatan dianggap sebagai tanggal penerimaan dana oleh organisasi. Jumlah tersebut juga dikenakan pajak secara umum.