Skema Tol - apa itu? Akuntansi untuk operasi pemrosesan tol

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Membangun kemitraan dalam bisnis dapat dilakukan dengan skema tol. Hubungan hukum yang sesuai dibuat dengan mempertimbangkan persyaratan KUH Perdata, serta sumber hukum yang mengatur akuntansi keuangan di perusahaan Rusia. Apa kekhususan mereka? Bagaimana prosedur yang menjadi ciri skema tol diperhitungkan?

Pengolahan bahan baku tol: inti dari hubungan hukum

Untuk memulainya, mari kita definisikan apa yang dimaksud dengan mekanisme interaksi antar perusahaan.

Skema tol hubungan hukum antara entitas ekonomi melibatkan penerimaan oleh satu pihak dari transaksi - pengolah - bahan dari pelanggan dalam status toler untuk tujuan pemrosesan lebih lanjut atau pembuatan produk apa pun. Pada saat yang sama, biaya bahan yang relevan tidak dibayar, sedangkan hasil pemrosesannya, termasuk produk jadi, ditransfer ke pelanggan tepat waktu.

Sebuah aspek penting dari hubungan hukum yangskema tol khas - akuntansi. Ini dilakukan dengan menggunakan Bagan Akun, yang disetujui oleh hukum. Bahan baku tol sendiri tercermin dalam akun 003, yang mengacu pada off-balance sheet. Akuntansi langsung untuk biaya yang terkait dengan pemrosesan bahan dapat dilakukan secara terpisah dari prosedur serupa, yang mencirikan pelepasan barang standar oleh perusahaan (nanti dalam artikel ini kami akan mempertimbangkan fitur ini secara lebih rinci). Pada saat yang sama, struktur biaya yang sesuai mungkin serupa dengan yang mencirikan pemrosesan bahan perusahaan itu sendiri, dengan pengecualian indikator biaya langsung bahan tol, serta biaya yang terkait dengan penjualan barang jadi. produk.

Para pihak dalam hubungan hukum menandatangani, dalam hal memilih mekanisme interaksi seperti skema tolling, kesepakatan. Pertimbangkan fitur-fiturnya.

Perjanjian skema tol: apa saja fiturnya?

Sebenarnya, perjanjian yang dimaksud adalah subspesies dari kontrak kerja. Jadi, ketika menyusunnya, para pihak dalam hubungan hukum harus dipandu terutama oleh ketentuan KUH Perdata Federasi Rusia.

Dalam kontrak, yang dibuat di bawah skema tol, ditetapkan, khususnya:

- nama dan volume bahan baku yang ditransfer dari pelanggan ke pengolah;

- nama dan karakteristik produk yang harus dibuat dari bahan baku yang dipasok pelanggan;

- tenggat waktu di mana satu pihak harus mengirimkan materi, danyang lainnya adalah mendaur ulangnya secara berurutan;

- biaya pemrosesan, serta urutan yang harus diselesaikan oleh para pihak;

- mekanisme pengangkutan bahan baku tol dan hasil pengolahannya;

- parameter yang mencirikan intensitas konsumsi bahan baku, pengaturan norma untuk kerugian teknologi, pembentukan limbah industri, pembentukan kerugian alami dalam pemrosesan bahan baku tol.

Tentu saja, kondisi lain mungkin ditetapkan dalam kontrak. Misalnya langsung cara pelunasan para pihak (dalam bentuk tunai atau sebagian bahan baku atau produk jadi).

Skema tol hubungan hukum juga melibatkan pembentukan sejumlah besar dokumen yang melengkapi kontrak yang bersangkutan. Mari kita pertimbangkan secara lebih spesifik.

Dokumen skema tol: fitur aplikasi

Langkah pertama dalam implementasi kontrak, fitur yang kita pelajari di atas, adalah pasokan bahan baku ke prosesor. Setelah menyelesaikan prosedur ini, tindakan khusus paling sering dibuat, di mana nama, volume, dan juga biaya bahan baku dicatat sesuai dengan kontrak. Pada saat yang sama, informasi tentang PPN tidak tercermin dalam dokumen, karena skema metode tol untuk memproses bahan baku tidak menyiratkan perhitungan PPN oleh pelanggan, serta munculnya hak untuk memotong pajak yang sesuai. dari sisi lain hubungan hukum.

Gunakan faktur

Dokumen lain yang mungkindikeluarkan saat mentransfer bahan baku dari pelanggan ke prosesor - faktur. Namun, itu juga dapat disertai dengan bill of lading atau tanda terima. Dalam dokumen terkait, perlu ditetapkan bahwa bahan baku ditransfer oleh pelanggan secara tepat sesuai dengan skema tol. Pada saat yang sama, disarankan untuk mencatat dalam faktur informasi tentang kesepakatan antara para pihak - nomor dokumen, tanggal persiapannya.

Penerimaan bahan baku yang dipasok pelanggan paling sering didaftarkan di gudang pengolah. Prosedur ini melibatkan penggunaan, pertama-tama, pesanan tanda terima - ini juga mencerminkan fakta bahwa para pihak dalam hubungan hukum menggunakan skema tarif untuk transfer dan pemrosesan bahan baku.

Kelompok dokumen berikutnya dikeluarkan langsung selama pelaksanaan operasi tertentu di gudang - seperti, misalnya, transfer bahan baku ke bengkel produksi untuk diproses. Berbagai faktur mungkin juga berlaku di sini.

Setelah produk jadi dibuat dari bahan baku yang dipasok pelanggan, produk tersebut dapat ditempatkan sementara di gudang untuk mempersiapkan pengiriman. Fakta bahwa produk jadi telah tiba di subdivisi yang sesuai dari organisasi yang memproses bahan mentah juga didokumentasikan melalui penggunaan faktur khusus. Pada gilirannya, ketika barang dilepaskan ke pelanggan, faktur yang dioptimalkan secara terpisah diterapkan.

Pelaporan skema tol

Dokumen berikutnya, yang dibuat dalam kerangka hubungan hukum antara pelanggan dan pengolah bahan baku yang dipasok pelanggan, adalah laporan tentang penggunaan sumber daya yang sesuai. Miliknyapembuatannya disyaratkan oleh KUHPerdata. Laporan ini mencerminkan nama dan volume:

- bahan baku yang telah diperoleh dan diproses;

- produk jadi yang dikeluarkan oleh prosesor;

- limbah yang dihasilkan selama produksi.

Setelah pemrosesan bahan baku yang dipasok pelanggan selesai, sertifikat penerimaan diterbitkan. Ini memperbaiki biaya pemenuhan pesanan untuk pembuatan produk oleh prosesor. Selain itu, pihak hubungan hukum yang melepaskan barang dalam rangka mekanisme hubungan hukum seperti skema tol harus memberikan faktur kepada pelanggan.

Sekarang mari kita perhatikan nuansa perpajakan yang menjadi ciri format hubungan hukum dalam bisnis yang diperhatikan.

Pajak berdasarkan skema tol

Biaya bahan-bahan yang diterima di bawah skema tolling tidak meningkatkan basis pajak dari perusahaan yang di bawah kontrak melakukan pengolahan. Namun, jika kita berbicara tentang penjualan layanan yang terkait dengan produksi produk dari bahan baku yang dipasok pelanggan, maka basis pajak terbentuk. Itu dihitung berdasarkan biaya pengolahan bahan baku atau bahan, tetapi tidak termasuk pajak.

Dalam hal ini, PPN dihitung dengan tarif 18%. Pajak atas bahan, pekerjaan, dan layanan yang dibayarkan untuk memastikan pemrosesan bahan baku dapat diklaim oleh pengolah untuk dipotong.

Penghasilan perusahaan yang mengolah bahan yang akan dipasok ditentukan sebagai biaya pekerjaan berdasarkan kontrak. Pada gilirannya, biaya prosesor dihitung berdasarkan biaya,berhubungan dengan pelaksanaan pekerjaan yang bersangkutan. Biaya bahan baku tidak diperhitungkan.

Departemen akuntansi perusahaan harus mengalokasikan biaya langsung pelepasan produk ke saldo pekerjaan yang sedang berjalan. Biaya tidak langsung ditetapkan secara langsung pada saat terjadinya.

Entri akuntansi

Seperti yang kami sebutkan di atas, salah satu aspek terpenting dari mekanisme hubungan hukum seperti skema tarif adalah akuntansi operasi konstituennya. Mari kita pertimbangkan secara lebih rinci jenis kabel apa yang dapat terlibat dalam kasus ini.

Saat pemrosesan tol, operasi dasar berikut dilakukan:

- menerima uang muka berdasarkan kontrak (tercermin dengan memposting Debit 51, Kredit 62-2);

- membebankan PPN atas jumlah yang diterima (Debit 76, Kredit 68);

- refleksi biaya bahan baku, yang diterima di gudang (Debit 003, sub-akun "Gudang");

- penghapusan bahan baku untuk diproses lebih lanjut (Kredit 003);

- akuntansi bahan baku yang dipasok pelanggan ditransfer ke bengkel (Dt 003, sub-akun "Pemrosesan");

- refleksi biaya yang terkait dengan pengolahan bahan baku (Dt 20, Ct 02);

- penerimaan produk jadi dari bengkel (Dt 002);

- penghapusan bahan baku bekas (Kt 003, sub-rekening "Pengolahan");

- penghapusan biaya yang terkait dengan pemrosesan (Dt 90-2, Ct 20);

- cerminan pendapatan berdasarkan kontrak dengan pelanggan (Dt 62-1, Kt 90-1);

- Biaya PPN berdasarkan biaya pengolahan bahan baku (Dt 90-3, Kt 68);

- penerimaan PPN untuk pengurangan (Dt 68, Kt 76);

- implementasipengiriman produk jadi ke pelanggan (CT 002);

- pelaksanaan offset prabayar (Dt 62-2, Kt 62-1);

- menerima pembayaran dari pelanggan (Dt 51, Ct 62-1).

Jika prosesor memiliki beberapa pelanggan, maka akuntansi dalam skema tol dilakukan dengan menggunakan laporan terpisah untuk setiap rekanan, yang mencatat informasi tentang bahan yang diterima, serta produk yang dihasilkan dari pemrosesan mereka.

Apa nuansa lain yang dapat menjadi ciri akuntansi dalam kerangka hubungan hukum yang bersangkutan? Di atas, kami mencatat bahwa skema tol bahan baku, yang digunakan oleh para pihak dalam hubungan hukum, mungkin memerlukan akuntansi dalam register akuntansi prosesor, yang terpisah dari prosedur yang sesuai, yang mencirikan pelepasan barang standar. Mari pelajari nuansa ini lebih detail.

Akuntansi terpisah untuk produksi tol dan standar

Memang, salah satu aspek terpenting dari hubungan hukum yang sedang dipertimbangkan juga adalah akuntansi terpisah dari bahan mentah dan produk jadi, yang mencirikan hubungan hukum dalam kerangka skema produksi tolling dan standar. Apa saja fiturnya?

Kesulitan utama dalam akuntansi, jika digunakan skema pembayaran dengan rekanan dan skema standar, di mana perusahaan itu sendiri memproduksi barang, adalah untuk memisahkan prosedur akuntansi untuk jenis produk yang sama. Jika ini adalah 2 jenis produk yang berbeda, maka solusi masalahnya sangat dipermudah. Tetapi jika jenis barang yang bersangkutan sama, maka akan lebih sulit untuk melakukan pencatatan.

Menurut para ahli, skema tarif harus disertai dengan penggunaan, pertama-tama, mekanisme akuntansi yang berbeda dari yang mencirikan keluaran standar barang oleh suatu perusahaan. Masalah ini tidak mudah untuk dipecahkan. Salah satu alat untuk menyelesaikannya adalah penggunaan akun akuntansi yang berbeda.

Dengan demikian, skema tol dapat terdiri dari prosedur yang tercermin pada akun 003, dan prosedur standar menggunakan akun 10. Sedangkan untuk akuntansi untuk produk jadi, akun 002 dan 43, masing-masing, dapat digunakan. Diasumsikan bahwa dalam debet akun 20, hanya biaya bahan perusahaan sendiri yang akan dicatat. Tolling bahan baku, pada gilirannya, tidak diperhitungkan dalam biaya. Pada kredit akun 20, biaya produk jadi harus diperbaiki, sementara korespondensi akan dilakukan pada debit akun 43 atau 40. Korespondensi dalam hal pemrosesan akan dilakukan pada debit akun 90-2, serta kredit akun 20.

Skema tol produksi, dalam hal produksi barang identik, melibatkan distribusi produk ke dalam 2 kategori - dimiliki dan diproduksi berdasarkan perjanjian dengan rekanan berdasarkan norma yang mencirikan konsumsi bahan mentah. Varian alternatif dari refleksi terpisah dari operasi untuk tolling dan produksi standar juga dimungkinkan. Diasumsikan bahwa bahan baku yang dipasok pelanggan, ketika dilepaskan ke bengkel, didebit dari akun 003 dan pada saat yang sama dicatat oleh akuntan di neraca dengan memposting menggunakan debit akun 10 dankredit 76. Dalam hal ini, korespondensi digunakan pada debit akun 20 dan kredit akun 20 - ketika biaya bahan dihapuskan ke produksi, serta pada debit akun 43 dan kredit 20 - ketika produk jadi diposting.

Tentu saja, akuntansi terpisah dalam skema tol juga dapat dilakukan sesuai dengan prinsip lain, misalnya, sesuai dengan peraturan industri, rekomendasi dari departemen, dengan mempertimbangkan spesifikasi perusahaan tertentu.

Otomasi akuntansi untuk skema tol: solusi dasar

Prosedur yang telah kami pertimbangkan, yang mencirikan akuntansi dalam kerangka skema tol, dalam banyak kasus diterapkan di perusahaan besar, dan penerapannya sampai batas yang diperlukan bisa sangat melelahkan tanpa menggunakan alat otomatisasi.

Ini bisa menjadi alat yang cukup nyaman dari jenis yang sesuai jika perusahaan menggunakan mekanisme hubungan hukum seperti skema tol, "1C: UPP". Artinya, seharusnya menggunakan program akuntansi populer dalam modifikasi yang disesuaikan dengan mempertimbangkan prosedur yang bersangkutan. Solusi ini ditandai dengan antarmuka yang sangat nyaman yang memungkinkan Anda untuk secara konsisten menerapkan prosedur yang diperlukan.

Otomasi akuntansi: penerapan program 1C

Jika tugasnya adalah untuk melaksanakan hubungan hukum, yang mencakup skema tol, "UPP" mengasumsikan solusinya dalam kerangka algoritma yang dapat diterapkan baik oleh pelanggan dan prosesor. Misalnya, jikaperusahaan mentransfer bahan baku untuk rilis lebih lanjut ke rekanan, kemudian program yang ditentukan melibatkan penyelesaian tugas dalam beberapa tahap:

- membentuk pesanan ke pemasok;

- pemindahan bahan untuk diproses lebih lanjut;

- pendaftaran layanan yang disediakan oleh prosesor berdasarkan kontrak.

Modifikasi yang sesuai dari "1C" memungkinkan Anda untuk menyimpan catatan menggunakan entri akuntansi yang diperlukan, tunduk pada pembentukan korespondensi yang benar di antara mereka.