Evaluasi piutang: metode, fitur prosedur, contoh

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-01-17 18:55

Dalam proses menjalankan kegiatan usaha, timbul piutang (RD). Ini mungkin jumlah dana untuk persediaan atau nilai barang yang akan diterima oleh pemberi pinjaman pada waktu yang disepakati. DZ dicatat dalam neraca dengan biaya aktual dan termasuk penyelesaian: dengan pembeli/pelanggan; pada tagihan; dengan anak perusahaan; dengan para pendiri atas kontribusi modal; oleh uang muka. Pada saat yang sama, nilai nominal indikator di BU adalah batas atas biaya. Karena utang dilunasi perlahan dan uang tunai terdepresiasi seiring waktu, nilai pasar sebenarnya sering kali lebih rendah.

Kapan dan mengapa analisis dilakukan?

Penilaian piutang adalah prosedur untuk menentukan nilai pasar DZ pada tanggal tertentu. Ini dilakukan dengan mempertimbangkan waktu terjadinya, pembayaran kembali, dan alasan hukum. DZ, seperti aset perusahaan lainnya, memilikiharga. Pada intinya, itu adalah tagihan atau surat promes yang beredar di pasar. Kebutuhan akan penilaian piutang muncul ketika melakukan analisis keuangan atas kegiatan perusahaan, pengalihan hak klaim, proses peradilan/di luar pengadilan. Kebutuhan yang sama mungkin muncul ketika DZ mencapai 30% dari volume aset riil. Dalam hal ini, mulai berpengaruh secara signifikan terhadap kegiatan ekonomi perusahaan selanjutnya.

Dalam praktik internasional, pembayaran utang yang tepat waktu adalah kunci dari aktivitas yang menguntungkan. Jika utang tidak dilunasi dalam jangka waktu yang ditentukan, reputasi bisnis debitur memburuk. Prinsip ini memberikan likuiditas S/E yang tinggi, yang tercermin dari rasio likuiditas yang tinggi. Artinya, jumlah hutang tergantung pada solvabilitas - semakin tinggi likuiditas, semakin cepat perusahaan membayar hutangnya.

Jenis hutang

Analisis piutang memberikan peringkatnya. Bergantung pada kategori mana ia masuk, satu atau lain metode evaluasi diterapkan. Ada beberapa kriteria:

• Alasan pendidikan: dibenarkan atau tidak. Kategori kedua termasuk hutang yang terbentuk karena dokumen yang salah dieksekusi.
• Jangka waktu pembentukan: jangka pendek (pembayaran diharapkan dalam 12 bulan) dan jangka panjang.
• Utang yang terutang tepat waktu dianggap terlambat. Ini memberikan periode pembatasan tiga tahun (Pasal 196 KUH Perdata Federasi Rusia). Selama iniwaktu hutang dapat ditagih atau dijual. Kemudian dikenakan penghapusan.
• Menurut kemungkinan pelunasan, DZ dibagi menjadi ragu-ragu dan putus asa. Yang pertama termasuk hutang yang timbul sebagai akibat dari penjualan barang, jika tidak dilunasi dalam jangka waktu yang ditentukan oleh kontrak. Hutang tahun-tahun sebelumnya dapat dilunasi setelah penghapusan.

Algoritme verifikasi

Pada tahap pertama, objek dianalisis secara keseluruhan. Indikator umum sedang dipelajari untuk mengidentifikasi kemungkinan konflik kepentingan. Daftar indikator dikompilasi, yang dengannya penilaian piutang akan dilakukan. Informasi dikumpulkan tentang keadaan pasar, laporan keuangan dipelajari. Berdasarkan data yang diperoleh, ditentukan nilai pasar perusahaan. Pada tahap akhir, hasil penilaian disepakati dengan para pendiri dan dibuat laporan.

Apa yang penting?

Dalam proses penilaian piutang, sangat penting untuk mempertimbangkan secara spesifik. Ini adalah aset, bukan komoditas. Pelaksanaannya hanya dilakukan dengan penyerahan hak tagih utang. Oleh karena itu, ketika menilai, penting untuk menentukan jumlah utang, persyaratan pembentukan dan pembayaran, serta menganalisis hak atas utang: ketersediaan kontrak, dokumen pembayaran, tindakan rekonsiliasi.

Posisi keuangan perusahaan erat kaitannya dengan aspek hukum. Jika debitur sudah dalam tahap pailit, maka pelunasan utangnya dilakukan terlebih dahulu kepada para kreditur prioritas pertama, kemudian kepada kreditur kedua dan ketiga. Dan organisasi tidak selalu memiliki cukup dana untuk memenuhikebutuhan semua kreditur. Oleh karena itu, penilai, yang mengetahui bahwa debitur sudah dalam tahap pailit, harus menentukan jumlah harta pailit, kemungkinan pelunasannya, dan urutan kreditur. Dalam praktiknya, auditor tidak selalu memiliki semua informasi tentang kondisi keuangan perusahaan. Oleh karena itu, dalam laporan tersebut, ia harus menjelaskan secara rinci kondisi pemeriksaan.

Metode perhitungan

Dalam praktiknya, metode estimasi piutang berikut digunakan: mahal, menguntungkan, komparatif. Meskipun saat ini sebagian besar transaksi terjadi sebagai bagian dari lelang, tidak ada cukup informasi di sumber publik untuk membuat penilaian, sehingga pendekatan komparatif tidak digunakan. Pendekatan biaya menyediakan penilaian pada nilai buku, tetapi dengan cara ini tidak mungkin untuk menentukan nilai sebenarnya dari objek tersebut. Oleh karena itu, dalam praktiknya, pendekatan pendapatan dengan mendiskontokan jumlah hutang yang harus dibayar paling sering digunakan:

PV=C / (1 + R)^n dimana:

• PV – nilai sekarang;
• С – nilai masa depan;
• R–tingkat diskon (tingkat pinjaman + tingkat bebas risiko);
• n – tanggal jatuh tempo.

Data tanpa risiko dan tingkat diskonto tersedia di situs web CBR.

Bagaimana menentukan nilai pasar?

Algoritmanya adalah:

1. Tentukan jumlah total hutang berdasarkan kontrak, dengan mempertimbangkan denda dan pen alti.
2. Tentukan sumber dan jatuh tempo.
3. Hitung jumlah pengeluaran yang dibutuhkan untukpemulihan utang.
4. Pendapatan bersih didiskon ke tanggal penilaian.

Kapan penilaian dilakukan? Kebutuhan seperti itu muncul dalam dua kasus: ketika mengevaluasi bisnis secara keseluruhan dan hak klaim sebagai aset terpisah. Dalam kasus pertama, hutang dianggap sebagai bagian dari aset perusahaan, karena penilaian hanya DZ tidak memperhitungkan semua tren dalam operasi perusahaan. Analisis piutang terdiri dari peringkat mereka menurut kriteria dan mengevaluasi setiap kelompok berdasarkan omset dan keadaan perusahaan. Jika DZ dievaluasi sebagai aset independen, maka aspek hukum dari kemunculannya dianalisis secara rinci, dan nilai pasar ditentukan dengan metode pendapatan.

Akuntansi dengan pelanggan dalam akuntansi

Untuk menghitung piutang di neraca, digunakan akun: 1210 (80) “Piutang jangka pendek (pembeli dan pelanggan)”. Akun 1280 mencatat tagihan berbunga dan bebas bunga yang diterima dan pengeluaran dijamin oleh mereka. Semua uang muka yang diterima tercermin dalam akun 1610. Setelah pengiriman barang, akun tersebut didebet dari 3310 “Hutang jangka pendek kepada pemasok.”

Dalam proses kegiatan, perusahaan mengeluarkan biaya periode mendatang, yaitu membayar layanan yang akan digunakan selama beberapa bulan. Jadi, departemen akuntansi menulis majalah, membeli polis asuransi, membayar tagihan sewa dan utilitas selama beberapa bulan sebelumnya. Akuntansi piutang dicerminkan dalam debet akun 1620. Pada saat jasa diterima, beban dihapuskan ke kredit akun 7110 “Beban untukpenjualan”, 7210 “Biaya administrasi” dan akun terkait dari bagian 8 “Akun produksi”.

Dalam kegiatannya, suatu perusahaan dapat memberikan pinjaman kepada organisasi lain, menyewakan aset tetap. Di mana piutang ini dicatat? Pada akun 1270. Jumlah yang diterima dihapuskan ke kredit akun 6110. Juga, perusahaan dapat memberikan pinjaman kepada karyawan dan menerbitkan jumlah berdasarkan laporan. Di mana piutang ini dicatat? Pada akun 1250. Jumlah yang diterima didebit ke akun yang sesuai.

Pengkabelan

Utang pelunasan dengan karyawan memiliki nuansa tersendiri. Jadi, seseorang tidak boleh mengembalikan uang yang tidak terpakai tepat waktu atau melakukan pengeluaran yang tidak disepakati sebelumnya. Bagaimana piutang dicatat dalam kasus ini? Postingan:

• DT1250 KT1010 - uang dikeluarkan dari mesin kasir.
• DT1310 KT1250 - bahan dibeli.
• DT7210 KT1250 - biaya perjalanan dihapuskan sebagai biaya administrasi.
• DT2413 KT1250 - membeli mobil.
• DT1250 KT1280 (2180) - dihapuskan sebagai kompensasi atas kerusakan material.
• DT3350 KT1250 - menahan jumlah kerusakan dari upah.

Akun meragukan

Sebaik apapun sistem pemantauan solvabilitas pembeli, perusahaan akan menemukan pembeli yang belum membayar utangnya tepat waktu. Utang tersebut dapat diakui diragukan untuk diterima jika tidak ada jaminan untuk itu. Dalam hal ini, persentase cadangan harus dibuat.pada biaya atau syarat pembayaran. Pembuatan cadangan dilakukan dengan memposting KT1290 DT7440. Jumlah yang dihapuskan tercermin dalam DT1290 di 1210, 1280. Jumlah cadangan yang tidak terpakai disesuaikan dengan memposting: DT7440, 1290.

Hutang macet

Menurut Seni. 266 dari Kode Pajak Federasi Rusia, utang kepada perusahaan diakui sebagai piutang tak tertagih yang:

• status pembatasan berakhir;
• kewajiban dihentikan karena tidak dapat dipenuhi;
• ada tindakan likuidasi organisasi.

Akuntansi piutang dilakukan pada rekening 63 sampai dihapuskan, yaitu dalam waktu tiga tahun (Pasal 196 KUHPerdata).

Hutang tahun lalu

Tanggal undang-undang pembatasan dapat terganggu, misalnya, jika pelanggan mengajukan gugatan untuk menantang jumlah yang terutang. Jika nuansa ini tidak diperhitungkan saat menghapus utang, maka selama audit berikutnya, Layanan Pajak Federal akan mengidentifikasi kesalahan ini dan membebankan denda untuk kewajiban pajak yang terlalu rendah. Perusahaan harus memulihkan piutang. Postingannya adalah sebagai berikut:

Opsi 1:

• CT007 - pengenalan penginderaan jauh yang dinonaktifkan.
• DT62 KT91.1 - hutang dipulihkan.
• DT50 KT62 - DZ dinonaktifkan.

Opsi 2:

• DT76 KT91.1 - pengakuan dalam “Penghasilan lain-lain” dari jumlah yang dihapusbukukan.
• CT007 - pemulihan utang.

Skema pertama digunakan untuk alasan yang wajar, dan yang kedua untuk penghapusan yang salah. Pemulihan piutang dari tahun-tahun sebelumnya dapat menyebabkankesalahan akuntansi. Oleh karena itu, setelah pemulihan, pendapatan lain-lain dalam catatan akuntansi dan pendapatan non-operasional di NU harus dihitung ulang. Jika terjadi penyimpangan, perlu dilakukan perubahan pada dokumen pelaporan.

Contoh Penilaian Piutang Usaha

Garis "DZ" perusahaan mencerminkan aset dalam jumlah 445.000 rubel. Informasi diambil dari neraca per 31/12/16 dan neraca untuk akun 63. Tabel di bawah ini menunjukkan analisis piutang.

Debitur	Jumlah, ribu rubel.	Tanggal kembali	Penyebab terjadinya	sifat hutang
Perusahaan A	400	30.09.16	Ruang operasi	Kedaluwarsa
Perusahaan B	21	05.04.16	Ruang operasi	Saat ini
Perusahaan “B”	24	31.10.13	Ruang operasi	Keputusasaan
JUMLAH	445	-	-	-

Nilai pasar kredit macet disetel ulang ke nol. Hutang yang lewat jatuh tempo didiskontokan pada tingkat bunga rata-rata tertimbang pada tanggal penilaian, yang disajikan di situs web statistik CBR. Rata-rata perputaran uang adalah 391 hari(periode dari saat hutang terbentuk hingga tanggal neraca). Periode ini sesuai dengan tingkat diskonto 12,86%.

Penghitungan premi risiko ditunjukkan pada tabel di bawah ini.

Risiko	Penghargaan, %	Pembenaran untuk perhitungan
Kepemimpinan yang berkualitas	0-5%	Organisasi dijalankan oleh lebih dari satu orang. Pada saat yang sama, tidak ada cadangan manajemen.
Ukuran perusahaan	1%	Perusahaan bukan perusahaan monopoli
Sumber pendanaan	2%	Leverage yang meningkat
Diversifikasi barang	0%	Berbagai produk
Diversifikasi pelanggan	0, 5%	Ada banyak konsumen, sebagian kecil dari pendapatan per pelanggan
Profitabilitas	2%	Tingkat pendapatan tidak stabil
Risiko lain	0, 5%	Risiko yang terkait dengan perubahan pemasok
JUMLAH	6, 25%	-

Dengan demikian, tingkat diskonto adalah 12,86% + 6,25%=19,11%

Tabel di bawah ini menunjukkanpenilaian efektivitas pengelolaan piutang.

Indikator	Utang lancar	Utang Tunggakan	Hutang macet
DZ, ribu rubel.	21	400	24
Tarif diskon, %	12, 86	19, 11	-
Periode perputaran, tahun	1, 087	1, 087	-
Diskon	0, 8768	0, 8269	-
Biaya remote control saat ini, ribuan rubel	18 413	330 760	0
Nilai Pasar	349 173	-	-

Beginilah cara menghitung piutang dalam akuntansi.