UTII rumus: indikator, contoh perhitungan, tips

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-01-17 18:55

Di negara kita cukup beragam jenis sistem perpajakan yang dapat diterapkan kepada wajib pajak. Diantaranya: umum, USN, UTII, paten, ESHN. Setiap sistem memiliki kelebihan dan kekurangannya masing-masing. Masing-masing dari mereka memiliki kondisi aplikasi yang spesifik, hak transfer, tenggat waktu untuk mengisi deklarasi dan membayar pajak. Di berbagai wilayah Rusia ada sistem yang diizinkan untuk digunakan dan dilarang. Jadi, misalnya, sistem perpajakan dalam bentuk UTII tidak dapat digunakan di semua wilayah Federasi Rusia, tetapi hanya jika disetujui di tingkat lokal. Namun, fakta ini tidak mencegahnya menjadi sangat umum dan populer di kalangan wajib pajak belakangan ini.

Popularitas sistem ini dibenarkan oleh keunggulannya dibandingkan yang lain: kemandirian pajak dari profitabilitas bisnis, kemampuan untuk menggunakan potongan dalam bentuk premi asuransi, kemudahan pelaporan, kemampuan untuk menghindari pembayaran sejumlah pajak lainnya (PPN, PPh Pribadi, PPh).

Esensi

Di bawah UTII adalah sistem perpajakan di mana pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan dibayarkan, tetapibukan dari pendapatan aktual yang diterima, tetapi dari pendapatan diperhitungkan yang ditetapkan secara hukum.

Keuntungan utama menggunakan sistem adalah sebagai berikut:

• tidak perlu membayar sejumlah pajak lainnya (PPN, pajak properti, pajak penghasilan pribadi);
• penghasilan aktual lebih tinggi dari yang diperhitungkan, yang memiliki efek positif pada penghitungan pajak;
• kesempatan untuk mengurangi jumlah pajak dengan mengorbankan jumlah asuransi untuk karyawan dan untuk diri Anda sendiri (dalam kasus pengusaha perorangan);
• belum perlu mendaftar kasir (sampai Juli mendatang);
• pelaporan sangat sederhana dan tidak ada perhitungan rumit;

Kelemahan sistem:

• jika tiba-tiba jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima lebih rendah dari yang diperhitungkan, maka pajak harus dibayar dari jumlah terakhir pula;
• dengan area gerai ritel yang luas, jumlah UTII akan layak (dibenarkan hanya dalam situasi di mana profitabilitas untuk kuartal melebihi 2 juta rubel);
• tidak semua wilayah memiliki izin untuk menerapkan UTII (misalnya, dilarang di Moskow);
• jenis usaha terbatas;
• dalam hal pengeluaran lebih tinggi dari 70-80% dari pendapatan yang diterima, maka rezim STS "pendapatan dikurangi pengeluaran" lebih menguntungkan;
• tidak ada tunjangan bagi pekerja atas iuran sosial dan asuransi;
• tidak cocok saat melakukan aktivitas yang berhubungan dengan badan hukum (Anda perlu menyimpan catatan terpisah dari sistem pajak yang disederhanakan);
• pelaporan setiap triwulan.

Pembayar utama UTII

Jenis utama wajib pajak menurut kegiatan ditunjukkan di bawah ini:

• opsipenyediaan layanan rumah tangga dari berbagai kelompok, jenis, subspesies sesuai dengan pengklasifikasi semua-Rusia;
• pelayanan hewan veteriner;
• jasa perbaikan, perawatan dan pencucian mobil;
• layanan untuk penyediaan kepemilikan sementara tempat parkir dan parkir, layanan penyimpanan mobil;
• jasa angkutan penumpang dan kargo oleh perusahaan (atau pengusaha perorangan) yang memiliki 20 kendaraan;
• perdagangan barang eceran yang dijual melalui toko dan tempat penjualan dengan luas tidak lebih dari 150 meter persegi;
• perdagangan eceran tanpa adanya lantai perdagangan untuk penjualan produk (juga perdagangan tidak tetap);
• layanan makanan untuk umum tanpa adanya tempat yang melayani pengunjung;
• iklan luar ruang dengan desain;
• jasa pemasangan iklan di kendaraan;
• jasa kepemilikan sementara tempat perdagangan;
• jasa akomodasi sementara dan akomodasi berupa jasa hotel (dengan luas akomodasi tidak lebih dari 500 meter persegi).
• sewa tanah.

Informasi umum yang wajib diketahui wajib pajak

Semua pembayar UTII, saat menghitung pajak ini dan membayarnya, menerapkan aturan dan rekomendasi yang diterima secara umum sesuai dengan Art. 26.3 dari Kode Pajak Rusia.

Fitur termasuk:

• diatur kerangka hukum penghitungan dan pembayaran UTIIHukum Federal Federasi Rusia No. 155 tanggal 22 Juli 2008, Bab. 26.3 Kode Pajak Federasi Rusia, pasal. 346.26 bab. 26.3. Kode Pajak Federasi Rusia, Perintah Layanan Pajak Federal No. -7-6/941 tanggal 2012-11-12, tindakan hukum lokal lainnya;
• pendaftaran dilakukan dengan menyerahkan dokumen yang diperlukan dan permohonan berupa UTII-1 atau UTII-2 (untuk pengusaha perorangan);
• penyerahan harus dilakukan ke badan IFTS tempat objek aktivitas "yang diperhitungkan" berada;
• kombinasi dengan mode USN dan BASIC diperbolehkan;
• Batas waktu pembayaran pajak adalah tanggal 25;
• kesempatan untuk mengurangi pajak karena jumlah premi asuransi yang dibayarkan, tetapi tidak lebih dari 50% dari jumlah perhitungan pajak;
• Batas waktu pengiriman sebelum tanggal 20;
• kesempatan untuk mengurangi jumlah pajak karena nilai premi asuransi yang dibayarkan untuk diri sendiri bagi pengusaha perorangan.

Rumus UTII dan perhitungannya

Penerapan sistem perpajakan ini memiliki kekhasan, yaitu dalam perhitungannya tidak memperhitungkan pendapatan aktual wajib pajak, tetapi hanya pendapatan yang diperhitungkan. Oleh karena itu, besarnya pajak praktis tidak berubah sepanjang tahun. Hanya dalam situasi mengubah pengganda-deflator.

Pajak ini dihitung menurut skema tunggal untuk setiap perusahaan di Federasi Rusia, terlepas dari status dan OPF. Melacak item berikut:

• pengembalian dasar sebagai jumlah pendapatan bersyarat yang berpotensi diterima dari jenis usaha ini (tergantung pada jenis kegiatan);
• indikator fisik, yang mengacu pada fasilitas bisnis yang digunakan, yaitu jumlah mobil, jumlah kursiboarding penumpang, area perdagangan dan jasa, dll.;
• K1 dan K2 adalah pengganda yang menyesuaikan basis pajak;
• periode aktivitas (biasanya 3 bulan);
• tarif pajak (15% dari hasil).

Rumus perhitungan umum untuk menghitung UTII terlihat seperti ini:

UTII=(dasar pajaktarif 15%) - premi asuransi.

Besarnya premi asuransi untuk karyawan diperhitungkan tidak lebih dari 50% dari jumlah pajak yang dihitung.

Jumlah yang tidak diperhitungkan saat menghitung formula UTII dalam situasi pengurangan pajak atas premi asuransi untuk tahun kalender berikutnya tidak dapat ditransfer (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03- 11-09 / 2852 2016-26-01).

Aturan perhitungan

Objek perpajakan bukanlah jumlah seluruh penghasilan yang diterima, melainkan jumlah penghasilan yang diperhitungkan, yang ditetapkan dalam undang-undang. Ini dapat dihitung untuk rumus UTII dengan cara ini:

DB=FPK1K2, di mana DB adalah jumlah pendapatan yang diperhitungkan.

FP adalah indikator fisik yang menjadi ciri khas jenis aktivitas subjek tertentu.

K1 adalah pengali deflator, disetel oleh status dan tidak dapat diubah. Hal yang sama untuk semua wilayah Rusia. Sama dengan 1,868 pada tahun 2018 (perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Federasi Rusia No. 579 tanggal 30 Oktober 2017).

K2 - koefisien "tahunan". Ini memperhitungkan karakteristik kegiatan dan tempat melakukan bisnis. Perhitungan koefisien K2 untuk UTII dan rumus perhitungannya dijelaskan di bawah ini.

Bagaimana cara menentukan nilai pengali K2?

Untuk mengetahui kemungkinan penggunaan nilai K2, Anda dapat menggunakan situs resmi kantor pajak. Layanan ini memungkinkan Wajib Pajak untuk menerima informasi lengkap lengkap tentang perhitungan UTII di daerah.

Untuk melakukannya, lakukan hal berikut:

1. Kunjungi situs web kantor pajak.
2. Pilih wilayah.
3. Temukan bagian tentang fitur peraturan daerah dan temukan informasi tentang koefisiennya.

K2 nilai sesuai kriteria

Rumus K2 UTII dalam perhitungan dapat ditentukan sesuai dengan ciri-ciri bisnis yang teridentifikasi.

Nilai K2 untuk pemukiman ditetapkan sebagai berikut tergantung pada jumlah penduduk, yang tercermin dalam tabel.

Populasi, orang	UTII dan rumus perhitungan K2
Hingga 200	0, 1
Dari 200 hingga 1000	0, 2
Dari 1000 hingga 2500	0, 3
Dari 2500 hingga 5000	0, 4
Dari 5000 hingga 20000	0, 6
Dari 20000 hingga 30000	1

Selanjutnya, nilai yang dipilih digunakan dalam rumus UTII.

Apa nuansanya?

Mengerjakan UTII, apa pun jenis kegiatannya, tidak dapat berupa organisasi seperti pendidikan, jaminan sosial, lembaga perawatan kesehatan.

Banyak perusahaan tidak tahu bahwa transisi sukarela ke UTII juga dilakukan berdasarkan aplikasi yang harus dibuat dan dibawa ke otoritas pajak. Artinya, Anda harus mendaftar sebagai pembayar UTII sesuai dengan formulir aplikasi UTII-1 (2). Saat melamar, Anda harus melampirkan sejumlah dokumen.

Contoh Perhitungan No. 1. Pengusaha perorangan dengan karyawan

Data awal untuk contoh perhitungan menggunakan rumus UTII:

• jenis kegiatan - perbaikan jam tangan;
• tempat usaha di Belgorod;
• K2 untuk bisnis ini adalah 0.18;
• nilai hasil dasar untuk jenis bisnis ini adalah 7.500 rubel;
• indikator fisik adalah jumlah karyawan perusahaan (dalam contoh kami, kami menghitung sebagai berikut: 5 orang + 5 orang + 5 orang=15 orang);
• K1 nilai pengalinya adalah 1, 868.

Kami sedang menghitung pajak.

Batas pajak:

BD=FPK1K2.

Perhitungan:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

Pajak itu sendiri:

UTII=DB15%.

Perhitungan pajak:

UTII=378270, 15=5674 rubel

Terapkan pengurangan karyawan ke jumlah pajak.

Kami membuat perhitungan pemotongan pembayaran asuransi untuk digunakan dalam rumus perhitungan UTII.

Jumlah total pembayaran per bulan untuk asuransi adalah 56.400 rubel untuk semua karyawan. Untuk kuartaljumlahnya menjadi:

564003=169.200 rubel.

Kami menghitung setengah dari jumlah pajak yang masih harus dibayar dalam rumus untuk menghitung UTII:

5674 / 2=2837 rubel.

Mengurangi jumlah pajak hingga setengahnya, karena jumlah pembayaran asuransi lebih dari 2837 rubel.

Maka jumlah pajak yang harus dibayar adalah:

5674 – 2837=2837 rubel.

Contoh perhitungan 2. Perhitungan retail

Data awal untuk menghitung rumus UTII untuk IP:

• bentuk usaha - kepemilikan tunggal tanpa karyawan;
• jumlah pendapatan yang diterima per tahun - hingga 300.000 rubel;
• asuransi sukarela tidak berlaku;
• jenis kegiatan - penjualan eceran sepatu;
• area toko - 10 meter persegi;
• lokasi - di pusat perbelanjaan kota Belgorod (alun-alun stasioner);
• hasil dasar - 1800 rubel;
• indikator fisik - 10 meter persegi;
• K1=1, 868;
• K2=1.

Selanjutnya, Anda perlu menghitung jumlah pembayaran asuransi.

Perhitungan pembayaran asuransi pengusaha perorangan untuk dirinya sendiri dengan menggunakan rumus pajak UTII dalam perhitungan:

1. PFR – 26545 rubel;
2. CMI - 5840 rubel;
3. TOTAL: 32385 rubel.

Hitung jumlah premi asuransi untuk triwulan:

32385 /4=gosok 8096

Penghitungan dasar pengenaan pajak bulan tersebut untuk rumus penghitungan UTII bagi pengusaha perorangan:

1800101, 8681=gosok 33624

Penghitungan pajak bulanan:

336240, 15=gosok 5044

Rumus untuk menghitung pajak UTII untuk kuartal tersebut:

50443=gosok 15131

Perhitungan jumlah termasuk premi asuransi:

15131 - 8096=gosok 7035

Jumlah pajak UTII yang harus dibayar untuk kuartal tersebut berjumlah 7035 rubel.

Sorotan dan kesulitan dalam perhitungan. Rekomendasi

Pertanyaan No. 1. Apa saja fitur penghitungan pajak lainnya saat mengajukan UTII?

Jawaban: Saat mengajukan UTII, wajib pajak dibebaskan dari pembayaran PPN, pajak penghasilan pribadi, pajak penghasilan, pajak properti.

Pertanyaan nomor 2. Jika organisasi adalah pengusaha perorangan tanpa karyawan, bagaimana jumlah pajaknya dapat dikurangi?

Jawaban: Untuk perusahaan seperti itu, jumlah UTII dapat dikurangi dengan seluruh jumlah pemotongan untuk premi asuransi IP untuk diri mereka sendiri. Itu tidak hanya harus dikumpulkan, tetapi juga dibayar.

Pertanyaan 3. Bagaimana bentuk pernyataan dalam laporan?

Jawaban: Untuk pelaporan, formulir pernyataan KND 1152016

Formulir pengembalian pajak terlampir.

Kesimpulan

Pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan adalah sistem perpajakan yang mengacu pada rezim khusus yang diterapkan oleh organisasi dan perusahaan perorangan. Fitur utama dari sistem ini adalah penggantian pajak utama dengan pajak tunggal dan penyederhanaan pelaporan. Fitur utama dari perhitungan pajak adalah aplikasi dan perhitungan koefisien K2 untuk menghitung UTII menggunakan rumus.

Perhitungan UTII tidak terlalu sulit. Cukup memiliki nilai koefisien yang diperlukan, yangditerima secara umum atau ditetapkan oleh hukum. Fitur utama dari rezim adalah tidak adanya ketergantungan pajak yang masih harus dibayar pada jumlah pendapatan yang diterima.

Kemungkinan menggunakan UTII diatur oleh tindakan legislatif dan tindakan otoritas lokal. Prosedur pembayaran UTII mungkin berbeda di daerah tertentu, yang terkait dengan nilai koefisien K2 yang berbeda.

Dalam kerangka artikel ini, kami juga memeriksa fitur utama perhitungan UTII di kota Belgorod.