Akuntansi. Akuntansi untuk kas dan pelunasan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Akuntansi kas dan penyelesaian di perusahaan ditujukan untuk memastikan keamanan modal dan mengendalikan penggunaannya untuk tujuan yang dimaksudkan. Efisiensi perusahaan tergantung pada organisasi yang tepat. Pertimbangkan secara singkat akuntansi kas dan pembayaran, tugas dan fiturnya.

Tujuan

Tugas akuntansi untuk kas dan penyelesaian di perusahaan adalah sebagai berikut:

• Dokumentasi operasi yang tepat waktu dan lengkap.
• Disiplin keuangan.
• Pemeliharaan dokumen analitis yang andal dan tepat waktu.
• Melakukan pembayaran di rekening perusahaan.

Informasi akuntansi digunakan dalam inventarisasi modal perusahaan.

Transaksi dengan pelanggan dan pembeli

Mereka termasuk pemulihan biaya dan implementasi, menghasilkan keuntungan tertentu. Aturan akuntansi dan penyelesaian arus kas tergantung pada metode pencatatan transaksi penjualan yang dipilih.

Jika perusahaan menggunakan metode tunai (untuk pembayaran), hutang rekanandiakumulasikan pada akun 45 "Barang dikirim". Jumlahnya tercermin pada biaya barang yang sebenarnya:

db ch. 45 cd sc. 43.

Saat pembayaran diterima di akunting, kas dan penyelesaian organisasi ditampilkan sebagai berikut:

• db ch. 51 cd sc. 90.
• db ch. 90 K sc. 45 - penghapusan produk yang terjual sebesar biaya perolehan.
• db ch. 90 cd sc. 68 - Refleksi PPN.

Penghapusan hutang

Kewajiban moneter rekanan yang tidak terpenuhi dihapuskan dari akun 45 dengan kerugian tanpa mengurangi penghasilan kena pajak. Hutang ini ditransfer ke 007 (tidak seimbang) dan diperhitungkan selama 5 tahun.

Saat melunasi kewajiban, jumlah tersebut tercermin sebagai hasil keuangan dan termasuk dalam penghasilan kena pajak.

Akuntansi pengiriman

Jika perusahaan menggunakan metode ini, transaksi tercermin dalam akun. 62. Di atasnya, kewajiban yang tidak terpenuhi menumpuk tentang biaya pelaksanaan.

Dalam register akuntansi penyelesaian dan dana tunai suatu organisasi, sub-akun untuk penagihan, pembayaran terencana dan lainnya dapat dibuka.

Barang koleksi mencerminkan operasi pada dokumen pengiriman yang disajikan dan diterima oleh struktur perbankan. Sub-rekening pembayaran terencana memperhitungkan penyelesaian sistematis yang tidak berakhir dengan pelunasan satu dokumen.

Entri berikut dibuat dalam akuntansi:

• db ch. 62 cd sc. 90 - pengiriman produk dan penyajian faktur.
• db ch. 90 cd sc. 43 - penghapusan produk yang dijual menurutbiaya.
• db ch. 90 cd sc. 68 - PPN tercermin.

Saat melunasi hutang, akun 62 dikreditkan.

Analitik untuk artikel dilakukan untuk setiap dokumen pembayaran yang dikirimkan, dan untuk pemotongan yang direncanakan - untuk setiap pelanggan dan pembeli.

Metode akrual

Jika perusahaan memiliki prosedur akuntansi untuk kas dan pembayaran seperti itu, Anda dapat membuat cadangan untuk pembayaran yang meragukan dari pendapatan. Pada saat yang sama, penghasilan kena pajak akan berkurang.

Piutang yang tidak tertagih setelah berakhirnya batas waktu yang ditentukan harus dihapuskan sebagai pengurang provisi. Jumlah yang diterima di akun. 007 dan telah ada selama 5 tahun. Saat melunasi hutang, mereka dikreditkan ke laba dalam bentuk pendapatan non-operasional.

Transaksi di muka

Mereka terkait dengan penerimaan oleh perusahaan semacam pembayaran di muka terhadap pengiriman produk di masa depan, produksi karya, penyediaan layanan. Para pihak dalam perjanjian dapat menyepakati jumlah tertentu dari uang muka. Pada saat yang sama, perusahaan harus mengatur akuntansi untuk setiap pembayaran yang diterima. Untuk mencerminkan operasi, catatan dibuat: dB sch. 51 cd sc. 62.

Ketika uang muka diterima, PPN dipotong darinya. Dengan demikian, pengkabelan dilakukan: dB sch. 62 cd sc. 68.

Klaim

Mereka dibuat secara tertulis dan berisi persyaratan pihak lawan, jumlah dan tautan ke tindakan normatif. Dokumen pendukung dilampirkan pada klaim.

Pertimbangan klaim dilakukan, menurut aturan umum, dalambulan. Jawabannya dikirim secara tertulis. Dalam hal pemenuhan klaim secara penuh atau sebagian, itu harus menunjukkan jumlah, nomor, tanggal dokumen pembayaran (pesanan). Dalam hal penolakan untuk memenuhi persyaratan, pesan harus berisi referensi ke tindakan normatif yang memungkinkan hal ini.

Rekanan, setelah menerima tanggapan yang tidak memuaskan terhadap klaim atau tidak menerimanya, berhak untuk mengajukan aplikasi ke pengadilan.

Setelah menerima persyaratan, akuntansi dana dan penyelesaian (di perusahaan kecil, termasuk) dilakukan sesuai dengan akun. 76, sub. 76.2.

Perusahaan berhak mengajukan klaim kepada pemasok/kontraktor jika:

• Rekanan tidak memenuhi persyaratan kontrak.
• Kekurangan produk yang masuk terdeteksi.
• Kesalahan ditemukan dalam perhitungan dalam dokumen.

Fitur operasi pencatatan klaim

Dalam kasus pelanggaran ketentuan kontrak, denda, pen alti, dan bunga akan dikenakan kepada pihak lawan. Ketika mereka diperhitungkan, akuntansi untuk kas dan penyelesaian dalam organisasi dilakukan sebagai berikut:

db ch. 76, sub. 76,2 jumlah CD. 91, sub. 91.1 - akrual kehilangan, bunga, denda dan diakui oleh pihak lawan atau diperhitungkan oleh pengadilan.

Ketika kekurangan atau kerusakan terdeteksi pada produk yang masuk, perusahaan pembelian membuat entri berikut:

• db ch. 94 Cd rek. 60 - mencerminkan kekurangan / kerusakan dalam batas yang ditentukan oleh kontrak.
• db ch. 76, sub. 76,2 jumlah CD. 60 - menunjukkan kerugian melebihi yang ditentukan dalam perjanjian.

Jika pengadilan menolak untuk memulihkan ganti rugi dari pihak lawan, kekurangan tersebut dihapuskan dengan posting berikut: Db sch. 94 Cd rek. 76, sub. 76.2.

Permintaan/pesanan pembayaran

Mereka adalah dokumen utama. Akuntansi untuk kas dan pelunasannya memiliki sejumlah fitur.

Perintah pembayaran adalah pesanan yang diterima oleh bank dari pemegang rekening. Itu dibuat dalam dokumen tertulis dan berisi indikasi transfer jumlah tertentu ke rekening rekanan yang dibuka di lembaga keuangan yang sama atau lainnya.

Batas waktu pelaksanaan perintah ditetapkan oleh hukum. Jangka waktu yang lebih pendek dapat ditentukan oleh perjanjian layanan perbankan atau mengikuti praktik. Jumlah ditransfer melalui perintah pembayaran:

• Untuk produk yang dikirim, pekerjaan yang dilakukan, layanan yang disediakan.
• Untuk anggaran tingkat mana pun, dana di luar anggaran.
• Untuk pengembalian/penempatan pinjaman/deposito, potongan bunganya.
• Untuk tujuan lain yang ditentukan dalam perjanjian atau diabadikan dalam undang-undang.

Pesanan juga dapat digunakan untuk melakukan pembayaran di muka atau berulang.

Fitur eksekusi perintah

Order klien dibentuk pada form f. 0401060. Pesanan diterima terlepas dari ketersediaan dana di akun. Saat membayar, semua salinan dokumen ditandai dengan tanggal pendebetan di bidang yang sesuai (dalam kasus transfer sebagian, tanggal transaksi terakhir), cap segel dan tanda tangan karyawan.

Atas permintaan pembayar, bankmemberi tahu dia tentang pelaksanaan pesanan sebelum akhir hari berikutnya setelah permintaan klien, kecuali periode lain ditentukan dalam perjanjian layanan akun.

Letter of credit order

Pesanan klien ini melibatkan pembayaran segera setelah pengiriman. Pemasok harus memberikan dokumen pendukung ke bank.

Letter of credit memastikan ketepatan waktu pembayaran, dan menghilangkan kemungkinan keterlambatan. Perintah dikeluarkan untuk jangka waktu yang ditentukan oleh perjanjian. Selain itu, setiap letter of credit digunakan untuk penyelesaian transaksi dengan hanya satu pemasok.

Perolehan kekayaan

Akuntansi kas dan penyelesaian dengan pemasok / kontraktor dilakukan pada akun. 60. Semua transaksi tercermin di dalamnya, terlepas dari waktu pembayaran pada faktur. Posting dilakukan untuk dokumen pembayaran yang dikirimkan:

• db ch. 10 (dan akun persediaan lainnya) Kd sch. 60;.
• db ch. 19 cd sc. 60.

Akuntansi kas dan pelunasan selama pengiriman dan pemrosesan barang dan bahan oleh pihak ketiga dilakukan entri serupa.

Dalam hal pengiriman barang-barang berharga tanpa dokumen, Anda harus memeriksa apakah barang-barang tersebut dicerminkan sebagai dibayar, tetapi dibawa keluar dari gudang atau di jalan, dan apakah jumlahnya termasuk dalam piutang. Setelah itu, bahan direfleksikan sebagai pengiriman yang tidak ditagih: Db c. 10, hal. 15 cd sc. 60.

Setelah menerima dokumentasi penyelesaian, inicatatan dibatalkan dan posting baru dibuat.

Akuntansi analitik

Pemeliharaannya harus memberikan informasi yang diperlukan tentang berbagai pemasok, dokumen yang diterima, pengiriman yang tidak ditagih, tagihan pertukaran, waktu pembayaran yang belum datang dan telah kedaluwarsa, pinjaman komersial. Informasi ini digunakan untuk membentuk neraca.

Jika perusahaan menggunakan akuntansi pesanan jurnal atas kas dan pembayaran, informasi diringkas dalam f. No. 1. Operasi mencerminkan akun kredit. Metode 60 posisi untuk setiap dokumen pembayaran.

Akuntansi analitik dana dan penyelesaian dengan kontraktor/pemasok untuk pembayaran yang direncanakan disimpan dalam laporan f. No. 5. Data dari itu dengan total hasil pada akhir bulan ditransfer ke jurnal-order No. 6.

Jaminan Sosial

Potongan untuk berbagai kebutuhan sosial sudah termasuk dalam biaya distribusi atau produksi. Tunjangan cacat, untuk perawatan sanatorium dibayar dari dana asuransi sosial. Organisasi memberikan kontribusi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib, serta dana ketenagakerjaan (untuk menyediakan orang-orang yang menganggur sementara).

Akuntansi dana dan penyelesaian jaminan sosial dan asuransi dilakukan di rekening 69.

Saat bertambah, catatan dibuat: akun dB. 20 (23, 26, 25) jumlah CD. 69.

Beban tercermin sebagai berikut: dB c. 69 Cd sc. 70.

Upah

Akuntansi transaksi dilakukan pada akun 70. Pinjaman dicatat sebagai akrual,pada debit - pengurangan. Keseimbangan berarti adanya hutang kepada staf. Sesuai dengan tempat kerja karyawan, jumlah upah yang diperoleh untuk jam kerja ditransfer ke Db c. 20, 23, 25, 43, 26 atau 44. 70 akun dikreditkan.

Jika tidak ada reservasi, entri dibuat: dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

Perusahaan mungkin dibayar untuk senioritas. Jika dana dicadangkan, dipotong darinya, jika tidak, dari dana konsumsi.

Tahan

Dipotong dari gaji:

• pajak penghasilan pribadi - db c. 70 cd sc. 68.
• Jumlah pada dokumen eksekutif - Db c. 70 cd sc. 76.
• Pen alti Cacat - db c. 70 cd sc. 28.

Jumlah sisa pendapatan diberikan kepada karyawan. Dalam hal ini, catatan dibuat: dB sch. 70 cd sc. 50.

Transaksi Tunai

Mereka terkait dengan penerimaan, penyimpanan, pengeluaran dana yang diterima di meja kas dari bank. Saat mentransfer uang, posting dibuat: dB sch. 50 cd sc. 51.

Dokumen utama untuk pembukuan setelmen dan dana adalah:

• Pesanan tunai masuk dan keluar.
• Buku kas.
• Gaji.
• Order log.
• Buku uang yang dikeluarkan dan diterima.

Pesanan harus dikeluarkan tanpa kesalahan dan noda. Lembar di buku kasir diberi nomor, diikat; dokumen disertifikasi dengan tanda tangan Ch. akuntan dan direktur perusahaan.

Transaksi dengan akuntabelwajah

Untuk meringkas informasi tentang mereka, digunakan 71 akun. Ini mencatat uang tunai dan penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab untuk pembelian barang dan bahan, jumlah yang dikeluarkan untuk kebutuhan bisnis, perjalanan bisnis.

Daftar orang yang berhak mengeluarkan dana berdasarkan laporan disetujui oleh kepala.

Sesuai aturan yang berlaku, pegawai yang menerima dana harus melaporkan pengeluarannya. Sisa uang harus dikembalikan ke perusahaan. Jumlah yang tidak dikembalikan tercermin dalam akun. 94 (sub-akun khusus dibuka untuk itu). Selanjutnya, penghapusan dilakukan ke akun. 70 atau 73.

Karyawan harus menyerahkan laporan awal ke departemen akuntansi, yang dilampirkan dokumen yang mengonfirmasi pengeluaran.

Penerbitan dana tercermin dalam entri: dB sch. 10 cd sc. 71.

Operasi di akun

Akuntansi dana pada rekening giro dilakukan sesuai dengan dokumen yang berbeda, tergantung pada bentuk pembayaran. Untuk transaksi tunai yaitu:

• cek tunai;
• iklan untuk kontribusi.

Untuk pembayaran non tunai digunakan:

• formulir penerimaan;
• pesanan pembayaran;
• koleksi dokumen;
• surat perintah peringatan bank.

Opsi pertama adalah yang paling umum. Dengan formulir akseptasi, bank menjadi perantara antara pembeli dan pemasok. Yang terakhir menerima uang berdasarkan kertas penyelesaian.

Operasi dengan debitur/kreditur

Untuk mencerminkannya, akun 76 digunakan. Akuntansi kas dan pelunasan dengan debitur danoleh kreditur sebagian telah dibahas di atas. Akun 76 mencerminkan operasi pada asuransi pribadi/properti, klaim, jumlah yang disetor, dividen.

Artikel ini mempertimbangkan sejumlah besar pemukiman yang sebagian besar bersifat non-komersial. Oleh karena itu, akuntan membuka sub-akun yang tidak diatur dalam Rencana.

Subakun 76.1, misalnya, digunakan untuk mencatat transaksi asuransi jika terjadi kerusakan harta benda akibat bencana alam. Dalam hal ini, catatan dibuat: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

Saat menerima pengembalian dana dari perusahaan asuransi, 51 rekening didebit. Jika kerugian tidak sepenuhnya ditanggung oleh jumlah, catatan dibuat untuk nilai bagian yang tidak dikompensasi: dB sch. 91,2 jumlah CD. 76.1.

Kredit dan pinjaman

Perusahaan terpaksa menggunakan dana lembaga keuangan (bank) jika modal sendiri tidak mencukupi. Pinjaman dikeluarkan berdasarkan kesepakatan. Bank menetapkan jumlah, syarat penerbitan dan pembayaran utang, suku bunga.

Perusahaan menerima pinjaman dari badan usaha lain. Penerbitan mereka juga diformalkan dengan kesepakatan, yang memperbaiki semua persyaratan penting dari transaksi.

Dana perusahaan dapat diterima untuk periode yang berbeda - kurang dari satu tahun atau lebih. Dengan demikian, akuntansi untuk kas dan pelunasan pinjaman dan pinjaman dilakukan pada akun 66 dan 67. Pos-pos ini termasuk dalam kewajiban. Kredit mencerminkan penerimaan dana dan terjadinya hutang, debit - pengembalian jumlah.

Kredit dan pinjaman dapat diterbitkan dengan uang yang dikreditkan ke akun. Dalam kasus seperti itu, catatan dibuat: dB sch. 50-52 Cd rek. 66 (67).

Rekening yang ditunjukkan juga termasuk dana yang diterima dari penerbitan dan penempatan obligasi. Jumlah tersebut disajikan secara terpisah dari pinjaman lainnya. Nilai obligasi bisa lebih rendah atau lebih tinggi dari harga nominalnya. Perbedaan tersebut tercermin dalam 91 akun. Jika biayanya lebih tinggi dari nilai nominalnya, maka dimasukkan dalam pendapatan lain-lain pada subrekening. 91.1, jika lebih rendah - di sub-akun. 91.2

Pencerminan bunga dan transaksi penebusan obligasi dilakukan dengan cara yang sama seperti pinjaman biasa.

Akuntansi Tunai dan Setelmen di PMR

Di Republik Moldavia Pridnestrovian, semua transaksi tercermin dalam mata uang nasional - rubel. Dalam PMR, akuntansi kas dan setelmen tunai dilakukan pada akun 50. Sub-akun dapat dibuka untuk itu:

• 50.1 - meja kas organisasi;
• 50.2 - meja kas, dll.

Menurut subakun. 50.2 mencerminkan keberadaan dan pergerakan dana kantor komoditas, lokasi operasional, penyeberangan sungai, titik pemberhentian, pelabuhan, marina, stasiun, kantor pos, dll.

Debit menghitung penerimaan, kredit menghitung pembayaran.

Ketika, dalam kasus yang ditentukan oleh hukum, transaksi tunai dalam mata uang asing dilakukan, sub-akun yang sesuai dibuka oleh akun ke-50. Mereka secara terpisah mencerminkan pergerakan dana. Pada saat yang sama, mereka dikonversi ke mata uang nasional dengan kurs Bank Sentral PMR pada hari transaksi. Dalam akuntansi analitik, entri dibuat secara bersamaan dalam mata uang pembayaran dan penyelesaian.

Ketika uang diterima di meja kas perusahaan, akuntanmenghasilkan posting berikut:

• db ch. 50 cd sc. 51 (52) - mencerminkan jumlah uang tunai yang diterima dari penyelesaian atau rekening mata uang.
• db ch. 50 cd sc. 61 - pendapatan yang diterima dari pelanggan / pembeli diperhitungkan
• db ch. 50 cd. sch. 71 - mencerminkan jumlah dana yang dikembalikan oleh karyawan yang bertanggung jawab.
• db ch. 50 cd sc. 76 - mencatat penerimaan kas dari debitur.
• db ch. 50 cd sc. 70 - mencerminkan jumlah pendapatan yang masih harus dibayar untuk staf.

Penerbitan dana dilakukan dengan entri berikut:

• db ch. 51 (52) Cd sch. 50 - transaksi tercermin dalam jumlah dana yang ditransfer ke rekening (penyelesaian/mata uang) melebihi batas kas.
• db ch. 60 cd sc. 50 - pembayaran tunai atas faktur yang diajukan oleh kontraktor dan pemasok diperhitungkan.
• db ch. 76 Cd jumlah. 50 - mencerminkan jumlah pada rekening kreditur.
• db ch. 71 cd sc. 50 - dana yang dikeluarkan untuk karyawan yang bertanggung jawab diperhitungkan.
• Cd sc. 70 dB bab. 50 - mencerminkan jumlah upah yang dikeluarkan untuk staf.

Pada akhir bulan, perputaran kredit dan debit dari 50 akun dibandingkan. Berdasarkan hasil perbandingan, sisa (saldo) ditampilkan. Nilainya dibandingkan dengan data buku kas.

Akuntansi sintetis dari kas perusahaan disimpan dalam surat perintah jurnal sesuai dengan f. 1 dan dalam pernyataan menurut f. 1.

Checkout Inventaris

Prosedur ini memastikan keakuratan informasi yang tercermin dalam dokumen akuntansi. Inventaris diperlukankasus:

• Pengalihan properti untuk disewakan, dijual/diperoleh.
• Transformasi BUMN atau BUMD.
• Pemberhentian karyawan yang bertanggung jawab secara material.
• Mendeteksi fakta penyalahgunaan kekuasaan, perusakan/pencurian harta benda.
• Bencana alam.
• Likuidasi/reorganisasi entitas ekonomi.

Inventarisasi meja kas juga dapat dilakukan dengan keputusan pengadilan atau perintah dari kejaksaan.

Revisi harus dilakukan secara tiba-tiba. Untuk inventaris di perusahaan, komisi dibentuk, yang komposisinya disetujui oleh kepala.

Hasil pemeriksaan didokumentasikan dalam suatu akta. Saat mengidentifikasi kelebihan atau kekurangan, karyawan yang bertanggung jawab secara material menulis catatan penjelasan. Jumlah kelebihan dikreditkan dan ditransfer ke pendapatan perusahaan. Dalam hal ini, posting berikut dilakukan:

• db ch. 50 cd sc. 48.
• db ch. 48 cd sc. 80.

Kekurangan akan dipotong dari karyawan yang bertanggung jawab.

Tanggung jawab atas penerapan aturan untuk melakukan operasi di meja kas ditugaskan langsung kepada pekerja operasional, Bab. akuntan dan kepala organisasi. Orang yang bersalah atas pelanggaran disiplin keuangan tunduk pada tindakan yang diatur oleh undang-undang PMR. Ganti rugi atas kerugian besar dilakukan di pengadilan.