Properti yang dapat didepresiasi: definisi, persyaratan, dan fitur

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Properti yang dapat didepresiasi diakui sebagai properti, produk kerja intelektual yang dimiliki oleh entitas ekonomi dan digunakan oleh entitas tersebut untuk menghasilkan pendapatan. Pada saat yang sama, periode operasi yang bermanfaat dari objek-objek tersebut harus setidaknya 12 bulan. Biaya awal properti yang dapat disusutkan harus lebih dari 10 ribu rubel. Pembayarannya dilakukan melalui penyusutan.

Pengecualian

Tidak setiap properti yang memenuhi persyaratan di atas akan dianggap dapat disusutkan. Pengecualian, khususnya, adalah:

1. Bumi, benda alam lainnya (tanah di bawah, air, dll.).
2. Securities.
3. Persediaan.
4. Objek dengan konstruksi yang sedang berlangsung.
5. Produk.
6. Instrumen keuangan (termasuk kontrak berjangka, opsi, kontrak berjangka).

Properti yang dapat didepresiasi tidak dikenakan depresiasi

Grup ini mencakup:

1. Nilai materi organisasi anggaran. Pengecualian di sini adalah properti yang diperoleh dalam kegiatan bisnis dan dioperasikan untuk pelaksanaannya.
2. Nilai organisasi nirlaba yang diterima dalam bentuk pendapatan yang ditargetkan atau dibeli dengan dana yang ditargetkan dan digunakan untuk melakukan kegiatan utama nirlaba.
3. Nilai yang dibeli dengan dana anggaran. Pengecualian adalah properti yang diterima oleh subjek selama privatisasi.
4. Objek perbaikan, kehutanan, fasilitas jalan, yang pembuatannya dilakukan dengan melibatkan anggaran atau pembiayaan bertarget serupa lainnya, struktur khusus untuk tujuan pelayaran dan objek serupa lainnya.
5. Pembelian publikasi (brosur, buku, dll.), karya seni. Biaya benda tersebut (kecuali untuk karya seni) termasuk dalam biaya lain yang terkait dengan pelepasan dan penjualan produk pada saat pembelian secara penuh.
6. Kerbau, ternak produktif, rusa, lembu, yak dan hewan peliharaan lainnya selain hewan rancangan.
7. Membeli hak atas produk intelektual atau kekayaan intelektual lainnya, jika kontrak penjualan mengharuskan pembayaran dilakukan secara berkala selama jangka waktunya.

Ekstra

Aset juga dikecualikan dari item yang dapat didepresiasi:

1. Dialihkan ke konservasi, durasilebih dari tiga bulan.
2. Diterima/ditransfer berdasarkan perjanjian penggunaan gratis.
3. Di bawah modernisasi/rekonstruksi, berlangsung lebih dari 12 bulan

Saat menghapuskan kembali properti yang dapat disusutkan dalam akuntansi, jumlah penyusutan diakumulasikan dengan cara yang ada sebelum konservasi, dan masa manfaat meningkat berdasarkan durasinya.

Harga awal suatu aset didefinisikan sebagai jumlah biaya untuk memperolehnya dan membawanya ke kondisi kesiapan untuk beroperasi.

Grup properti yang dapat disusutkan

Mereka terbentuk tergantung pada masa manfaat objek.

Entitas ekonomi dapat, atas pertimbangannya sendiri, memperpanjang periode setelah tanggal commissioning jika modernisasi, rekonstruksi, peralatan teknis (peralatan ulang) menyebabkan peningkatan umur aset.

Untuk kenyamanan, kelompok objek ditampilkan dalam tabel.

Grup	Jangka waktu penggunaan (dalam tahun, inklusif)
1	1-2
2	2-3
3	3-5
4	5-7
5	7-10
6	10-15
7	15-20
8	20-25
9	25-30
9	Lebih dari 30 tahun

Klasifikasi aset tetap yang termasuk dalam kelompok disetujui oleh Pemerintah.

Informasi umum tentang biaya penyusutan

Perhitungan penyusutan properti yang dapat disusutkan, sesuai dengan Art. 25 NK, diproduksi secara linier atau non-linier.

Entitas bisnis menentukan jumlah penyusutan untuk tujuan pajak secara terpisah untuk setiap aset setiap bulan. Akrual dimulai pada hari pertama setiap bulan setelah bulan fasilitas dioperasikan. Penghitungan juga dihentikan sejak tanggal 1 bulan berikutnya setelah bulan penghapusan aset tetap atau meninggalkan properti yang disusutkan dengan alasan apapun.

Nuansa

Untuk properti yang disusutkan yang termasuk dalam kelompok 8-10, terlepas dari periode penerapannya, akrual dilakukan dengan dasar garis lurus. Untuk objek lain, entitas ekonomi dapat menerapkan salah satu dari dua metode.

Harap diperhatikan bahwa metode yang dipilih tidak dapat diubah selama durasi perhitungan penyusutan.

Fitur akrual

Bila menggunakan metode garis lurus, jumlah penyusutan ditentukan sebagai produk dari biaya awal aset tetap dan tingkat penyusutan. Yang terakhir dihitung sebagai berikut:

K=[1/n] x 100%.

Dalam rumus ini:

• tingkat depresiasi dalam % dari biaya awal - K;
• masa manfaat suatu benda, dinyatakan dalam bulan, -n.

Jika metode non-linier digunakan, maka nilai yang diinginkan ditentukan dengan mengalikan nilai sisa dari properti yang dapat disusutkan dengan tarif:

K=[2/n] x 100%.

Poin penting

Saat menghitung, harus diperhitungkan bahwa mulai bulan berikutnya bulan di mana nilai sisa properti yang disusutkan mencapai 20% dari aslinya, akrual harus dilakukan sesuai dengan aturan berikut:

1. Nilai sisa diakui sebagai nilai dasar.
2. Jumlah penyusutan per bulan dihitung dengan membagi jumlah dasar dengan jumlah bulan yang tersisa hingga akhir masa manfaat.

Odds

Mereka digunakan saat menghitung jumlah penyusutan properti yang disusutkan yang dioperasikan dalam kondisi agresif atau dengan peningkatan shift. Koefisien juga dapat digunakan oleh perusahaan pertanian: kompleks rumah kaca, peternakan unggas, peternakan, dll. Beberapa batasan ditetapkan.

Khususnya, untuk entitas ini, koefisien tidak lebih tinggi dari 2. Untuk aset tetap yang tunduk pada perjanjian leasing, diperbolehkan untuk menggunakan koefisien tidak lebih tinggi dari tiga dalam perhitungan.

Ketentuan ini tidak berlaku untuk objek yang termasuk dalam golongan 1-3 jika digunakan metode non-linier.

Agresif dikenali sebagai faktor buatan atau alami, yang pengaruhnya menyebabkan peningkatan keausan OS. Keberfungsi dalam kondisi seperti itu juga disamakan dengan adanya properti yang bersentuhan dengan api, bahan peledak, racun, atau lingkungan agresif lainnya, yang merupakan sumber (penyebab) keadaan darurat.

Saat menghitung jumlah penyusutan untuk minibus penumpang dan mobil, yang biaya awalnya lebih dari 400 ribu rubel. dan 300 ribu rubel. karenanya, koefisien 0,5 diterapkan pada norma utama.

Sesuai dengan keputusan pimpinan perusahaan, depresiasi dapat dibebankan dengan tarif yang lebih rendah, tetapi hanya dari awal masa pajak dan selama itu.

Perpajakan

Untuk aktiva tetap yang dioperasikan sebelum berlakunya Ch. 25 dari Kode Pajak, masa manfaat ditentukan oleh entitas ekonomi itu sendiri pada 01.01.2002, dengan mempertimbangkan klasifikasi yang disetujui oleh Pemerintah, dan periode operasi oleh kelompok, ditetapkan oleh Art. 258 Kode.

Terlepas dari metode akrual yang dipilih oleh wajib pajak sehubungan dengan properti yang disusutkan yang dioperasikan sebelum berlakunya Ch. 25, perhitungan didasarkan pada nilai sisa.

Akuntansi analitik

Ini harus mencerminkan informasi tentang:

1. Biaya awal suatu objek pensiun dalam periode pajak (pelaporan), serta perubahannya dalam perjalanan peralatan tambahan, penyelesaian, likuidasi sebagian, rekonstruksi.
2. Hidup berguna yang ditanggung oleh entitas.
3. Metode akrual dan jumlah penyusutan dari awal perhitungan hinggaakhir bulan terjadinya penjualan (pelepasan) barang tersebut.
4. Nilai penjualan properti, sesuai dengan kontrak.
5. Tanggal perolehan dan penjualan (pelepasan) aset tetap, pemindahannya ke operasi, pengecualian dari daftar objek yang dapat disusutkan dengan alasan yang diabadikan dalam paragraf 3 Seni. 256 Kode Pajak, pengaktifan kembali aset, berakhirnya perjanjian penggunaan serampangan, penyelesaian pekerjaan modernisasi dan rekonstruksi.
6. Biaya yang dikeluarkan oleh subjek pada saat pelepasan properti. Pidato, khususnya, tentang biaya yang disediakan untuk sub. 8 hal 1 seni. 265 TC, serta biaya penyimpanan, transportasi dan pemeliharaan aset yang dijual.

Laba yang diterima oleh entitas ekonomi termasuk dalam basis pajak pada periode pelaporan saat penjualan dilakukan. Kerugian yang ditimbulkan oleh wajib pajak dicatat sebagai biaya lain-lain, sesuai dengan aturan yang tercantum dalam Art. 268 NK.

Akuntansi analitik harus berisi informasi tentang nama aset sehubungan dengan jumlah biaya terkait yang ditetapkan, jumlah bulan di mana mereka akan dibebankan ke pengeluaran lain, serta jumlah bulanan biaya.