Teori pajak dan perpajakan

2025 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2025-01-24 13:18

Teori pajak berakar pada tulisan-tulisan ekonomi abad kedelapan belas. Saat itulah netralitas pajak menjadi fokus perhatian ilmuwan Inggris terkemuka Smith, serta ekonom Ricardo. Pada saat yang sama, harus diakui bahwa dasar-dasar teori pajak diletakkan jauh lebih awal, pada awal abad ketujuh belas, dalam sebuah risalah tentang biaya dan pajak yang ditulis oleh ilmuwan terkemuka Petty. Dalam karyanya itulah gagasan dan ketentuan itu disuarakan, yang kemudian menjadi dasar disiplin ekonomi yang utuh.

Aspek sejarah

Teori klasik pajak didasarkan pada studi yang mempelajari hubungan antara biaya dan harga tenaga kerja. Inilah tepatnya yang dilakukan oleh ekonom Inggris Smith, membenarkan penetapan harga tidak hanya pada biaya tenaga kerja, tetapi juga pada sewa tanah, bunga atas modal, dan keuntungan. Saat itulah perhatian pertama diberikan pada fakta bahwa harga harus memperhitungkan semua biaya produksi yang melekat pada perusahaan.

Buruh bukanlah satu-satunya faktor yang menarik perhatian para ilmuwan Inggris. Pada saat yang sama, mereka menemukan bahwa faktor penting adalah modal, yang darinya jumlah keuntungan mengikuti, dan tanah, yang memberikan arus masuk uang karena sewa. Oleh karena itu, pajak tidak boleh diberikan kepada kelas sosial yang didefinisikan secara ketat (sudut pandang seperti ituada di antara para fisiokrat), tetapi pada faktor-faktor yang memprovokasi keuntungan. Pada saat yang sama, teori pajak dan perpajakan mengasumsikan sama-sama mengumpulkan "upeti" dari modal, tenaga kerja dan tanah.

Ilmuwan Inggris telah membuktikan bahwa…

Dalam tulisannya tentang teori pajak, Smith memberikan dasar bukti yang luas untuk liberalisme ekonomi, memberikan perhatian khusus pada hukum konstruksi pasar. Dialah yang menarik perhatian komunitas ilmiah pada fakta bahwa kerangka kerja legislatif yang dirumuskan dengan benar memungkinkan pengembangan ekonomi yang efektif, sementara teori pajak swasta, kepentingan individu dari satu individu tidak dapat sepenuhnya mencerminkan, mengevaluasi, dan menutupi tren. melekat dalam masyarakat. Pada saat yang sama, situasi pasar harus berkembang untuk kepentingan masing-masing peserta dalam hubungan, karena wajar bagi seseorang untuk mengurus keuntungannya sendiri terlebih dahulu. Seperti yang disarankan oleh teori dasar pajak, jika dilakukan dengan benar, keinginan untuk mendapatkan keuntungan sebanyak-banyaknya untuk diri sendiri akan menguntungkan masyarakat secara keseluruhan.

Dalam tulisannya, Smith berbicara menentang kontrol negara atas sektor ekonomi, khususnya pasar. Menurut analis yang luar biasa ini, peran utama pemerintah negara adalah "penjaga malam", yang melindungi negara dari faktor luar dan dalam, memastikan keadilan pengadilan, dan menjaga lembaga-lembaga publik dan sosial. Negara harus menerima dana untuk semua tugasnya dari sumber yang berbeda. Pernyataan ini kemudian mendapat tanggapan tertentu dalam karya-karya teori pajak oleh Turgenev.

Pajak dan perpajakan

Seperti yang dikatakan teori pajak, dana yang diterima perbendaharaan dengan cara ini harus dibelanjakan terutama untuk memastikan kemampuan mempertahankan diri dari ancaman eksternal. Inilah yang dikatakan oleh karya ekonomi Smith yang diterbitkan pada tahun 1776. Dia menetapkan sendiri tugas untuk menyelidiki kemungkinan pengeluaran dana publik untuk berbagai masalah publik dan menyimpulkan dalam teorinya tentang undang-undang perpajakan bahwa uang yang dikumpulkan dengan cara ini harus secara wajar diarahkan untuk menjaga martabat pemerintah negara, serta untuk terhadap perlindungan publik. Pada saat yang sama, dirumuskan bahwa hanya fungsi fiskal yang tersedia untuk pajak.

Seperti yang dikatakan teori pajak umum, peluang finansial untuk memenuhi kebutuhan pemerintah lainnya harus dibayar dengan menggunakan biaya dan pungutan lain. Dana ini harus dibayar oleh mereka yang menggunakan manfaat, layanan yang diwujudkan melalui fungsi negara. Tulisan Smith juga menyinggung masalah penyediaan dana untuk pendidikan agama dan menekankan perlunya biaya khusus untuk menyediakan sumber daya di daerah ini. Namun, baik dalam karya Smith dan teori pribadi pajak yang kemudian mendukungnya, disebutkan bahwa dalam kasus dukungan keuangan yang ditargetkan tidak mencukupi, diperbolehkan untuk meminta bantuan sistem perpajakan.

Jangan bingung

Seperti yang dapat dipahami dari penjelasan di atas, teori pajak klasik memaksakan perbedaan yang tegas antara pajak dan pembayaran lainnya. PADAfaktor utama untuk membagi menjadi kelompok-kelompok adalah tujuan uang, yaitu arah di mana mereka dibelanjakan. Saat ini, banyak ekonom mengambil posisi bahwa pendekatan distribusi ini terlalu dangkal, artifisial, tetapi pada abad kedelapan belas itu benar-benar populer.

Berdasarkan teori pajak klasik bahwa tenaga kerja dapat dibagi menjadi produktif dan tidak produktif. Kategori pertama termasuk seperti itu, akibatnya biaya bahan daur ulang meningkat, dan yang kedua mencakup layanan yang hilang pada saat penjualan. Pelayanan publik yang pelaksanaannya masyarakat membayar pajak termasuk golongan kedua.

Berdebat atau tidak?

Seperti dapat dilihat dari sejarah, teori umum pajak pada awalnya sepenuhnya sesuai dengan konsep ekonom Inggris Smith. Sebagian besar ahli waktu itu, serta periode kemudian, menerima aturan yang ditetapkan olehnya dalam tulisannya sebagai tidak memerlukan bukti tambahan dan diterapkan tanpa syarat. Pada saat inilah lahir sikap terhadap pelayanan publik yang tidak produktif. Seperti dapat dilihat dari teori umum pajak, pembayaran menjadi kejahatan yang diperlukan selama periode ini, menyebabkan meluasnya sikap negatif.

Pada tahun 1817, Ricardo, dalam salah satu karya ekonominya, mengakui bahwa pajak menunda pertumbuhan tabungan, menghambat produksi. Dia juga berpendapat bahwa efek dari pajak apapun mirip dengan efek dari iklim yang buruk, kualitas tanah yang buruk, atau kurangnya tenaga kerja, kapasitas dan peralatan untuk menerapkan sukses.perusahaan. Serangan tajam seperti itu dalam pengalaman teori pajak tidak hanya dihadapi oleh Ricardo, tetapi juga oleh ekonom terkenal lainnya pada masanya. Ada anggapan bahwa pajak yang dipaksakan masyarakat ditanggung oleh pengusaha, sehingga keuntungan berkurang, dan proses produksi kehilangan kesempatan untuk berkembang.

Perjanjian dan Kontradiksi

Dari karya-karya yang bertahan hingga hari ini, materi yang dikhususkan untuk pengalaman teori pajak, jelas bahwa Smith dan Ricardo, yang awalnya berangkat dari konsep yang sama, akhirnya menyimpang dalam pandangan mereka tentang topik tersebut. sedang dipelajari. Penilaian yang melekat dalam karya kedua analis sebagian besar serupa, sementara pada saat yang sama saling bertentangan dalam hal makna kesimpulan. Dualitas tersebut diekspresikan melalui sikap terhadap pelayanan publik yang tidak produktif, mengalihkan sumber keuangan negara dari tugas dan perbuatan nyata. Pada saat yang sama, keduanya mengakui bahwa pajak adalah pembayaran untuk layanan yang diberikan oleh negara, yang merupakan imbalan yang adil.

Smith menulis dalam tulisannya bahwa pengeluaran pemerintah untuk warga suatu negara mirip dengan pengeluaran manajerial untuk pemilik bangunan. Tentu saja, setiap properti menghasilkan pendapatan tertentu, tetapi hanya jika pemiliknya memelihara properti mereka dalam kondisi baik, yang membutuhkan investasi usaha, tenaga, dan uang. Ini sepenuhnya berlaku pada skala seluruh negara, di mana negara berubah menjadi milik, dan penduduk yang membayar pajak - menjadi pemilik. Namun, pada saat yang sama, Smith mengatakan bahwa pajak untuk masyarakat adalahdikurangi bersih. Bahkan mengejutkan bahwa tidak ada ekonom terkenal pada waktu itu yang melihat pendapat ini sebagai kontradiksi yang begitu jelas bagi seorang analis modern.

Kurangnya landasan teori

Banyak ekonom modern setuju bahwa ketidakkonsistenan kesimpulan dan basis bukti Smith disebabkan oleh kurangnya kemungkinan teoretis pada saat itu. Ekonomi sebagai ilmu belum ada dalam bentuk yang kita kenal sekarang, tidak ada kelompok konsep yang terkait dengan pajak dan perpajakan. Bahkan, orang tidak dapat menemukan definisi istilah "pajak" dalam tulisan-tulisan Smith.

Jika Anda hati-hati, secara rinci membaca postulat yang dirumuskan Smith dalam tulisannya, Anda dapat melihat bahwa ia mempromosikan prinsip-prinsip kenikmatan, kesetaraan. Ricardo, yang kemudian bergabung dengan Smith dalam meletakkan dasar ekonomi sebagai ilmu, juga mengambil posisi yang setara. Banyak sarjana setuju bahwa Smith sangat berhasil dalam mengartikulasikan prinsip-prinsip dasar yang ilmu perpajakan modern bersandar. Ini adalah keadilan dan kepastian, ekonomi, kenyamanan. Di masa depan, semua ini disebut hak wajib pajak dan dinyatakan dalam dokumentasi resmi. Tapi sebelum Smith, tidak ada yang memikirkan hal seperti itu, bahkan dia menjadi pionir di bidang ini.

Pengembangan membutuhkan kapasitas

Analis, ekonom yang mengikuti teori Smith dan melakukan pengembangannya, dalam penelitiannya tidak bisa lebih dekat dengan esensi ekonomi dari pajak. Para sarjana modern menemukan butir-butir akurat tertentu yang mendekati kebenaran dalam karya dan fabrikasi beberapa pendiri teori ekonomi - meskipun mereka tidak mencapai kesuksesan nyata, mereka tetap mengajukan beberapa ide yang masuk akal untuk diskusi umum. Contoh klasik adalah karya Say dari Prancis. Ilmuwan ini adalah pengikut teori klasik pajak, tetapi ia bertentangan dengan para fisiokrat, yang yakin bahwa produktivitas hanya merupakan karakteristik pertanian. Pada saat yang sama, Sei siap menghadapi Smith, yang percaya bahwa hanya produksi material yang dapat dianggap produktif.

Say merumuskan pendekatan yang berbeda untuk kriteria utilitas. Dia mengusulkan untuk mempertimbangkan produksi sebagai aktivitas manusia, yang tujuannya adalah untuk menciptakan sesuatu yang bermanfaat. Akibatnya, bukan hasil material dari proses yang penting, tetapi hasil kegiatan produksi. Jika kita mempertimbangkan layanan publik, maka mereka dicirikan oleh manfaat non-materi, tetapi tetap ada - tidak ada yang siap untuk berdebat dengan fakta ini bahkan pada waktu itu. Ini berarti bahwa orang-orang yang terlibat dalam penciptaan manfaat terlibat dalam kerja produktif, dan ini dibayar. Di sinilah pajak datang untuk menyelamatkan sebagai kesempatan nyata finansial untuk berterima kasih kepada mereka yang bekerja untuk kebaikan masyarakat. Namun, Say, terlepas dari keberhasilan tertentu, tidak melangkah jauh dalam pembuatannya, dan tidak dapat mengembangkan prasyarat rasional. Ekonom Prancis yang luar biasa ini adalah tokoh pada masanya, oleh karena itu, terlepas dari orisinalitas pemikirannya, ia percaya bahwa pajak itu jahat, dan rencana keuangan yang optimal melibatkanpemotongan pengeluaran, yang memungkinkan untuk mengatakan bahwa pajak terbaik adalah yang paling kecil dari yang lainnya.

Pendapat berbeda

Berkenaan dengan teori perpajakan klasik, pendapat tentang kegunaan penelitian abad kedelapan belas untuk ekonomi modern cukup beragam. Beberapa yakin bahwa ini adalah buang-buang waktu, mengubah pikiran yang paling menonjol dari kekuatan Eropa ke arah yang salah untuk waktu yang lama. Yang lain yakin bahwa pada saat itulah fondasi yang menjadi dasar sistem ekonomi modern diletakkan, sehingga mereka tidak dapat diremehkan, meskipun produktivitas yang relatif rendah dari volume penelitian ekonomi dan analitis yang mengesankan pada waktu itu.

Yang paling benar tampaknya adalah perkiraan kompromi yang memungkinkan mempertimbangkan aspek positif dan aspek negatif dari teori pajak dan perpajakan yang ditetapkan pada abad-abad sebelumnya. Sifat pajak dari sudut pandang ekonomi tidak terungkap pada waktu itu, tetapi dimungkinkan untuk merumuskan prinsip-prinsip yang ternyata sangat berguna bagi para analis - mereka yang mampu memahami esensi pajak. Konsep keadilan patut mendapat perhatian khusus, karena erat kaitannya dengan pajak dan retribusi yang dipungut oleh negara dari masyarakat bahkan pada masa terbentuknya ilmu ekonomi pasar.

Pemahaman klasik tentang pajak

Jika kita mensistematisasikan semua ketentuan yang dirumuskan oleh penganut teori klasik pajak, kita dapat merumuskan definisi istilah "pajak" berikut: pembayaran orang pribadi kepadanegara, dibayar secara wajib, setara, dihabiskan untuk pertahanan dan mempertahankan kekuasaan. Pajak harus dipungut secara adil, ekonomis, pasti.

Pendekatan modern

Saat ini, teori pajak cukup banyak memperhatikan terminologi. Di bawah hubungan pajak, khususnya, mereka memahami hubungan keuangan seperti itu di mana sumber daya didistribusikan kembali. Hubungan ini termasuk dalam kategori anggaran dan berbeda dari yang lain, yang tugasnya juga redistribusi sumber daya, tidak dapat dibatalkan, keteraturan sepihak, dan kesembronoan.

Pajak - pembayarannya bersifat individual. Itu dibayar oleh individu dan badan hukum. Bahkan, ada pemindahtanganan uang dari mereka yang memiliki beberapa properti, dan juga mengelola sesuatu dengan cepat atau pada hak manajemen ekonomi. Pembayaran pajak untuk semua badan hukum, perorangan negara adalah wajib.

Fungsi pajak

Pendekatan modern terhadap teori pajak melibatkan penetapan fungsi fiskal distributif, regulasi, kepada mereka. Pada saat yang sama, pajak bertanggung jawab untuk mengontrol dan merupakan sarana untuk merangsang pembangunan ekonomi negara.

Berkat perpajakan, negara memiliki sumber daya yang diakumulasikan oleh anggaran dan dibelanjakan untuk kebutuhan masyarakat. Ini menyiratkan fungsi pajak distributif, yang melibatkan pembicaraan tentang kategori keuangan semacam itu, di mana dana tunggal terbentuk. Sudah dari itu, sesuai kebutuhan, sebagian dana dialokasikan untuk ituatau tujuan lainnya. Regulasi melalui pajak melibatkan dampak pada subjek dalam ruang ekonomi, proses ekonomi yang terjadi di masyarakat. Ini menyiratkan esensi dari fungsi stimulasi perpajakan - sistem preferensial yang memungkinkan Anda menciptakan iklim yang paling menyenangkan untuk industri tertentu untuk mempromosikannya. Terakhir, fungsi kontrol pajak melibatkan evaluasi mekanisme pemungutan yang ada dalam hal kinerja. Pada saat yang sama, kesimpulan dapat ditarik tentang perlunya menyesuaikan skema perpajakan saat ini atau kebijakan sosial, keuangan, dan pajak negara.

Menyimpulkan

Teori pajak klasik adalah aspek penting dari sejarah riset pasar, suatu keharusan bagi setiap ekonom yang menghargai diri sendiri. Pada saat yang sama, harus dipahami bahwa teori-teori modern, meskipun didasarkan pada sejumlah ide, postulat yang dirumuskan pada abad kedelapan belas, berbeda secara signifikan dari pendekatan yang digunakan pada waktu itu. Dengan demikian, kajian teori klasik, meskipun memberikan informasi yang bermanfaat, tetapi harus digunakan secara bijaksana, tanpa menerapkan kesimpulan-kesimpulan pada masa itu yang relevan dengan komunitas pasar modern.